陳素娟
摘要:就目前的中小企業(yè)現(xiàn)有利潤(rùn)分配現(xiàn)狀,其應(yīng)正確處理自身的分配關(guān)系,并對(duì)分配體制與國(guó)家稅收政策進(jìn)行全面了解。中小企業(yè)需認(rèn)識(shí)到目前利潤(rùn)分配工作所面臨的問題,并能作出客觀的判斷與解析。由此,能夠確?,F(xiàn)金流管理與經(jīng)營(yíng)管理策略保持高度的一致性。注重加強(qiáng)中小企業(yè)稅前、稅后利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃力度,形成更具有可行性的利潤(rùn)分配方案。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);利潤(rùn);分配
引言
針對(duì)中小企業(yè)的利潤(rùn)分配問題,應(yīng)能夠結(jié)合股利決策進(jìn)行分析。制定利潤(rùn)分配比例的主要參考依據(jù)是相應(yīng)的股利制度,并在一定程度上指導(dǎo)與監(jiān)督其利潤(rùn)分配的合理性與公平性。但在實(shí)際進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí),無(wú)論是分配股利的現(xiàn)金,還是留用現(xiàn)金,從其本質(zhì)上來講都屬于現(xiàn)金流量的問題。同時(shí),企業(yè)的稅務(wù)籌劃的合理性與重視程度,也會(huì)對(duì)其發(fā)展與利潤(rùn)分配的合理性造成一定影響。因此,中小企業(yè)在對(duì)利潤(rùn)分配進(jìn)行研究的過程中,可緊密圍繞現(xiàn)金流管理、稅務(wù)籌劃制定科學(xué)的利潤(rùn)分配措施。
一、中小企業(yè)的利潤(rùn)分配現(xiàn)狀
(一)中小企業(yè)分配關(guān)系
目前,中小企業(yè)在分配方式與分配制度等方面都獲得一定的完善。但若想能夠保障中小企業(yè)能夠獲得健康、可持續(xù)需發(fā)展,需對(duì)利潤(rùn)分配的程序與形式等方面進(jìn)行積極創(chuàng)新與改革。尤其需正確處理分配關(guān)系。否則,不僅會(huì)影響中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,還會(huì)引發(fā)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)中小企業(yè)在企業(yè)成長(zhǎng)與員工利益獲得間的關(guān)系處理的不夠合理化,通常會(huì)出現(xiàn)吃光分凈的問題。既不利于企業(yè)持續(xù)性的經(jīng)營(yíng)與投資,還會(huì)導(dǎo)致降低員工間的凝聚力。因此,中小企業(yè)應(yīng)能制定科學(xué)、完善的利潤(rùn)分配制度,根據(jù)員工或部門的實(shí)際貢獻(xiàn)與能力等,嚴(yán)格設(shè)置分紅比例。而對(duì)職工股東、投資者參與的利潤(rùn)分配,目前普遍方式是結(jié)合入股份額進(jìn)行比例設(shè)定。這樣,可在一定程度上避免股份向個(gè)人集中。因此,中小企業(yè)需科學(xué)處理不同利益團(tuán)體的分配關(guān)系。真正保證每一個(gè)職工、股東的合法利益,使他們都能公平的參與到利潤(rùn)分配工作環(huán)節(jié)中。中小企業(yè)需結(jié)合自身的管理模式與發(fā)展理念等,基于員工同等的權(quán)利與義務(wù)。在企業(yè)職工的共同監(jiān)督下,促使接下來能逐漸形成更加完善的利潤(rùn)分配體系。
(二)分配體制與稅收政策
通過對(duì)我國(guó)目前的納稅制度與實(shí)施情況的研究發(fā)現(xiàn),其相關(guān)策略與規(guī)定對(duì)中小企業(yè)十分不利。相較于國(guó)有企業(yè)現(xiàn)繳后退的優(yōu)勢(shì),中小企業(yè)卻承擔(dān)著雙重稅負(fù)。目前,中小企業(yè)無(wú)法有效抵扣增值稅發(fā)票,導(dǎo)致其稅負(fù)增加。而國(guó)有企業(yè)所能享有的優(yōu)勢(shì)政策,是不適用于中小企業(yè)的。我國(guó)雖對(duì)稅收問題不斷進(jìn)行處理,相較以往稅收項(xiàng)目有所降低,但現(xiàn)階段中小企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中,其內(nèi)部分配體制仍無(wú)法與稅收政策達(dá)到一個(gè)很好的平衡與一致性。復(fù)雜的稅收項(xiàng)目仍舊成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵原因,致使分配體制缺乏一定的科學(xué)性與前瞻性。針對(duì)當(dāng)下稅收政策的實(shí)施情況進(jìn)行分析的話,應(yīng)結(jié)合每個(gè)中小企業(yè)的分配體制,對(duì)其稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問題給予高度的重視。能夠頒布更多利于中小企業(yè)的稅收政策,通過幫扶項(xiàng)目給予其一定的優(yōu)惠政策。確保中小企業(yè)能夠基于良好的法制環(huán)境,創(chuàng)新優(yōu)化與完善自身的分配體制。使中小企業(yè)能夠科學(xué)的分配利潤(rùn),并能積極地參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得健康、有序發(fā)展。
