商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

韓金歡

摘要：20世紀90年代，由于呆滯賬所占比例過高，我國商業(yè)銀行面臨資不抵債的危機，內(nèi)部控制在我國商業(yè)銀行中逐漸推行起來。但是銀行業(yè)危機事件仍層出不窮，分析其原因，共同性的問題就是內(nèi)部控制效率低下。本文闡述了當前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率低下的原因，提出了強化風險意識優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、建立內(nèi)部激勵機制確保執(zhí)行到位、完善內(nèi)部監(jiān)督體系建立獨立有效的內(nèi)部審計機制、培養(yǎng)專業(yè)性人才做好崗位與人員的匹配的對策，以期能為各商業(yè)銀行今后健全內(nèi)部控制、提升經(jīng)營管理水平作為參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;問題;對策

前言

在1990年初，我國四大銀行普遍存在呆滯賬貸款超比重的現(xiàn)象，這在各銀行引發(fā)了研究內(nèi)部控制的高潮，并逐漸推行起全面內(nèi)部控制。全面內(nèi)部控制的實行在一定程度上緩解了商業(yè)銀行的經(jīng)營危機，使得銀行減少了運營成本，但是本質(zhì)上呆滯賬份額仍處于居高不下，它所引發(fā)的風險依然存在。分析諸多案例，究其主要原因，共同點之一就是內(nèi)部控制低效。在這一背景下，本文從內(nèi)部控制環(huán)境、執(zhí)行力度、監(jiān)督落實環(huán)節(jié)、人力資源配置幾方面研究我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應的對策，以期能夠為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制今后的發(fā)展提供一些幫助。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制特點及問題研究的必要性

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制特點

在銀行業(yè)，由于商業(yè)銀行本身就是自帶風險、經(jīng)營風險的行業(yè)，眾多的商業(yè)銀行希望借助內(nèi)部控制的管控實現(xiàn)風險的防范。通過商業(yè)銀行內(nèi)部控制事前預警、事中控制和事后監(jiān)督的方式，對商業(yè)銀行制度、業(yè)務、操作等多方面及時發(fā)現(xiàn)問題并得以直接上報至管理層，以最高效的速度加以糾改。這一舉措能夠幫助商業(yè)銀行加強自省、防微杜漸、有效對風險進行防控的同時，加速達到經(jīng)營成果，并得以長遠的發(fā)展。它具有以下幾個特點：

1.全面性。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制不是只針對某項業(yè)務或者某個崗位，而是全覆蓋的，它包含商業(yè)銀行的存款業(yè)務、信貸業(yè)務、資金業(yè)務等各類業(yè)務的事前事中事后，甚至是柜面辦一筆存現(xiàn)業(yè)務的各個步驟，同時也包含上至管理層下至客戶經(jīng)理在內(nèi)的各個部室、人員和崗位。

2.審慎性。商業(yè)銀行的經(jīng)營對象是貨幣資金，這造就了它本身的高風險性。商業(yè)銀行經(jīng)營風險的特性使得合規(guī)審慎成為了最主要的著眼點。在日常經(jīng)營中，不論是哪個操作環(huán)節(jié)或者經(jīng)營決策中，都要本著內(nèi)部控制第一位的原則。

3.有效性。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)部控制應當是真正貫徹執(zhí)行的，擁有能夠約制所有人包括管理層的效力;同時，在實行內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)的不足和問題應當盡快上報至管理層，且業(yè)務經(jīng)營部門和執(zhí)行部門及時整改問題。

4.獨立性。內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查與評價部門是獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，不參與銀行的經(jīng)營管理活動，在董事會的直接領導下工作，并直接向董事會和高級管理層報告。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的必要性

風險是商業(yè)銀行經(jīng)營過程中的“雙刃劍”。如果經(jīng)營風險得當，它為商業(yè)銀行帶來的是高收益和長足的發(fā)展。但是，在近幾年來，忽視風險、諸多漏洞問題肆虐的商業(yè)銀行也時?？梢?，對于這類未能做到內(nèi)控優(yōu)先的銀行已漸漸退出銀行界，血淋淋的現(xiàn)實給了我們答案。高效的內(nèi)部控制為商業(yè)銀行帶來的不只是風險的可控，同時也是實現(xiàn)經(jīng)營目標、穩(wěn)健發(fā)展的基礎。正是在這個意義上講，商業(yè)銀行加強并改進內(nèi)部控制、做好風險防范十分緊迫。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏風險意識，內(nèi)部控制環(huán)境不穩(wěn)定

