民營企業(yè)內(nèi)部控制制度研究

童凌

摘要：在新冠肺炎疫情的影響下，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢不容樂觀，民營企業(yè)會面臨極大的生存壓力。民企就要增強(qiáng)自身的管理能力，提高風(fēng)險的預(yù)防能力，來使公司的運(yùn)營穩(wěn)步發(fā)展。國企優(yōu)化設(shè)計現(xiàn)有的內(nèi)控體系，制定完善內(nèi)控制度，使各部門之間相互配合協(xié)作。應(yīng)用內(nèi)控機(jī)制可降低風(fēng)險發(fā)生概率，每個民企都要根據(jù)自身經(jīng)營狀況，結(jié)合各業(yè)務(wù)開展情況，來制定內(nèi)控制度。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;信息溝通;制度構(gòu)建

引言

民企內(nèi)的控制環(huán)境是影響制度運(yùn)行的基礎(chǔ)，而且內(nèi)控環(huán)境可以直接反映民企高層領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控建設(shè)的重視和認(rèn)知程度。內(nèi)控能否有效地執(zhí)行會影響到后期單位運(yùn)營數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的流動。信息的高效溝通與內(nèi)控貫徹落實(shí)密不可分，因此，民營公司應(yīng)該在單位的業(yè)務(wù)開展期間，優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控的信息溝通機(jī)制，使經(jīng)營層、管理層和基層職工之間順利的溝通聯(lián)系。

一、內(nèi)控制度設(shè)計結(jié)構(gòu)研究

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境包含基層人員的運(yùn)營管理理念及風(fēng)格、組織架構(gòu)、經(jīng)營人員的權(quán)利責(zé)任，也包含經(jīng)營管理人員監(jiān)察各運(yùn)營事項(xiàng)所應(yīng)用的方法、人事管理戰(zhàn)略方針政策，也包含了影響公司運(yùn)營的一系列外部環(huán)境因素。

（二）控制程序

內(nèi)控中的控制程序是指公司的運(yùn)營人員要保證公司的戰(zhàn)略目標(biāo)可以得以落實(shí)執(zhí)行，而制定的工作流程、工作計劃和相關(guān)的規(guī)定?？刂瞥绦蚝w了經(jīng)營活動管理權(quán)限，確保單位內(nèi)部各崗位職責(zé)分工比較明細(xì)，避免出現(xiàn)徇私舞弊的問題。控制程序內(nèi)容也包含會計憑證、賬簿的使用、單位財產(chǎn)物資的記錄，以及各類運(yùn)營活動價格的計算。

（三）會計系統(tǒng)

公司內(nèi)的會計系統(tǒng)可以收集歸類財務(wù)數(shù)據(jù)，并記錄數(shù)據(jù)以及開展財務(wù)的分析。了解公司的日常運(yùn)營會計體系，應(yīng)該真實(shí)地去體現(xiàn)出公司內(nèi)部業(yè)務(wù)交易，并完整地記錄交易的數(shù)據(jù)，以準(zhǔn)確地反映出交易的內(nèi)容，便于后期財務(wù)分析報告的編制。在分析報告，也要確定交易的事項(xiàng)、交易時間、交易的方式，在會計報告中，準(zhǔn)確地記錄出交易的記錄條款和相關(guān)的會計核算事務(wù)事項(xiàng)。

（四）信息溝通

公司在運(yùn)營期間，要建立比較通暢的溝通機(jī)制，保障信息高效的傳遞。在民營公司的內(nèi)控體系設(shè)計中，要涵蓋信息的收集、信息數(shù)據(jù)的分類、信息歸納、信息整理和傳遞，以保證各部門之間信息高效的流通，要確保內(nèi)部不會出現(xiàn)信息孤島的問題。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)控監(jiān)督要保證內(nèi)控制度能夠貫徹落實(shí)，也是內(nèi)控執(zhí)行的必要條件。同時，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制期間，應(yīng)該根據(jù)單位實(shí)際運(yùn)營狀況，來分析內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，對現(xiàn)有內(nèi)控方案、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，來保障內(nèi)控監(jiān)管有效。

二、民營企業(yè)內(nèi)控的問題分析

（一）組織架構(gòu)不夠合理，影響內(nèi)控的執(zhí)行

民企的組織部門職責(zé)設(shè)置不清晰，部門職責(zé)相互交叉，給各工作崗位設(shè)計工作權(quán)限不夠合理，經(jīng)常會導(dǎo)致員工因?yàn)槟稠?xiàng)工作事項(xiàng)，而相互推諉扯皮，而影響到了業(yè)務(wù)的開展，給公司帶來較大經(jīng)濟(jì)損失，也影響了業(yè)務(wù)的運(yùn)作。在激烈的競爭環(huán)境下，民營企業(yè)要迅速應(yīng)對市場的變化，同時要靈活地調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，壓縮組織層級，使組織能夠推動戰(zhàn)略的落地實(shí)施。部分中小型的民營公司業(yè)務(wù)規(guī)模較小，單位的高層領(lǐng)導(dǎo)不注重組織架構(gòu)的設(shè)計，在執(zhí)行內(nèi)控制度期間，缺乏相應(yīng)的組織內(nèi)控部門，就會造成內(nèi)控執(zhí)行沒有人監(jiān)管，內(nèi)控工作流于形式[1]。

