大數(shù)據(jù)背景下中職學(xué)校內(nèi)部控制的運(yùn)用與思考

時(shí)少麗

摘要：近年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷提升，大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷完善。在內(nèi)部控制領(lǐng)域給人們提供了新方法。中職學(xué)校正在利用新興的大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制。本文對(duì)我國(guó)在大數(shù)據(jù)背景下中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行論述，并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;大數(shù)據(jù);中職學(xué)校

引言

在全國(guó)各地中職學(xué)校的各級(jí)檢查組進(jìn)行檢查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)由于忽視了中職學(xué)校的內(nèi)部控制系統(tǒng)而引發(fā)了各種問(wèn)題，例如違反資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、物資采購(gòu)等相關(guān)的規(guī)定。當(dāng)前，與大數(shù)據(jù)相關(guān)的IT行業(yè)飛速發(fā)展為中職學(xué)校的內(nèi)部控制管理提供了新變化，導(dǎo)致與內(nèi)部控制相關(guān)的要素以及中職學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)要素發(fā)生了重大變化。首先，中職學(xué)?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在各種問(wèn)題。其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生變化。在大數(shù)據(jù)的背景下如何將新型的技術(shù)和傳統(tǒng)的管理模式相結(jié)合是人們亟待解決的問(wèn)題。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)中職學(xué)校內(nèi)控制度的影響及意義

目前，學(xué)術(shù)界對(duì)從內(nèi)部控制理論已有了一定的研究，主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境等方面進(jìn)行了一些研究，但是如何將信息化與內(nèi)部控制相結(jié)合并將其應(yīng)用于中職學(xué)校的實(shí)際管理中，是學(xué)術(shù)界正在考慮的問(wèn)題?，F(xiàn)今的技術(shù)不能有效地將中職學(xué)校的內(nèi)部控制與事業(yè)管理相結(jié)合。盡管在理論上有很多關(guān)于單位內(nèi)部控制的研究，但其研究成果還有待完善，實(shí)現(xiàn)方式也較少。但是隨著相關(guān)技術(shù)的不斷完善，大數(shù)據(jù)技術(shù)在不遠(yuǎn)的將來(lái)一定會(huì)為內(nèi)部控制帶來(lái)重大的變革。在此之前我們要為其發(fā)展做好準(zhǔn)備。首先，進(jìn)一步優(yōu)化對(duì)中職學(xué)校的內(nèi)部和外部信息進(jìn)行收集。來(lái)確保信息的準(zhǔn)確性和充分性。大數(shù)據(jù)技術(shù)有效地提供了有關(guān)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的各種信息。在中職學(xué)校內(nèi)部控制的過(guò)程中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以進(jìn)一步將信息技術(shù)集成到中職學(xué)校管理活動(dòng)的各個(gè)方面，從而逐步提高管理水平，并提升中職學(xué)校的管理效率。

簡(jiǎn)而言之，在內(nèi)部控制中有效使用信息技術(shù)將改變現(xiàn)有的管理模式，我們?cè)谌粘５墓芾砉ぷ髦心軌蚴褂米銐虻臄?shù)據(jù)來(lái)促進(jìn)內(nèi)部各個(gè)鏈接環(huán)節(jié)的信息交換，加強(qiáng)各個(gè)部門和鏈接的協(xié)調(diào)，并改善內(nèi)部指標(biāo)。在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的同時(shí)，內(nèi)部控制的信息化將促進(jìn)中職學(xué)校與外界環(huán)境之間各種信息的頻繁交換，這使得中職學(xué)校內(nèi)部控制的范圍從現(xiàn)有的內(nèi)部環(huán)境擴(kuò)展到外部環(huán)境。其次，將提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和中職學(xué)校內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的提升。例如內(nèi)部和外部環(huán)境以及與中職學(xué)校內(nèi)部控制有關(guān)的各種教育活動(dòng)將提高各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。諸如“互聯(lián)網(wǎng)+”，大數(shù)據(jù)和IT概念之類的眾多信息技術(shù)極大地提高了學(xué)校識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的各種能力，并且風(fēng)險(xiǎn)管理和控制成果也得到了極大的改善。此技術(shù)可以降低中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在決策過(guò)程中的各種主觀偏好，使決策更加的公平和客觀。例如針對(duì)“三重一大”的風(fēng)險(xiǎn)警告以及許多方面的客觀風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著大數(shù)據(jù)的使用和信息網(wǎng)絡(luò)的普及，中職學(xué)校內(nèi)部控制也將隨著時(shí)代而變化，控制的范圍也將大大增加。當(dāng)前，有效利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)不僅提高了控制活動(dòng)的靈活性和效率，而且將大數(shù)據(jù)智能分析應(yīng)用于控制活動(dòng)，可以顯著減少人為主觀錯(cuò)誤并提高內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。

