電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建與設(shè)計(jì)

張碧晟

摘要：做好預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，在電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的今天，電力企業(yè)越來(lái)越重視自身全面預(yù)算管理。為確保全面預(yù)算管理在電力企業(yè)內(nèi)發(fā)揮自身最大化價(jià)值，應(yīng)了解當(dāng)下電力企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的制約條件，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，探索出符合電力企業(yè)自身發(fā)展規(guī)律的、可體現(xiàn)出電力企業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算管理體系，促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);全面;預(yù)算管理;體系構(gòu)建;設(shè)計(jì)

引言

經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)電力企業(yè)也不斷擴(kuò)大投資規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍。因此，部分電力企業(yè)通過(guò)落實(shí)預(yù)算管理，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，取得了不錯(cuò)的效果[1]。但是大多數(shù)電力企業(yè)未落實(shí)全面的預(yù)算管理體系，其傳統(tǒng)預(yù)算管理工作中指標(biāo)和行業(yè)發(fā)展并不匹配，設(shè)置的考核機(jī)制缺乏應(yīng)有約束力等，對(duì)電力企業(yè)發(fā)展不能起到應(yīng)有的幫助。故文章提出電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建和設(shè)計(jì)，提出從預(yù)算管理的目標(biāo)體系、考評(píng)體系、組織體系三方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)，為促進(jìn)電力企業(yè)更好發(fā)展保駕護(hù)航。

一、當(dāng)下電力企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）全面預(yù)算未和企業(yè)戰(zhàn)略高度相互配合

企業(yè)戰(zhàn)略的制定屬于宏觀管理方面的規(guī)劃設(shè)計(jì)，也是企業(yè)各項(xiàng)工作開(kāi)展的核心目標(biāo)。而預(yù)算管理工作是為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做保障[2]。部分電力企業(yè)將預(yù)算管理工作劃分給財(cái)務(wù)部門(mén)，認(rèn)為預(yù)算管理工作只是財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容之一，未重視預(yù)算管理的組織體系構(gòu)建，導(dǎo)致預(yù)算管理的視野和權(quán)限受到諸多限制，編制預(yù)算時(shí)候出現(xiàn)眾多短期行為，制約電力企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展，預(yù)算無(wú)法發(fā)揮真正價(jià)值。

（二）全面預(yù)算控制及約束力有待加強(qiáng)

從電力企業(yè)全面預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行中可以發(fā)現(xiàn)，預(yù)算基礎(chǔ)性工作受到企業(yè)內(nèi)部管理體制限制，其生產(chǎn)、消耗、價(jià)格、效益等指標(biāo)都對(duì)預(yù)算造成巨大影響[3]。此外，預(yù)算實(shí)施又缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)約束，導(dǎo)致全面預(yù)算流于形式，其并不是真正的“全面”預(yù)算，未和電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段聯(lián)系起來(lái)，只是重視對(duì)成本費(fèi)用支出的控制，注重利潤(rùn)的預(yù)算，預(yù)算工作缺乏虧損預(yù)算思想，過(guò)于片面的開(kāi)展工作，嚴(yán)重影響預(yù)算管理可以發(fā)揮的效果。

（三）缺乏全面的預(yù)算考評(píng)機(jī)制

落實(shí)全面預(yù)算工作需構(gòu)建預(yù)制對(duì)應(yīng)的完善考核系統(tǒng)，包含考核指標(biāo)、方法、激勵(lì)措施等。部分電力企業(yè)雖然構(gòu)建了較為合理的考核指標(biāo)，但是其考核工作主觀性較強(qiáng)，重視考核結(jié)果而忽略過(guò)程，考核缺乏有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施，致使考核工作流于形式，起不到應(yīng)有的效果[4]。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建與設(shè)計(jì)

電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，需符合企業(yè)自身戰(zhàn)略規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上，從預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算管理考評(píng)、預(yù)算管理組織三方面入手，落實(shí)有效的體系設(shè)計(jì)。