（二）信息溝通交流不通暢

信息交流是指公司在運(yùn)行中，要對運(yùn)營的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析、匯總整理。由各部門之間開展高效的溝通，來傳遞數(shù)據(jù)，然而有些民企內(nèi)部的信息溝通機(jī)制不健全，不能夠建立信息管理平臺，致使各職工之間信息閉塞，信息無法傳遞到運(yùn)營層面，使單位的高層領(lǐng)導(dǎo)無法及時地掌握業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r。

（三）對內(nèi)控不夠重視

有些民企高層領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，有些高層領(lǐng)導(dǎo)也對內(nèi)控制度沒有更深入認(rèn)識。在經(jīng)營管理層面，公司的上層管理人員的利益會與整個公司的利益產(chǎn)生重疊，使單位的財務(wù)信息數(shù)據(jù)不夠透明、不公開。高層領(lǐng)導(dǎo)隨心所欲行使權(quán)力，很少去采納下屬的管理建議。在決策方面，公司的投資決策經(jīng)常由單位的民營企業(yè)老板來決定，這樣就造成領(lǐng)導(dǎo)層決策比較盲目，使后期的運(yùn)營風(fēng)險激增[2]。

三、民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的策略研究

（一）增強(qiáng)民企的審計力度

在民營企業(yè)中，要根據(jù)單位實(shí)際經(jīng)營狀況來進(jìn)行審計監(jiān)察。審計部門通過開展審計，來檢查各部門的內(nèi)控執(zhí)行狀況，并且審計人員也要直接地為高層領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)。由公司的總部委派審計人員去到各分公司開展內(nèi)審，重點(diǎn)檢查公司內(nèi)控執(zhí)行狀況和內(nèi)控制度的建設(shè)狀況。也可以聘請外部的事務(wù)所來開展年度的審計，應(yīng)用內(nèi)審加外審結(jié)合的方式，來構(gòu)建一個完善的審計體系。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度

有些公司在單位設(shè)立了內(nèi)控的管理程序，但在實(shí)施內(nèi)控制度期間，有些經(jīng)營人員會受到其他因素的干擾，而造成內(nèi)控執(zhí)行力度不強(qiáng)。因而，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)要建立內(nèi)控的執(zhí)行檢查機(jī)制，由高層的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門來推動內(nèi)控的執(zhí)行落地，對于內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，要給予相應(yīng)的建議。將內(nèi)控的執(zhí)行與員工的考核相聯(lián)系，使內(nèi)控可以得到貫徹落實(shí)[3]。

（三）優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控制度方法

民營公司在優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控制度期間，應(yīng)該秉持著科學(xué)公正的原則，然后應(yīng)用新型的制度編制方法。在制度設(shè)計中，要求單位應(yīng)用不相容職務(wù)崗位相分離的機(jī)制，使單位的會計和出納不能夠由同一人來兼任，也不能夠讓單位有親戚關(guān)系的人來擔(dān)任。在優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控職責(zé)時，需要限制相關(guān)人員的權(quán)限，使單位的各個部門能夠順利地運(yùn)作，合法的經(jīng)營，避免受到外界各類環(huán)境的干擾。此外，還要保證單位某些職工的權(quán)限不受到其他人員的干擾。在業(yè)務(wù)交易期間，應(yīng)該由多個職能部門來審核審批，以促使各部門相互監(jiān)督制衡、相互牽制。民營公司要將一部分的運(yùn)營權(quán)力下放給基層單位，也需要對單位內(nèi)部的某些職工開展權(quán)限的限制。應(yīng)用預(yù)算控制來給各部門分配合理資金資源，使業(yè)務(wù)部門的服務(wù)活動可以順利地拓展，來達(dá)到預(yù)期的運(yùn)營目標(biāo)。要細(xì)化各部門的職責(zé)和權(quán)利，使權(quán)力相互制約、制訂的責(zé)任比較分明。公司在開展業(yè)務(wù)操作期間，應(yīng)該針對具體運(yùn)營情況，而做出靈活的調(diào)整，以便公司可以使業(yè)務(wù)運(yùn)作更加規(guī)范，降低運(yùn)營成本，提高公司的經(jīng)營效率。