信息通信效率得到提高，為監(jiān)督評(píng)估提供了有效的技術(shù)支持。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的背景下，中職學(xué)校的每個(gè)角落都可以隨時(shí)地獲取中職學(xué)校校園網(wǎng)絡(luò)和外界環(huán)境的信息，例如中職學(xué)校主管部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，管理人員以及學(xué)者和學(xué)生。實(shí)時(shí)了解業(yè)務(wù)流程情況，進(jìn)行及時(shí)的溝通，提前協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系。從這一角度出發(fā)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將大大改善中職學(xué)校內(nèi)部控制中的“信息和溝通”，從而提高信息傳輸?shù)募皶r(shí)性和可靠性。此外，在大數(shù)據(jù)技術(shù)中，各種先進(jìn)的技術(shù)用于對(duì)中職學(xué)校的信息采集，全過(guò)程的監(jiān)督和內(nèi)部控制。如有必要，可以通過(guò)技術(shù)手段擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容。同樣，通過(guò)技術(shù)手段進(jìn)行監(jiān)督和控制的結(jié)果也更加客觀。可以看出，在新的技術(shù)環(huán)境中，大數(shù)據(jù)、IT等信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)中職學(xué)校內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

二、中職學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)策與建議

（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，服務(wù)信息化內(nèi)部控制新模式

為了確保使用大數(shù)據(jù)，中職學(xué)校需要構(gòu)建適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，包括基于數(shù)據(jù)計(jì)算和交互的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，核心數(shù)據(jù)挖掘集成平臺(tái)，統(tǒng)計(jì)分析平臺(tái)和專業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)。為了實(shí)現(xiàn)上述思想，首先需要建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)集成的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，并提高數(shù)據(jù)處理能力。其次，加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的處理，增強(qiáng)收集外部數(shù)據(jù)的能力。最后，提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)生成能力。深入對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，以促進(jìn)與各種新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的對(duì)接;加強(qiáng)數(shù)據(jù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)的作用，提高數(shù)據(jù)分析能力。

（二）建設(shè)中職學(xué)校數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，滿足信息化內(nèi)部控制對(duì)數(shù)據(jù)的需求

大數(shù)據(jù)技術(shù)所有的操作都必須基于數(shù)據(jù)庫(kù)，所以在大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部控制中，我們必須要搭建一個(gè)功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)必須具備完整性、集成性、穩(wěn)定性、動(dòng)態(tài)性和共享性的特征。這樣才能使大數(shù)據(jù)技術(shù)順利進(jìn)行。中職學(xué)校在建立數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，可以準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集工作，為數(shù)據(jù)挖掘和管理決策提供支持，建立基本的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)主要滿足五個(gè)方面：第一，能對(duì)所獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行解析，中職學(xué)校的數(shù)據(jù)庫(kù)會(huì)從學(xué)校各個(gè)子系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類處理選擇有價(jià)值的數(shù)據(jù)加以分析。第二，根據(jù)擴(kuò)展系統(tǒng)，優(yōu)化數(shù)據(jù)庫(kù)性能，對(duì)設(shè)計(jì)規(guī)則進(jìn)行系統(tǒng)的定義，合理劃分適當(dāng)級(jí)別，科學(xué)定義相關(guān)模塊接口功能的要求，建立系統(tǒng)架構(gòu)。第三，設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)模式。在充分利用現(xiàn)有中職學(xué)校數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)外中職學(xué)校的企業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和高級(jí)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為構(gòu)建中職學(xué)校數(shù)據(jù)庫(kù)制定了適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)框架。該結(jié)構(gòu)必須能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的進(jìn)行工作并設(shè)有相應(yīng)的擴(kuò)展端口，為以后的拓展業(yè)務(wù)做鋪墊。第四，是根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)模型，構(gòu)建邏輯數(shù)據(jù)和數(shù)學(xué)模型建立映射關(guān)系。第五，對(duì)中職學(xué)校財(cái)務(wù)的信息管理和中職學(xué)校發(fā)展計(jì)劃相關(guān)的數(shù)據(jù)必須進(jìn)行統(tǒng)一的處理。

