新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的思考

游新華

【摘? 要】論文針對(duì)新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)展開(kāi)研究，闡述了新常態(tài)下農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)內(nèi)審工作的必要性、工作現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題以及內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的實(shí)現(xiàn)路徑。

【Abstract】This paper studies the transformation and upgrading of the internal audit work of rural commercial banks under the new normal， and expounds the necessity， working status， existing problems and the realization ways of transformation and upgrading of internal audit work of rural commercial banks under the new normal.

【關(guān)鍵詞】農(nóng)商銀行;內(nèi)部審計(jì);轉(zhuǎn)型升級(jí);路徑

【Keywords】rural commercial bank; internal audit; transformation and upgrading; way

【中圖分類號(hào)】F239.45;F832.35? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）11-0059-02

1 引言

目前，隨著我國(guó)不斷完善銀行監(jiān)管體制機(jī)制，在新常態(tài)環(huán)境下，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)也需要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來(lái)面對(duì)新的監(jiān)管形勢(shì)。農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)商銀行）作為金融服務(wù)鄉(xiāng)村振興的主力軍，最近幾年來(lái)不斷完善公司治理，經(jīng)營(yíng)效益有所提升，目前已經(jīng)踏入了轉(zhuǎn)型升級(jí)的快車道。但是針對(duì)農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)工作而言，其所具備的內(nèi)部審計(jì)工作效能卻相對(duì)較低，所以其應(yīng)當(dāng)順應(yīng)金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的機(jī)遇，結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、服務(wù)內(nèi)容和工作職能進(jìn)行必要的轉(zhuǎn)型升級(jí)，這樣才可以真正起到監(jiān)督評(píng)價(jià)和決策支撐作用，助力農(nóng)商銀行實(shí)現(xiàn)合規(guī)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

2 新常態(tài)下農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)內(nèi)審工作的必要性

首先，農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)內(nèi)審工作要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，逐步提升農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)的工作水平，目前我國(guó)所發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》當(dāng)中針對(duì)審計(jì)目標(biāo)提出了更加明確的標(biāo)準(zhǔn)，確保農(nóng)商銀行能夠不斷完善自身的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和防范能力，確保審計(jì)成果能夠符合管理者所提出的需求，完成從“監(jiān)督導(dǎo)向型”到“價(jià)值創(chuàng)造型”的轉(zhuǎn)變。

其次，服務(wù)三農(nóng)和中小微企業(yè)的特定屬性要求農(nóng)商銀行提高自身的內(nèi)部審計(jì)水準(zhǔn)，農(nóng)商銀行能夠通過(guò)健全自身的審計(jì)體系來(lái)提前審查揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于農(nóng)商銀行主要服務(wù)對(duì)象為三農(nóng)、中小微企業(yè)等地方經(jīng)濟(jì)實(shí)體，因此需要承擔(dān)農(nóng)業(yè)及中小微客戶所具備的天然弱質(zhì)屬性，并且因目前農(nóng)村金融信用環(huán)境并不成熟，農(nóng)商銀行需要承擔(dān)更多的金融風(fēng)險(xiǎn)，這些都導(dǎo)致農(nóng)商銀行金融業(yè)務(wù)成本高且風(fēng)險(xiǎn)大，這就需要農(nóng)商銀行在發(fā)展期間能夠時(shí)刻確保自身安全性、流動(dòng)性、效益性，隨時(shí)保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的及時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)警能力。

最后，農(nóng)業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行等國(guó)有大行不斷下沉農(nóng)村金融服務(wù)重心，同時(shí)阿里金融、京東金融等互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)也逐步開(kāi)始了農(nóng)村市場(chǎng)的滲透，農(nóng)村金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇。農(nóng)商銀行是農(nóng)村信用社改制而成，與其他國(guó)有商業(yè)銀行相比，在法人治理、業(yè)務(wù)規(guī)模、人員素質(zhì)、內(nèi)控管理方面都有著一定的差距。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中守住農(nóng)村市場(chǎng)主陣地，保持農(nóng)村金融主力軍地位，農(nóng)商銀行迫切需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)來(lái)提升自身的內(nèi)控管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力建設(shè)，助力自身穩(wěn)健合規(guī)發(fā)展。