二、中小企業(yè)的利潤(rùn)分配存在的問題
(一)利潤(rùn)分配政策缺乏指導(dǎo)性與監(jiān)督性
基于市場(chǎng)機(jī)制的不斷完善,令更多的中小企業(yè)參與到證券市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。在提升中小企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí),也導(dǎo)致其利潤(rùn)分批政策缺乏相應(yīng)的監(jiān)管力度。利潤(rùn)分配政策因缺乏足夠的指導(dǎo)性與監(jiān)督性,給現(xiàn)金流帶來消極的影響。而這里所談及的利潤(rùn)分配政策,可從兩個(gè)方面進(jìn)行分析。即從廣義角度看,利潤(rùn)分配政策主要包括現(xiàn)金股利、盈余公積金等多種形式。狹義的利潤(rùn)分配政策,主要是現(xiàn)金股利、盈余公積金。不包括廣義分配政策中的資本公積金轉(zhuǎn)增股本。中小企業(yè)在尋求利益最大值的過程中,未就分配政策進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)布局。中小企業(yè)在制定利潤(rùn)分配政策的過程中,沒有對(duì)現(xiàn)金流量問題建立正確的認(rèn)識(shí)。因此。中小企業(yè)需對(duì)當(dāng)下的政策問題給予高度的重視,結(jié)合企業(yè)文化、員工綜合素質(zhì)與創(chuàng)造價(jià)值的能力等,制定具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展內(nèi)涵的分配政策與利潤(rùn)分配方式。
(二)中小企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)籌劃
部分中小企業(yè)過于看重眼前利益,導(dǎo)致其自身的利潤(rùn)分配缺乏長(zhǎng)期的指導(dǎo)性與規(guī)劃性。在具體進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí),沒有切實(shí)考慮到稅務(wù)籌劃的重要性。即稅務(wù)籌劃不僅直接影響所要分配的利潤(rùn)金額的大小,還會(huì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定影響。目前,中小企業(yè)因缺乏科學(xué)的稅務(wù)籌劃,導(dǎo)致其在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)將面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是投資者預(yù)期的滿足,還是隨企業(yè)自身稅負(fù)的調(diào)整等,都會(huì)缺乏有力的依據(jù)。因此,中小企業(yè)需結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)分配政策等,能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃給予高度的重視。
三、中小企業(yè)的利潤(rùn)分配有效措施
(一)確?,F(xiàn)金流管理與經(jīng)營(yíng)管理策略保持高度的一致性
中小企業(yè)改革與優(yōu)化利潤(rùn)分配政策的過程中,需緊密圍繞經(jīng)營(yíng)管理策略。對(duì)目前現(xiàn)金管理問題進(jìn)行不斷審視與處理,確保其能與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理保持高度的契合性與一致性。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)。中小企業(yè)管理層與決策層都試圖在有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,能夠確保其獲得更大的利潤(rùn)空間。通過投資與管理項(xiàng)目,期望企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)。以此,確保股東、員工等能夠分配更多的利潤(rùn)。由此,中小企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的過程中,需動(dòng)態(tài)分析與觀察經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要素。結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況,對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理方案等進(jìn)行互逆性調(diào)整。中小企業(yè)在處理資本結(jié)構(gòu)問題的過程中,應(yīng)正確處理經(jīng)營(yíng)策略與負(fù)債率間的關(guān)系,以及分配關(guān)系。