加強風(fēng)險管控的民營企業(yè)內(nèi)部審計途徑研究

洪波

【摘 ?要】切實做好風(fēng)險管理工作，是民營企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計作為能夠助力民營企業(yè)規(guī)避改革風(fēng)險的手段之一，可從管理視角出發(fā)，在加強管控過程中發(fā)揮效用。論文通過探析加強風(fēng)險管控的民營企業(yè)內(nèi)部審計途徑，以期提高民營企業(yè)內(nèi)部審計有效性，達(dá)到風(fēng)險防控的目的。

【Abstract】Doing a good job in risk management is a necessary requirement for the sustainable and healthy development of private enterprises. As one of the means to help private enterprises avoid reform risks， internal audit can play its role in strengthening management and control from the perspective of management. This paper analyzes the ways of strengthening the internal audit of private enterprises， so as to improve the effectiveness of internal audit of private enterprises and achieve the purpose of risk prevention and control.

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管控;民營企業(yè);內(nèi)部審計

【Keywords】risk management and control; private enterprise; internal audit

【中圖分類號】F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）11-0084-02

1 引言

風(fēng)險管控主要是指針對經(jīng)濟主體風(fēng)險環(huán)境、因素、參數(shù)、影響等關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以管理控制，確保經(jīng)濟主體高效運營的管理手段。內(nèi)部審計作為經(jīng)濟主體針對各部門、各崗位營運情況予以核實、反饋、確認(rèn)、披露的工作形式，其概念與外部審計相對，同時與之共同構(gòu)成審計體系，是國家審計監(jiān)督模式重要組成部分。民營企業(yè)為加強風(fēng)險管控須利用內(nèi)部審計，基于此，為助推民營企業(yè)安全、穩(wěn)定、健康、高效發(fā)展，探析其加強風(fēng)險管控背景下的內(nèi)部審計必要性、難點及途徑顯得尤為重要。

2 加強風(fēng)險管控的民營企業(yè)內(nèi)部審計必要性

2.1 找準(zhǔn)風(fēng)險發(fā)生關(guān)鍵環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計雖然有獨立部門負(fù)責(zé)具體工作，但卻具有極強的滲透性、參與性、規(guī)范性、實時性，一方面，從宏觀出發(fā)以民營企業(yè)營運戰(zhàn)略為依托予以審計，了解該戰(zhàn)略踐行薄弱環(huán)節(jié)，篩選風(fēng)險易發(fā)點，另一方面，從責(zé)任人、經(jīng)濟項目、合約、人力資源、固定資產(chǎn)等角度出發(fā)進行審計，確保民營企業(yè)責(zé)任落實到位，經(jīng)濟項目盈利能力較強，合約符合規(guī)定，人力資源調(diào)配到位，固定資產(chǎn)安全，同時找準(zhǔn)風(fēng)險管控關(guān)鍵，為風(fēng)險管理與控制指明方向，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作有效性增強。

2.2 助力民營企業(yè)規(guī)避法治風(fēng)險

民營企業(yè)內(nèi)部審計工作根據(jù)國家審計法及準(zhǔn)則予以展開，同時在《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中將其定義為客觀、獨立咨詢活動，在法律規(guī)范指引下為民營企業(yè)提供風(fēng)險管控咨詢服務(wù)，使民營企業(yè)可以改善組織結(jié)構(gòu)，打造法治化發(fā)展環(huán)境，優(yōu)化風(fēng)險管控效果，繼而助力民營企業(yè)守法經(jīng)營。

2.3 有效完善風(fēng)險管控體系

風(fēng)險管控須率先針對風(fēng)險予以識別、預(yù)測，在此基礎(chǔ)上采取有效方法達(dá)到防控風(fēng)險目的，通常情況下，風(fēng)險管控體系內(nèi)無內(nèi)部審計一席之地，經(jīng)濟主體習(xí)慣從風(fēng)險分類、分析、駕馭、管理角度出發(fā)防控風(fēng)險。民營企業(yè)將內(nèi)部審計納入其中，可從宏觀、微觀兩大維度出發(fā)為民營企業(yè)風(fēng)險管控提供依據(jù)，使風(fēng)險分析更具深度及針對性，繼而凸顯內(nèi)部審計完善民營企業(yè)風(fēng)險管控體系工作價值。