科學有效的內(nèi)部控制環(huán)境對商業(yè)銀行內(nèi)部控制穩(wěn)當運行來說具有基礎性和關(guān)鍵性的作用。然而在多數(shù)商業(yè)銀行中，銀行內(nèi)部都沒有建立完善的風險控制系統(tǒng)，從上至下都沒有樹立起風險意識。加上部分經(jīng)營管理層專業(yè)化水平較低，對內(nèi)部控制認識不到位，也因此對內(nèi)部控制的重視程度較低。當內(nèi)部控制目標實現(xiàn)與要素控制的要求產(chǎn)生沖突風險暴露時，中高級管理人員重業(yè)務一味追求短期經(jīng)營成果、輕內(nèi)部控制缺乏長期發(fā)展眼光的老舊理念會誘導操作人員尤其是重要崗位員工只為達到目標不惜一切代價，可能會引發(fā)更大的危機。風險意識的缺乏和內(nèi)部控制環(huán)境的不穩(wěn)定，無法為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的高效發(fā)展提供奠基作用。

（二）執(zhí)行力度不足，崗位員工懈怠

近幾年，隨著國內(nèi)外商業(yè)銀行的涌起，我國商業(yè)銀行為占有一席之地，爭相加快擴大規(guī)模。短期來看，這些舉措確實是利于商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展的，但是片面追求短期效益，忽視了長此以往帶來的問題，最終只會絆住商業(yè)銀行繼續(xù)前進發(fā)展的道路。長期來看，一方面，多層分支機構(gòu)的開設，使得總行對各支行的管控不到位，內(nèi)部控制無法落實，欠缺執(zhí)行。另一方面，大量新員工的入職，是否具備職業(yè)操守，能否勝任工作，都為崗前培訓以及上崗操作大大增加了操作風險，近年來崗位人員有章不循、違章操作的案例也層出不窮。商業(yè)銀行內(nèi)部控制無法執(zhí)行落實的情況下，操作風險于員工而言也是形同虛設，無權(quán)威性。

（三）監(jiān)督環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)控難以落實

有效的監(jiān)督是加強內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。在絕大多數(shù)商業(yè)銀行中，由于全員自上而下風險意識的缺失，內(nèi)部的監(jiān)督部門是不受歡迎并被排斥的，這大大加大了內(nèi)部監(jiān)督工作開展的難度。一方面，商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計部門缺乏獨立性，在履行職責過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷受內(nèi)控編制和執(zhí)行部門的制約，不能直接反饋至董事會，使得內(nèi)控效果大打折扣。另一方面，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督工作仍集中于事后監(jiān)測，忽視了事前預警和實時監(jiān)控的作用。

（四）缺乏專業(yè)人才，加大操作風險

在商業(yè)銀行內(nèi)部控制中，人力資源方面主要存在著兩方面的問題：人員過多與人才短缺。伴隨著眾多商業(yè)銀行大規(guī)模的擴張，大量員工涌進，然而專業(yè)性的人才卻很是短缺。一方面，在未能設置有效條件對人力進行篩選，盲目招收員工，降低門檻，增加成本的同時加大了風險。其次是員工素質(zhì)與崗位設置不匹配，其中能夠?qū)I(yè)從事財務、信貸、資金業(yè)務等工作的人員數(shù)量占極少比例，無法滿足相關(guān)業(yè)務發(fā)展的需要。隨著金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，急需更多專業(yè)性的人才。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制改善對策

（一）強化風險意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制的一系列活動的進程中，平穩(wěn)的內(nèi)部控制環(huán)境是高效內(nèi)部控制的基礎。要強化風險意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，一是從管理層入手，通過內(nèi)部控制專業(yè)化知識以及銀行業(yè)中現(xiàn)實案例的分析，使管理層正確認識內(nèi)部控制，樹立風險意識，建立起自上而下、自下而上相結(jié)合的風險管理理念。二是構(gòu)建有效的控制模式并確定積極的長期目標。在未能樹立正確的目標管理以及老舊的經(jīng)營模式的影響下，商業(yè)銀行以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強調(diào)結(jié)果，一定程度上導致了銀行從業(yè)人員徇私枉法、暗度陳倉的發(fā)生。因此，內(nèi)部控制思想意識是要在全員以及全面工作中樹立的，加上整體控制構(gòu)架的構(gòu)建，并以注重環(huán)境建設和內(nèi)部控制過程建設，完善內(nèi)部控制，有效規(guī)避內(nèi)部控制風險的萌發(fā)。隨著控制環(huán)境的改善和條件的成熟，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制也逐步完善。