3 農(nóng)商銀行內(nèi)審工作現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

3.1 內(nèi)審目標(biāo)定位不精準(zhǔn)

目前農(nóng)商銀行對(duì)內(nèi)審工作的定位還是以傳統(tǒng)的事后檢查為中心，與《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》提出的審計(jì)目標(biāo)存有一定的差距，內(nèi)審定位仍然較多停留在合規(guī)層面的檢查。因人員結(jié)構(gòu)、部門(mén)定位等多種因素的影響，內(nèi)審部門(mén)不僅要負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的功能，同時(shí)還需要肩負(fù)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的工作任務(wù)。很難兼顧將內(nèi)審結(jié)果轉(zhuǎn)變成對(duì)農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)有利的決策依據(jù)。

3.2 內(nèi)審缺乏獨(dú)立性

審計(jì)工作在開(kāi)展期間其獨(dú)立性是決定審計(jì)工作效果的關(guān)鍵性因素，目前農(nóng)商銀行雖然都有成立相關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)部門(mén)，但不少農(nóng)商銀行仍未建立健全審計(jì)體系，即使成立了審計(jì)委員會(huì)，也仍然存在審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則不清或履職不夠到位或不履職現(xiàn)象。從實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多作為經(jīng)營(yíng)管理層的一個(gè)部門(mén)而存在，在領(lǐng)導(dǎo)層的管理下開(kāi)展工作，與董事會(huì)之間缺乏必要的關(guān)聯(lián)性與銜接性，加上未能引起領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，因此處于邊緣化的狀態(tài)，進(jìn)而致使審計(jì)部門(mén)無(wú)法起到應(yīng)有的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

3.3 管理審計(jì)體系不完善

對(duì)農(nóng)商銀行而言，內(nèi)審體系的完善性取決于公司治理架構(gòu)、內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)、資源配置、技術(shù)掌握程度及系統(tǒng)支持等多種因素。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，農(nóng)商銀行并未在公司治理架構(gòu)下構(gòu)建較為科學(xué)完備的內(nèi)審體系，這就導(dǎo)致了內(nèi)審組織無(wú)法充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，不利于審計(jì)工作的持續(xù)創(chuàng)新與發(fā)展。此外，因農(nóng)商銀行內(nèi)審體系的不健全甚至是流程操作的缺位，致使銀行在開(kāi)展審計(jì)工作期間也容易出現(xiàn)審計(jì)判斷失誤的現(xiàn)象。

3.4 內(nèi)審機(jī)構(gòu)的信息化程度偏低

內(nèi)審工作主要包括公司治理、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)、績(jī)效考評(píng)、薪酬管理和高級(jí)管理人員履職情況、監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況以及監(jiān)管部門(mén)指定項(xiàng)目的審計(jì)工作等方面。但是從目前的實(shí)際情況來(lái)看，與國(guó)有或全國(guó)性股份制商業(yè)銀行相比，農(nóng)商銀行科技力量較為薄弱，沒(méi)有建立審計(jì)系統(tǒng)或建立的審計(jì)系統(tǒng)可操作性不強(qiáng)，無(wú)法充分利用金融科技來(lái)提升信息化審計(jì)水平，審計(jì)工作很多處于手工操作狀態(tài)，審計(jì)環(huán)節(jié)所消耗的時(shí)間較長(zhǎng)，審計(jì)工作質(zhì)效有待提高。

4 農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的實(shí)現(xiàn)路徑

4.1 堅(jiān)守內(nèi)審目標(biāo)的職能定位

農(nóng)商銀行內(nèi)審目標(biāo)的定位需要改變以事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后監(jiān)督評(píng)價(jià)協(xié)同發(fā)力轉(zhuǎn)變，賦予其更多審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性，不斷前移風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患并將其控制在萌芽狀態(tài)，通過(guò)促進(jìn)農(nóng)商銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)，推動(dòng)國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí)，督促相關(guān)部門(mén)有效履職，共同實(shí)現(xiàn)農(nóng)商銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.2 提升審計(jì)工作的獨(dú)立性