3 加強風(fēng)險管控的民營企業(yè)內(nèi)部審計難點

3.1 內(nèi)部審計與風(fēng)險管控機制融合不當(dāng)，內(nèi)部審計風(fēng)險管控意識不強

在以往民營企業(yè)管理過程中內(nèi)部審計與風(fēng)險管控屬于兩個分支，雖然內(nèi)部審計具有風(fēng)險防控能力，但卻未能與風(fēng)險管控機制關(guān)聯(lián)在一起，出現(xiàn)徒增風(fēng)險管控成本，風(fēng)險管控效率降低，內(nèi)部審計工作滲透性削減等問題，影響內(nèi)部審計在民營企業(yè)中的工作成效。

3.2 內(nèi)部審計風(fēng)險管控對象不夠全面

在市場經(jīng)濟中能對民營企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生風(fēng)險的因素較多，這就需要內(nèi)部審計擴寬工作廣度，加大工作力度，使之風(fēng)險管控能力更強。然而，當(dāng)前部分民營企業(yè)內(nèi)部審計理念陳舊、方法僵化，出現(xiàn)其風(fēng)險管控對象不夠全面問題，無法有效開展風(fēng)險管控工作。

3.3 內(nèi)部審計風(fēng)險管控缺乏原則指引

為使民營企業(yè)在加強風(fēng)險管控能力同時能做好內(nèi)部審計工作，須針對內(nèi)部審計原則予以改進，旨在指引民營企業(yè)完成風(fēng)險管控任務(wù)。這就需要民營企業(yè)針對內(nèi)部審計原則予以“過濾”，從風(fēng)險防控視角出發(fā)不斷改進有關(guān)原則，解決內(nèi)部審計風(fēng)險防控原則不全面、不到位、不可用等問題。

4 加強風(fēng)險管控的民營企業(yè)內(nèi)部審計途徑

4.1 將內(nèi)部審計與風(fēng)險管控機制融合在一起

民營企業(yè)風(fēng)險管控與內(nèi)部審計融合關(guān)鍵可從以下幾個方面進行分析：第一，識別預(yù)測。根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果針對民營企業(yè)風(fēng)險予以識別，了解風(fēng)險環(huán)境，探尋風(fēng)險誘因，同時可根據(jù)各部門、各崗位審計結(jié)論預(yù)測風(fēng)險，為制定風(fēng)險管控計劃給予支持。第二，分析評估。在識別風(fēng)險后須列出風(fēng)險清單并進行全面評估，為使評估尺度、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)論更為精準(zhǔn)，可從固定資產(chǎn)、責(zé)任人、技術(shù)革新、經(jīng)濟項目等角度出發(fā)統(tǒng)籌內(nèi)部審計有關(guān)資源，助力民營企業(yè)得出人員風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險及效益風(fēng)險等概率，在內(nèi)部審計工作指引下加強風(fēng)險管控。第三，特殊環(huán)節(jié)。在內(nèi)部審計后民營企業(yè)會根據(jù)工作結(jié)果針對管理標(biāo)準(zhǔn)、制度、流程、計劃等因素予以調(diào)整，在此基礎(chǔ)上可能產(chǎn)生業(yè)務(wù)流程重組風(fēng)險、管理變革風(fēng)險、技術(shù)投入等風(fēng)險，為此，內(nèi)部審計與風(fēng)險管控需在特殊環(huán)節(jié)深入融合，繼而降低民營企業(yè)營運體系改革風(fēng)險發(fā)生幾率。

4.2 樹立內(nèi)部審計風(fēng)險管控意識

首先，以民營企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向規(guī)設(shè)內(nèi)部審計風(fēng)險管控目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)設(shè)內(nèi)部審計工作體系，時刻關(guān)注風(fēng)險管控所反饋的數(shù)據(jù)信息，以此為由及時糾正審計偏差，使民營企業(yè)可免受風(fēng)險因素侵?jǐn)_，確保發(fā)展戰(zhàn)略得以高效踐行;其次，以各部門、各崗位為出發(fā)點規(guī)設(shè)內(nèi)部審計風(fēng)險管控子任務(wù)，賦予內(nèi)部審計風(fēng)險管控滲透性、實時性，將民營企業(yè)各個領(lǐng)域視為工作活躍點，編織縱橫交錯的民營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管控網(wǎng)絡(luò)，使之工作更具針對性、全面性、深入性;最后，關(guān)注民營企業(yè)風(fēng)險管控動態(tài)反饋信息數(shù)據(jù)，從營商環(huán)境、政策、原料成本、利率、現(xiàn)金流、競爭對手等角度出發(fā)制定工作計劃，調(diào)整內(nèi)部審計工作途徑，靈活改進總目標(biāo)及子任務(wù)，使內(nèi)部審計可以關(guān)注民營企業(yè)風(fēng)險易發(fā)點，達(dá)到提高其內(nèi)部審計工作質(zhì)量的目的。