（一）預(yù)算管理目標(biāo)體系構(gòu)建

預(yù)算編制是預(yù)算管理的核心內(nèi)容，確定預(yù)算目標(biāo)又是預(yù)算編制工作開(kāi)展的前提。故工作中心應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)確定分解，在前期做好目標(biāo)確定，從而保證預(yù)算管理有效性[5]。電力企業(yè)的預(yù)算多希望確定目標(biāo)利潤(rùn)，但目標(biāo)利潤(rùn)只能說(shuō)是電力企業(yè)預(yù)算管理工作的一個(gè)重點(diǎn)，并不能代替全部的預(yù)算管理工作。當(dāng)下，我國(guó)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理多過(guò)于粗放，缺乏細(xì)節(jié)預(yù)算管理。而社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理也逐漸向體系、實(shí)用、科學(xué)方向持續(xù)演變。大部分電力企業(yè)都有其自身預(yù)算管理體系，為全面預(yù)算管理體系構(gòu)建奠定基礎(chǔ)，有助于強(qiáng)化企業(yè)管理、增加電力利潤(rùn)。但預(yù)算管理目標(biāo)體系的構(gòu)建，需做好指標(biāo)選擇及指標(biāo)權(quán)數(shù)確定。

一方面，對(duì)于指標(biāo)選擇，基礎(chǔ)指標(biāo)是企業(yè)指標(biāo)體系的核心內(nèi)容，基礎(chǔ)指標(biāo)選擇直接關(guān)系到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。而一些資金周轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用收益率、邊際貢獻(xiàn)則構(gòu)成一些輔助指標(biāo)[6]?；A(chǔ)指標(biāo)和輔助指標(biāo)都是企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)，將二者結(jié)合起來(lái)，可以幫助管理人員很好的分析電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)模。此外，輔助指標(biāo)、基礎(chǔ)指標(biāo)可展示出電力企業(yè)市場(chǎng)占有率、剩余收益，必要情況下可將預(yù)算指標(biāo)轉(zhuǎn)化為修整指標(biāo)使用，了解影響基礎(chǔ)指標(biāo)的各項(xiàng)因素，及時(shí)對(duì)指標(biāo)校正。

另一方面，構(gòu)建預(yù)算管理目標(biāo)體系應(yīng)正確看待指標(biāo)權(quán)數(shù)，明確體系中各個(gè)指標(biāo)，之后針對(duì)具體的指標(biāo)確定權(quán)數(shù)。電力企業(yè)各個(gè)預(yù)算指標(biāo)對(duì)企業(yè)的影響各不相同，對(duì)應(yīng)的指標(biāo)權(quán)數(shù)也不同[7]。需明確具體的指標(biāo)權(quán)數(shù)，明確具體指標(biāo)體系，促進(jìn)全面預(yù)算管理體系的有效構(gòu)建。

（二）預(yù)算管理考評(píng)體系構(gòu)建

預(yù)算考評(píng)工作的實(shí)施要緊緊結(jié)合不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)特殊的分析對(duì)象采取特殊的考評(píng)方式，確保預(yù)算管理得到精準(zhǔn)的針對(duì)性定位，保障電力資源配置的合理性。對(duì)于絕對(duì)指標(biāo)考核，也要多結(jié)合各個(gè)指標(biāo)，分析定性指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)，既考慮到局部目標(biāo)考核，也兼顧整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，便于構(gòu)建更好、更全面的預(yù)算管理考評(píng)體系。

1.相對(duì)指標(biāo)及絕對(duì)指標(biāo)

相對(duì)指標(biāo)及絕對(duì)指標(biāo)都是企業(yè)預(yù)算考評(píng)重要指標(biāo)，將兩指標(biāo)結(jié)合起來(lái)是考評(píng)工作落實(shí)的必然需求?？己嗽u(píng)價(jià)中責(zé)任中心不同，其考核指標(biāo)也就不同。對(duì)于以盈利為主的電力經(jīng)營(yíng)方，可設(shè)置營(yíng)業(yè)額、邊際貢獻(xiàn)指標(biāo)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率各項(xiàng)指標(biāo)，為考核工作落實(shí)提供數(shù)據(jù)支持。對(duì)以電力企業(yè)中負(fù)責(zé)成本核算、控制的組織部門(mén)，則需考慮到成本控制的相關(guān)指標(biāo)，可通過(guò)成本費(fèi)用的控制、增減變動(dòng)、升降率，構(gòu)建對(duì)應(yīng)的指標(biāo)體系。一些電力企業(yè)的子公司，則需結(jié)合企業(yè)自身的剩余各項(xiàng)收益，完善考核指標(biāo)設(shè)置。

2.定性及定量指標(biāo)分析

電力企業(yè)的考評(píng)多以定量指標(biāo)支持，定量指標(biāo)計(jì)算簡(jiǎn)單，且指標(biāo)為顯性，適合用于考評(píng)。但是定量指標(biāo)和定性的指標(biāo)存在必然聯(lián)系，定性指標(biāo)會(huì)對(duì)定量的指標(biāo)造成一定影響，若企業(yè)考評(píng)中僅考慮定量指標(biāo)，容易導(dǎo)致評(píng)價(jià)效果不理想現(xiàn)象。故在考核中，應(yīng)在重視定量指標(biāo)的同時(shí)，合理分析定性指標(biāo)，保障最終評(píng)價(jià)效果。