內(nèi)審工作涉及業(yè)務(wù)范圍廣，基本要和農(nóng)商銀行所有部門(mén)打交道，因此，其工作的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作客觀公正的前提。作為監(jiān)督評(píng)價(jià)部門(mén)，首先，提高內(nèi)審部門(mén)層級(jí)管理，將其置于董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)和管理，賦予其更高層級(jí)的審計(jì)權(quán)威;其次，經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)該提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，積極協(xié)調(diào)配合審計(jì)工作的開(kāi)展，減少審計(jì)過(guò)程中來(lái)自各方面的阻力;最后，審計(jì)部門(mén)要配足配強(qiáng)專職審計(jì)人員，保持隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定，減少經(jīng)常性抽調(diào)其他部門(mén)人員而影響其工作獨(dú)立性。

4.3 健全內(nèi)審工作職能

從目前的實(shí)際情況來(lái)看，雖然監(jiān)督是內(nèi)審部門(mén)所負(fù)責(zé)的主要職能，但是為了突出審計(jì)工作的防范性和前瞻性，就需要農(nóng)商銀行不斷健全內(nèi)審工作職能。一是建立健全審計(jì)工作制度規(guī)范，讓審計(jì)工作開(kāi)展有規(guī)可依、有據(jù)可行;二是建立并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作流程操作，通過(guò)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖鳂I(yè)流程，提高審計(jì)工作透明度、客觀性、權(quán)威性;三是提升學(xué)習(xí)能力建設(shè)，內(nèi)審人員需要不斷學(xué)習(xí)金融法規(guī)、規(guī)章制度和新業(yè)務(wù)知識(shí)，學(xué)習(xí)探索新的審計(jì)方法和審計(jì)理念，通過(guò)審計(jì)工作來(lái)發(fā)掘潛在風(fēng)險(xiǎn)或隱患，防止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散蔓延，從而間接創(chuàng)造出審計(jì)工作新的價(jià)值。

4.4 加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的信息化建設(shè)

目前農(nóng)商銀行的審計(jì)信息化程度偏低，其關(guān)鍵在于審計(jì)信息管理系統(tǒng)、員工信息技能的不足這兩個(gè)方面。通過(guò)如下渠道可以加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的信息化建設(shè)：第一，加大科技建設(shè)投入力度，建立審計(jì)信息管理系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)來(lái)構(gòu)建審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作流程和建立審計(jì)問(wèn)題疑點(diǎn)模型，提高運(yùn)用信息系統(tǒng)處理問(wèn)題的能力，提高審計(jì)工作質(zhì)效。第二，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)技能培訓(xùn)力度。一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要適當(dāng)配備信息科技背景的審計(jì)人員，以此帶動(dòng)其他審計(jì)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)能力的提升;另一方面，通過(guò)“引進(jìn)來(lái)和走出去”，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員信息化審計(jì)能力的培訓(xùn)，提高審計(jì)技能，確保審計(jì)工作者能適應(yīng)新形勢(shì)下的審計(jì)發(fā)展的需要。

5 結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)研究得出了新常態(tài)下農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的路徑。轉(zhuǎn)型升級(jí)是農(nóng)商銀行在發(fā)展過(guò)程中所面臨的必然趨勢(shì)，而為了落實(shí)相關(guān)的轉(zhuǎn)型升級(jí)工作，則必須要強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性，在角色定位、職能定位和內(nèi)審目標(biāo)定位上需要進(jìn)行明確的設(shè)置，這樣才能確保審計(jì)部門(mén)按照農(nóng)商銀行的實(shí)際情況完成轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)所具備的防范作用、預(yù)警作用和決策輔助作用。此外，農(nóng)商銀行的管理者還需要充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，大力支持其轉(zhuǎn)型升級(jí)工作。

【參考文獻(xiàn)】

【1】王紅平.提升農(nóng)商銀行內(nèi)審工作成效的途徑[J].當(dāng)代金融家，2019（07）：140-141.