4.3 賦予內(nèi)部審計風(fēng)險管控對象全面性

第一，加大實物風(fēng)險管控的內(nèi)部審計工作力度。針對設(shè)備、廠房（基建）、物料、車輛等民營企業(yè)實物進行審計，其中期間狀況、時點狀況是內(nèi)部審計關(guān)鍵，做好資金收支審計、資產(chǎn)構(gòu)建審計、固定資產(chǎn)處置等審計工作，達(dá)到規(guī)避實物風(fēng)險的目的。第二，加大賬務(wù)風(fēng)險管控的內(nèi)部審計工作力度。財務(wù)風(fēng)險是阻滯民營企業(yè)良性營運的重要風(fēng)險，須針對財務(wù)賬務(wù)定期（非定期）予以審計，確保財務(wù)賬務(wù)資料精確、全面、可用，做好回款期審計、賬期等審計工作，客觀反饋民營企業(yè)財務(wù)狀態(tài)，助其制定投資決策，開展融資活動，確保其現(xiàn)金流充足，提升民營企業(yè)抵抗風(fēng)險能力。第三，加大規(guī)則風(fēng)險管控的內(nèi)部審計工作力度。將民營企業(yè)營運標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)、計劃、責(zé)任機制、制度等可能引發(fā)管理矛盾及風(fēng)險的因素視為內(nèi)部審計要點，通過責(zé)任主體審計、預(yù)算執(zhí)行審計、政策執(zhí)行等審計，糾正民營企業(yè)審計偏差，在此基礎(chǔ)上管控營運風(fēng)險，繼而落實通過內(nèi)部審計加強風(fēng)險管控目標(biāo)。

4.4 優(yōu)化內(nèi)部審計風(fēng)險管控原則

首先，原則需合法合規(guī)，在審計法、稅務(wù)法、會計法等法律法規(guī)指引下做好內(nèi)部審計風(fēng)險管控原則優(yōu)化工作，確保民營企業(yè)創(chuàng)造更多合法效益;其次，原則需合情合理，使內(nèi)部審計工作能夠順利展開，以規(guī)避其營運風(fēng)險為導(dǎo)向加強內(nèi)部審計，同時根據(jù)民營企業(yè)風(fēng)險管理及控制切實需求妥善運用內(nèi)部審計手段，如逆查法、順查法、分析法、審閱法等，提高內(nèi)部審計工作效率;最后，原則需具有一貫性、規(guī)范性，避免內(nèi)部審計目標(biāo)浮于表面，其與風(fēng)險管控機制的融合流于形式，真正做到財務(wù)賬務(wù)信息共享，內(nèi)部審計與風(fēng)險管控融合暢通無阻，根據(jù)內(nèi)部審計工作結(jié)論改進風(fēng)險管控對策，使內(nèi)部審計能夠提供更多咨詢服務(wù)，豐富其功能性，同時確保二者相輔相成，內(nèi)部審計工作科學(xué)規(guī)范，與風(fēng)險管控融合立足點明確、精細(xì)，達(dá)到提高風(fēng)險管控的民營企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的目的。

5 結(jié)語

綜上所述，民營企業(yè)做好風(fēng)險管理，需將內(nèi)部審計與風(fēng)險管控機制融合在一起，樹立內(nèi)部審計風(fēng)險管控意識，賦予內(nèi)部審計風(fēng)險管控對象全面性，優(yōu)化內(nèi)部審計風(fēng)險管控原則，使內(nèi)部審計工作可以成為民營企業(yè)提高風(fēng)險管控質(zhì)量的重要工作形式，繼而通過內(nèi)部審計改進民營企業(yè)風(fēng)險管控體系。

【參考文獻(xiàn)】

【1】曾博倫.淺談企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險與防范對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（05）：139.

【2】張嵐.加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑[J].納稅，2018（07）：132+134.