對(duì)于電力企業(yè)裝置設(shè)計(jì)，其使用的電力材料是關(guān)鍵，電力材料是電力企業(yè)主要成本支出，其材料消耗量大，但實(shí)際上電力材料的品質(zhì)越高，其對(duì)應(yīng)的材料市場(chǎng)價(jià)格也較高，故電力企業(yè)所獲取的利潤(rùn)空間受到影響。在此背景下，電力企業(yè)的技術(shù)部門(mén)提供的方案中包含“以低品質(zhì)材料代替高品質(zhì)材料以降低成本，獲取利益”。但是如此一來(lái)，原本的企業(yè)材料消耗量預(yù)算指標(biāo)發(fā)生較大變化，指標(biāo)將發(fā)生突破，消耗率指標(biāo)上的優(yōu)越地位將被打破。因此，在指標(biāo)的選擇、確定上，必須考慮到電力企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，重視定量指標(biāo)的同時(shí)也綜合考慮到定性指標(biāo)。

（三）預(yù)算管理組織體系設(shè)計(jì)

電力企業(yè)的重視全面預(yù)算管理的落實(shí)就是對(duì)自身謀發(fā)展的重視，通過(guò)積極展開(kāi)預(yù)算管理組織體系構(gòu)建設(shè)計(jì)，可幫助企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，從而不斷增強(qiáng)電力企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高其長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。故全面預(yù)算管理應(yīng)放在電力企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作第一位，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)件專門(mén)的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，確定好預(yù)算管理的責(zé)任人。電力企業(yè)的高級(jí)管理層要認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任和義務(wù)，發(fā)揮自身對(duì)企業(yè)預(yù)算管理落實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督作用。預(yù)算組織體系以電力企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為支持，按照企業(yè)發(fā)展實(shí)情，再結(jié)合市場(chǎng)大環(huán)境的變化，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，確保預(yù)算管理體制的協(xié)調(diào)性。全面預(yù)算管理組織體系同樣依賴環(huán)境變化而變化，其由預(yù)算編制、審定、協(xié)調(diào)的結(jié)構(gòu)及人員構(gòu)成，以專業(yè)工作人員實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。當(dāng)下我國(guó)部分電力企業(yè)已經(jīng)建立全面預(yù)算管理體系并落實(shí)使用，發(fā)現(xiàn)其效果顯著，使用后企業(yè)的內(nèi)部管理水平大大提高，對(duì)成本的控制效果也較為理想。在此背景下，仍然要不斷關(guān)注市場(chǎng)變化，不斷優(yōu)化預(yù)算管理體系，要求預(yù)算管理的體系應(yīng)涵蓋各方面的管理內(nèi)容，如財(cái)務(wù)、管理、管理等，都要落實(shí)有效的預(yù)算管理。首先，需制定符合電力企業(yè)發(fā)展需求的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，診斷好財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)細(xì)節(jié)內(nèi)容，為企業(yè)強(qiáng)化投資、融資、股權(quán)、收益管理打下基礎(chǔ)，提高企業(yè)核心價(jià)值。再者，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)，成本管控、績(jī)效管理等各方面會(huì)計(jì)工作，落實(shí)全面預(yù)算分析，使企業(yè)的資金變化、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等都在掌握之中，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題;最后，要健全會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制工作，動(dòng)態(tài)完善內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)電力企業(yè)向規(guī)范化、精細(xì)化的管理方向轉(zhuǎn)變。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建設(shè)計(jì)，需要從電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀入手，了解實(shí)施全面預(yù)算管理體系的困境。展開(kāi)電力企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建，其包含預(yù)算目標(biāo)體系、考評(píng)體系、管理組織體系三方面的構(gòu)建。對(duì)于目標(biāo)體系構(gòu)建，應(yīng)尤其注重指標(biāo)及指標(biāo)權(quán)數(shù)確定，管理考評(píng)體系的構(gòu)建應(yīng)協(xié)調(diào)好絕對(duì)指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、定性指標(biāo)、定量指標(biāo)。要體現(xiàn)預(yù)算管理的效果，就必須和企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來(lái)，注重配合其長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，真正以科學(xué)的預(yù)算管理體系幫助企業(yè)提高管理水平，使其可以獲取更多利益，促進(jìn)電力企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

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