（四）優(yōu)化設(shè)計風(fēng)控體系

民營公司在經(jīng)營中，會受到外部政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險的影響。公司如果經(jīng)營實(shí)力較弱，很可能會受到外界風(fēng)險的影響，而造成公司受到較大的經(jīng)濟(jì)損失，或者出現(xiàn)公司的破產(chǎn)。因而，公司優(yōu)化設(shè)計項(xiàng)目風(fēng)險管理制度，組建風(fēng)控部門，并且由風(fēng)控人員來深入到業(yè)務(wù)一線去了解各業(yè)務(wù)運(yùn)行中的風(fēng)險因素，要求業(yè)務(wù)人員在自身的環(huán)境中，去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險的成因，來制定風(fēng)控措施，單位在內(nèi)部建立風(fēng)控體系，設(shè)計風(fēng)控管理方案。對風(fēng)險開展識別、分析、研究，以及開展風(fēng)險預(yù)警，盡量地將風(fēng)險遏制在萌芽狀態(tài)，提升公司的風(fēng)險防控能力。針對資產(chǎn)運(yùn)營、財務(wù)管理、投融資等環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險的分析，消除重大風(fēng)險隱患，來保證公司的投資、融資、財務(wù)運(yùn)作、資產(chǎn)管理等各類活動得以穩(wěn)定高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）拓寬企業(yè)的信息溝通渠道

民營公司要在單位建立信息溝通平臺，暢通員工的溝通渠道，信息的溝通渠道包含了對外溝通和對內(nèi)溝通，以及公司內(nèi)上下級之間的信息交流溝通聯(lián)系，也包含了企業(yè)的工商、稅務(wù)等宏觀政策的學(xué)習(xí)。公司與外部的客戶溝通，來了解客戶需求并與外界市場溝通聯(lián)系，來掌控外部市場的變化狀況，進(jìn)而及時地去促進(jìn)信息的傳遞。同時，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營管理狀況、人員隊伍素質(zhì)狀況，來建立一個比較可行、健全的溝通信息渠道，來有利于企業(yè)未來的發(fā)展。拓寬企業(yè)的信息交流方式，建立信息溝通體系，來使企業(yè)可以穩(wěn)步的發(fā)展。

（六）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督是保證單位運(yùn)營工作順利開展基礎(chǔ)，內(nèi)控監(jiān)督需要由審計部來執(zhí)行，首先要確定好單位審計部的定位。在公司內(nèi)，監(jiān)事會或者審計委員會下方下設(shè)審計機(jī)構(gòu)，保持審計部與其他部門地位上相互平等。審計部要具備較高的管理權(quán)限，才可以實(shí)現(xiàn)工作獨(dú)立開展。規(guī)范單位的內(nèi)控監(jiān)督流程、內(nèi)控監(jiān)督方法，提高內(nèi)控的獨(dú)立性。在各個業(yè)務(wù)管理點(diǎn)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。并且，審計人員要向監(jiān)事會負(fù)責(zé)，通過利用內(nèi)審、外審相結(jié)合的方式，才可以有助于檢查債務(wù)運(yùn)營中的問題，來提高審計的質(zhì)量水平。

（七）建立財務(wù)預(yù)警的分析系統(tǒng)

在單位建立財務(wù)分析預(yù)警機(jī)制，針對資金管理不當(dāng)?shù)膯栴}，要制定相應(yīng)的處理措施，避免公司內(nèi)存貨積壓嚴(yán)重，負(fù)債較多，而造成財務(wù)危機(jī)產(chǎn)生。民營公司要有效地規(guī)避運(yùn)營中的各類風(fēng)險，建立財務(wù)預(yù)警分析機(jī)制，及時地去將風(fēng)險告知給公司經(jīng)營人員。投資人員和企業(yè)的經(jīng)營人員利用企業(yè)建立的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，還需要在單位的財務(wù)系統(tǒng)上，設(shè)置相應(yīng)的功能，及時地在系統(tǒng)上給財務(wù)人員和經(jīng)營人員提醒，把控運(yùn)營中出現(xiàn)的各類風(fēng)險點(diǎn)，使單位的財務(wù)資源可以被合理使用、規(guī)范使用，用于企業(yè)經(jīng)營中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

結(jié)語

民營企業(yè)建立有效的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，提高單位的風(fēng)險防范能力。在激烈的市場競爭中，通過提高自身的運(yùn)營能力、內(nèi)控管理能力，來使民營公司獲得更強(qiáng)的競爭優(yōu)勢。公司也要優(yōu)化現(xiàn)代的法人治理結(jié)構(gòu)，使公司合法經(jīng)營。在單位制定各工作崗位之間的相互制衡、制約機(jī)制，使各崗位相互監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)

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[3]許杰.民營企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷及完善措施[J].中國總會計師，2018（001）：96–97.