（二）建立內(nèi)部激勵機制，確保執(zhí)行到位

一是根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展實際需要，有計劃地在行政區(qū)域增設分支機構(gòu)，做到資源的合理配置。另外做好崗位分工，內(nèi)部控制工作的開展實現(xiàn)逐級控制、逐級監(jiān)督、逐級上報制，確?？傂袑Ω髦星闆r了然于心。二是將制度落到實處。通過建立內(nèi)部激勵機制，將員工日常工作情況納入考核，促使員工對自我進行規(guī)范，降低人為操作風險。同時要注意獎懲分明，并嚴格落實確保執(zhí)行到位，否則會挫傷員工對內(nèi)部控制工作的積極性，使內(nèi)部控制前期工作都功虧一簣。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督體系，建立獨立有效的內(nèi)部審計機制

內(nèi)部控制的監(jiān)督評價是內(nèi)部控制能夠順利進行的重要保障。一方面，建立內(nèi)控監(jiān)督體系。這一體系應該是合規(guī)合理且獨立的，實現(xiàn)對其他控制的再控制?；趦?nèi)控監(jiān)督體系設立內(nèi)部審計機構(gòu)，區(qū)別于業(yè)務部門和執(zhí)行部門，一定要做到內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題能上報反饋至管理層和董事會。另一方面就是將內(nèi)部控制風險控制的重點工作從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變到事前預警和實時監(jiān)控上來。例如，商業(yè)銀行計劃增設理財業(yè)務，內(nèi)部審計部門在業(yè)務開展前需要審查相關(guān)制度是否制定、是否嚴格按照崗位制約原則配備人員等等，就是所謂的事前預警。在業(yè)務開展過程中，應及時查找內(nèi)部控制的空白點，避免風險即實時監(jiān)控。同時，制定一系列先進的理念和責任制度來提高員工的自律性、積極性，形成科學的內(nèi)控體系，做到事前控制，也要避免員工因?qū)χ贫鹊牟皇煜?，學習不到位而產(chǎn)生風險。通過事前預警、實時監(jiān)控、事后監(jiān)督幾種方式，在商業(yè)銀行內(nèi)部建立有完整的監(jiān)督體系。

（四）培養(yǎng)專業(yè)性人才，做好崗位與人員的匹配

內(nèi)部控制機制中人力資源部要履行好自己的職能，做好安排。一是切實根據(jù)自身銀行實際業(yè)務開展需要，有針對性地進行人員招聘工作，提高新員工準入門檻;二是加強技能與道德的雙重培訓，鼓勵員工提升自我進行繼續(xù)教育，提升職業(yè)道德和專業(yè)技能水平;三是在干部選拔任用階段，注重多方面能力和素養(yǎng)的考評，選好人、帶好隊;四是引進專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，為員工做好標桿示范，營造良好工作氛圍，有利于商業(yè)銀行內(nèi)部風險管理文化的建設。

四、結(jié)論

綜上所述，在當前時代背景下，有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行控制風險實現(xiàn)穩(wěn)健運營的基礎。本文針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作中存在的內(nèi)控環(huán)境不穩(wěn)定、執(zhí)行力度不足、監(jiān)督環(huán)節(jié)不到位、缺乏專業(yè)內(nèi)控人才幾點問題進行了分析，各商業(yè)銀行要提升對內(nèi)控的重視度，完善內(nèi)部控制制度體系，轉(zhuǎn)變內(nèi)控模式，解決各個環(huán)節(jié)中遇到的難題。通過有效的內(nèi)部控制，逐步實現(xiàn)商業(yè)銀行利益最大化的長期目標，實現(xiàn)穩(wěn)健長遠的發(fā)展。

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（作者單位：山西新絳農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）