新時期下關于加強高校出納工作的幾點思考

朱青青

【摘 要】出納工作是高校財務管理的一個重要組成部分，隨著高校財務信息化建設的進一步加深，高校出納工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。本文針對高校出納工作中存在的問題，提出了幾點思考，旨在能夠防范出納工作風險，提高工作效率，提升會計核算質(zhì)量，促進高校財務管理更好的發(fā)展。

【關鍵詞】高校；出納工作；問題

近年來，隨著國庫集中支付制度和公務卡結(jié)算制度的進一步推行，移動支付的興起，高校會計信息化建設的進一步加深，高校出納工作迎來了新的局面。如何防范出納工作風險，提高工作效率，提升會計核算質(zhì)量，提高高校財務管理水平顯得尤為重要。

一、高校出納工作概述

出納工作是高校財務管理的重要組成部分。高校除了財政撥款外，還有學費等非稅資金業(yè)務，此外，還承擔了大量的科研基金項目。相對于部分其他單位來說，高校每天的資金流出和流入量還是相當大的，高校出納的工作內(nèi)容也較多，具體如下：

（一）嚴格按照相關規(guī)定辦理現(xiàn)金收付款項。收到的款項要開具相應發(fā)票或收據(jù)。不得“坐支”現(xiàn)金，當天收到的現(xiàn)金要及時送存銀行。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的現(xiàn)金收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)賬后要盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，做到日清月結(jié)。

（二）嚴格按照規(guī)定辦理銀行結(jié)算業(yè)務。對于當前高校來說，銀行結(jié)算主要是國庫集中支付和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬兩種。根據(jù)審核無誤的單據(jù)及時辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，待銀行回單回來后，一一對應放進付款憑證里面，且要在付款憑證上簽章，并加蓋“銀行收訖”、“銀行付訖”戳記。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的銀行收付款憑證，逐筆順序登記銀行日記賬。

（三）負責和銀行交換票據(jù)及對賬工作。高校的銀行戶頭往往分散在不同銀行，且大多數(shù)高校新校區(qū)已基本建成，新校區(qū)離開戶銀行路程較遠，出納每天忙碌轉(zhuǎn)賬之余，還要抽時間到銀行交換票據(jù)，往返路上花費大量時間。月底，出納要及時準確的完成銀行對賬工作，為會計出具會計報表提供基礎。

（四）妥善保管各種有價證券、支票、銀行印鑒等，嚴格按照規(guī)定使用。

二、當前高校出納工作現(xiàn)狀

（一）無現(xiàn)金化核算正在逐步形成。隨著新興結(jié)算方式的興起，高校正常運轉(zhuǎn)中的日現(xiàn)金總量在逐步減少。以筆者所在單位為例，所有付款業(yè)務一律通過銀行轉(zhuǎn)賬處理，完全已經(jīng)做到了支付零現(xiàn)金，財務部門不再需要每天提取備用金。學費等各種收入都可以通過移動支付、銀行轉(zhuǎn)賬、統(tǒng)一收費平臺等多種方式實行網(wǎng)上繳費，無現(xiàn)金化核算正在逐步形成。

（二）國庫集中支付業(yè)務壓力較大。高校一般有兩種轉(zhuǎn)賬模式，即網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬和國庫集中支付。隨著財務信息化的進一步加深，很多高校都逐步完成了銀行系統(tǒng)和財務報賬系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)了銀校直聯(lián)。這大大減少了出納的工作量，提高了工作效率。相對于網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬來說，國庫集中支付業(yè)務壓力不小，由于國庫支付系統(tǒng)的特殊性，盡管財政部門、人民銀行、國庫集中支付代理銀行、高校等四方已經(jīng)取消紙質(zhì)單據(jù)和憑證傳遞，直接通過電子憑證來發(fā)送、接受和處理資金支付及清算業(yè)務，但目前國庫系統(tǒng)和財務系統(tǒng)還無法做到有效對接，實際工作中存在的問題還很多，急需改進，主要表現(xiàn)在三個方面：首先，重復工作量大，辦理報賬業(yè)務的經(jīng)辦人已經(jīng)在網(wǎng)上報賬系統(tǒng)填好收款單位的戶名、賬號及金額，當付款單據(jù)傳遞到出納手上，出納人員要登錄國庫支付系統(tǒng)再次輸入收款單位的信息，不僅工作量大，且失誤率高，導致被退回單據(jù)日漸增多。其次，國庫信息平臺的運行速度也有待進一步提升，銀行處理時間也有所限制，筆者所在地區(qū)的國庫結(jié)算系統(tǒng)每天只能在下午兩點前處理當天結(jié)算業(yè)務，超過兩點的要第二天才能處理，再加上國庫平臺使用人數(shù)多，運行速度更緩慢，一到月底，年底，出納常常需要加班加點才能完成轉(zhuǎn)賬工作。再者，公務卡結(jié)算業(yè)務操作復雜，對于公務卡還款業(yè)務，還要求下載消費日期、消費金額、授權(quán)代碼等信息，交易信息查詢滯后，經(jīng)常查詢不到到交易信息。公務卡是否及時還款關系到每個職工的切身利益，未及時還款會影響到職工個人征信，且每位教職工的還款日都不一樣，如果因為出納的工作失誤而影響了公務卡還款，會造成比較嚴重的后果。