如當(dāng)市場(chǎng)中出現(xiàn)較多不穩(wěn)定因素、不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的過程中,中小企業(yè)需認(rèn)識(shí)到自身要面臨較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。在這種情況下,中小企業(yè)需適當(dāng)降級(jí)負(fù)債率,確保經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能進(jìn)行有效把控。由此,確保經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略與現(xiàn)金管理模式保持一定的適配性與一致性,令利潤(rùn)分配能夠獲得合理控制與管理。當(dāng)然,企業(yè)在實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、實(shí)施戰(zhàn)略管理策略的過程中,需意識(shí)到不同的策略或制度會(huì)產(chǎn)生不同的現(xiàn)金管理形式,并形成不同的利潤(rùn)分配方式。中小企業(yè)自身的發(fā)展受整個(gè)營(yíng)商環(huán)境、稅收政策的影響,在不同的環(huán)境、生長(zhǎng)周期內(nèi),會(huì)面臨差異化的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,中小企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)管理策略的過程中,需結(jié)合我國(guó)稅收政策的變化及時(shí)完善利潤(rùn)分配政策。分側(cè)重點(diǎn)的制定現(xiàn)金管理措施等,保證中小企業(yè)能夠獲得科學(xué)的利潤(rùn)分配方式。同時(shí),中小企業(yè)需緊密圍繞財(cái)務(wù)管理機(jī)制,并將現(xiàn)金流管理放置在重要位置上。管理人員需認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)的高效管理,其終極目標(biāo)是獲得最高的現(xiàn)金收益。基于此,才可確保中小企業(yè)基于良好的經(jīng)濟(jì)實(shí)力更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,中小企業(yè)所制定的經(jīng)營(yíng)管理策略,必須注重現(xiàn)金流的轉(zhuǎn)化。如在日?,F(xiàn)金管理過程中,需將其合理地轉(zhuǎn)化為流動(dòng)資產(chǎn)。并基于高效的管理、科學(xué)的分配方式等,確保資產(chǎn)使用率有所提升。從而,形成良性循環(huán),促使中小企業(yè)能有序進(jìn)行利潤(rùn)分配、項(xiàng)目投資。
(二)注重加強(qiáng)中小企業(yè)稅前利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃力度
企業(yè)在實(shí)際落實(shí)利潤(rùn)分配工作內(nèi)容的過程中,需階段性的利潤(rùn)總額進(jìn)行科學(xué)的核算。嚴(yán)格遵循我國(guó)稅收政策與內(nèi)部利潤(rùn)分配機(jī)制與制度,能夠?qū)ο鄳?yīng)的企業(yè)虧損問題進(jìn)行有效處理。通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃,有序地、合理地對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配。在整個(gè)過程中,相關(guān)人員需了解到稅后利潤(rùn)金額大小會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與健康經(jīng)營(yíng)。稅后利潤(rùn)金額關(guān)系著中小企業(yè)的效益提升空間,并對(duì)自身價(jià)值最大化實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響。進(jìn)而,中小企業(yè)在特定的營(yíng)商環(huán)境下,需對(duì)稅前利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。由此,確保中小企業(yè)能夠獲得更多的稅后利潤(rùn)。而在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中,相關(guān)人員需對(duì)所得稅的優(yōu)惠力度等進(jìn)行全面的考量。財(cái)務(wù)人員需結(jié)合稅前利潤(rùn)金額進(jìn)行具體的籌劃,能夠認(rèn)識(shí)到起征點(diǎn)與免稅額度進(jìn)行全方位了解與研究。財(cái)務(wù)人員需對(duì)瀕臨臨界點(diǎn)的利潤(rùn)進(jìn)行精準(zhǔn)控制,從而確保中小企業(yè)能夠獲得更大的稅后利潤(rùn)金額。同時(shí),中小企業(yè)需對(duì)經(jīng)營(yíng)年限這一要素進(jìn)行了解,其新、舊企業(yè)的起征點(diǎn)存在一定的差異性。財(cái)務(wù)人員在法定條件內(nèi),需為企業(yè)爭(zhēng)取最高的優(yōu)惠稅率。