（三）銀行轉(zhuǎn)賬失敗被退回的款項，清理不及時，重轉(zhuǎn)手續(xù)不齊全。隨著轉(zhuǎn)賬業(yè)務的增加，由于出納人員或者經(jīng)辦人員的粗心大意，寫錯賬戶或者戶名，而導致被銀行退回的單據(jù)也越來越多。對于退回的款項，出納人員不主動及時清理，過于被動，積少成多，就會形成大量的往來掛賬業(yè)務，嚴重影響會計核算質(zhì)量。另一方面，重新轉(zhuǎn)賬手續(xù)不齊全，缺乏有效監(jiān)管，實際工作中，常常有出納一人填好轉(zhuǎn)賬單，不經(jīng)過會計復核，處長審核，直接重新轉(zhuǎn)賬了，這是一個非常大的隱患，要引起足夠的重視。

（三）出納內(nèi)部控制制度有待進一步加強。 隨著高?，F(xiàn)金流量的減少，很多人放松了對出納的風險防范意識，出納內(nèi)部控制體系薄弱，對出納工作缺乏定期或不定期的監(jiān)督檢查，檢查手段單一，過分強調(diào)資金而忽視其他地方。出納人員自身風險意識也有待提高，網(wǎng)上銀行、國庫系統(tǒng)的各種登錄密碼，隨著工作的調(diào)整，不及時修改，往往還沿用著第一任出納使用的密碼。各種有價票據(jù)、支票、印鑒章隨意放在抽屜，甚至抽屜還不上鎖。

三、針對存在的問題，提出幾點思考

（一）鑒于無現(xiàn)金化核算模式，取消過去的現(xiàn)金出納和銀行出納，設立網(wǎng)銀出納和國庫出納，分別處理不同業(yè)務。目前很多銀行也陸續(xù)開放了自助打印回單權(quán)限，積極和銀行溝通，借助銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)自助打印回單，做到當天回單，當天處理，當天入賬，會計每天核對銀行存款余額，大大減少對賬時間，提高工作效率，為會計及時出具報表提供好的基礎。

（二）加強國庫支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬信息化建設，釋放人工。進一步加強國庫集中支付業(yè)務電子化、信息化建設，借助網(wǎng)上報賬系統(tǒng)，將每一單的收款方信息自動對應到國庫支付系統(tǒng)，出納不需要重新錄入收款單位信息，核對無誤后即可轉(zhuǎn)賬。將出納人員從大量重復性工作中解放出來，降低轉(zhuǎn)賬失敗率，提高工作效率，實現(xiàn)財政資金高效、安全運行。為緩解轉(zhuǎn)賬壓力，建議銀行適當放寬處理時間。國庫支付系統(tǒng)要優(yōu)化公務卡還款流程，考慮到還款日期的問題，出納要優(yōu)先處理公務卡還款業(yè)務，還款中遇到的問題要及時和報賬人聯(lián)系，加強溝通，確保及時準確的還款。

（三）及時清理轉(zhuǎn)賬失敗的單據(jù)。出納人員有高度的責任感，不能覺得轉(zhuǎn)賬失敗退回的不屬于自己的工作范圍，放任不管。及時核對銀行回單，及時發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬失敗單據(jù)，對失敗的單據(jù)要分析原因，如是因為出納自身的原因造成的，出納要及時重新辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，如非出納自身的原因退回的，出納要及時通知經(jīng)辦人處理。重新轉(zhuǎn)賬的單據(jù)，要經(jīng)會計，科長復核，處長簽字認可，核對無誤后方可再次轉(zhuǎn)賬。對于確實無法清理的單據(jù)，要及時報告領導處理。

（四）加強出納工作內(nèi)部控制制度建設。高校要重視出納工作的內(nèi)部控制建設，按照財務管理制度進行不相容崗位分工管理，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管等工作。各負其責，并相互牽制。對證、章、票據(jù)進行定期檢查，對日記賬安排專人進行定期核查，建立健全的備查賬制度。同時要加強出納人員職業(yè)道德素養(yǎng)學習，提高自身的防控能力，保持高度的職業(yè)敏感性，妥善保管好各種票據(jù)資料密碼，降低工作風險，全面提升業(yè)務水平及綜合水平。

（桂林醫(yī)學院，廣西 桂林 541004）

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