當(dāng)然,財(cái)務(wù)人員需對(duì)稅種上的不同優(yōu)惠政策有所了解,避免企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)納稅的問題。即在時(shí)間上的優(yōu)惠,主要體現(xiàn)在特定的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)容給予免稅或降級(jí)稅率的優(yōu)惠。對(duì)于特殊經(jīng)營(yíng)范疇的中小企業(yè),會(huì)適當(dāng)基于一定的優(yōu)惠。如創(chuàng)新類的科技型企業(yè),會(huì)為其提供特殊的優(yōu)惠政策。因此,中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中,必須充分考慮時(shí)間優(yōu)惠、特殊經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠等要素。并能夠利用更能減少自身稅負(fù)的方式,制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案。
(三)做好稅后利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃
中小企業(yè)的制定分配方法,以不同方式對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配的過程中,既要對(duì)稅前利潤(rùn)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃,還需做好稅后的利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃。這樣,可確保稅務(wù)分配方案的全面性與完善性,令企業(yè)在有限的條件下最大化地降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。中小企業(yè)按照規(guī)定繳納稅務(wù)后,才實(shí)現(xiàn)剩余利潤(rùn)的分配。從時(shí)間維度上來看,其屬于利潤(rùn)分配的第二個(gè)環(huán)節(jié),第一個(gè)環(huán)節(jié)主要是對(duì)稅前稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的處理。而為股東所分配的利潤(rùn)可稱為股利,是企業(yè)為他們分配的股利。而在對(duì)股利進(jìn)行分配的過程中,需通過稅務(wù)籌劃科學(xué)的降低稅負(fù)。具體而言,中小企業(yè)可適當(dāng)改變現(xiàn)金流盈余,利用其提高股票價(jià)值。針對(duì)股份制單位,在具體進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí),可采取不分配股息的方式,以此保障中小企業(yè)的股票可不斷獲得更大的增值。利用加大投資力度、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等方式,令股東或投資者能獲得更高的利潤(rùn)。相較于分配股息的方式,此種分配方式具有兩種優(yōu)勢(shì)。如股東無(wú)須繳納股息的個(gè)人所得稅,可在一定程度上降低中小企業(yè)稅負(fù)。中小企業(yè)可將股息最為投資額投放到相應(yīng)的投資項(xiàng)目中,不僅解決融資問題,還可有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)中小企業(yè)具備良好的現(xiàn)金流時(shí),會(huì)令投資者對(duì)其建立更大的信息,并能吸引更多的融資單位。股東、投資者能夠建立良好預(yù)期時(shí),更利于中小企業(yè)股票的良性增長(zhǎng)。通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃,可確保中小企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)分配金額??傊行∑髽I(yè)通過降低現(xiàn)金流出金額,可在一定程度上降低支付利息。相當(dāng)于獲得一筆無(wú)息的貸款,為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益帶來更多的可能性。通過不斷提升活動(dòng)的時(shí)間價(jià)值,不僅降低企業(yè)稅負(fù),還可促使其獲得長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展。于各方利益集團(tuán)而言,都是十分有利的。
結(jié)語(yǔ)
總而言之,關(guān)于中小現(xiàn)有利潤(rùn)分配政策缺乏指導(dǎo)性與監(jiān)督性、缺乏科學(xué)的稅務(wù)籌劃問題,相關(guān)人員需能結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀與具體問題,科學(xué)制定利潤(rùn)分配方案。中小企業(yè)需對(duì)現(xiàn)金流管理、稅務(wù)籌劃的重要性建立正確的認(rèn)識(shí),由此能夠?qū)⑵渥顬橹饕獏⒖家?,不斷完善與優(yōu)化利潤(rùn)分配計(jì)劃。
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