（三）通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘與分析，形成以信息為中心的內(nèi)部控制模式

中職學(xué)校在對(duì)數(shù)據(jù)收集，解析和管理時(shí)必須具備通用性，能夠適應(yīng)不同類型數(shù)據(jù)收集和處理。第一，確定數(shù)據(jù)集成的對(duì)象，并通過(guò)所收集到的數(shù)據(jù)找出內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在進(jìn)行挖掘目標(biāo)的設(shè)定時(shí)，要盡量地避開(kāi)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以使整個(gè)內(nèi)部控制可以順利地進(jìn)行;第二，中職學(xué)校要做好內(nèi)部數(shù)據(jù)的集成工作，在對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)信息進(jìn)行錄入的過(guò)程中，要進(jìn)行全面的信息錄入，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，人力資源數(shù)據(jù)、教學(xué)和研究數(shù)據(jù)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等;第三是外部數(shù)據(jù)的整合。外部信息通常是動(dòng)態(tài)的，例如互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、教育系統(tǒng)數(shù)據(jù)、國(guó)內(nèi)外中職學(xué)校數(shù)據(jù)、教育服務(wù)平臺(tái)數(shù)據(jù)等;第四，數(shù)據(jù)分析和計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用，優(yōu)化結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析模型，創(chuàng)建非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析模型，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)分析，徹底打破信息孤島模型，建立信息模型內(nèi)部控制側(cè)重于計(jì)算機(jī)化。

（四）基于數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，構(gòu)建信息化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督系統(tǒng)

計(jì)算機(jī)的內(nèi)部控制評(píng)估與監(jiān)督系統(tǒng)包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)反饋系統(tǒng)和內(nèi)部控制結(jié)果評(píng)估系統(tǒng)，旨在測(cè)試計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和準(zhǔn)確性。此技術(shù)首先利用大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)建立和優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，以提高內(nèi)部控制的充分性和有效性。其次進(jìn)一步提高自動(dòng)化水平，檢查能力以及內(nèi)部控制效率和監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的反饋，使得在內(nèi)部控制中能對(duì)控制的情況進(jìn)行及時(shí)的檢測(cè)和監(jiān)控，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（五）實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造，提高信息化內(nèi)部控制效能

作為一種管理方法，業(yè)務(wù)流程再造是指業(yè)務(wù)流程的完全轉(zhuǎn)換，以提高業(yè)務(wù)部門的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，增加業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和運(yùn)營(yíng)績(jī)效，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督并降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)和IT治理的使用為中職學(xué)校業(yè)務(wù)流程的重新設(shè)計(jì)提供了技術(shù)支持，而業(yè)務(wù)流程的重新設(shè)計(jì)是發(fā)揮信息技術(shù)作用的有效途徑。內(nèi)部計(jì)算機(jī)控制的有效實(shí)施應(yīng)從業(yè)務(wù)流程的重建開(kāi)始，并通過(guò)信息的平穩(wěn)傳輸來(lái)提供信息。創(chuàng)建有效的監(jiān)視系統(tǒng)并提高內(nèi)控制的質(zhì)量和有效性，在實(shí)際的操作中還要進(jìn)行信息的共享，來(lái)提高信息的透明度。特別是根據(jù)中職學(xué)校教育，研究社會(huì)服務(wù)的目標(biāo)，結(jié)合公共機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，分析了內(nèi)部控制的基本要素。對(duì)組織上下級(jí)之間的信息傳遞路徑等方面進(jìn)行探索，審查和分析過(guò)程監(jiān)視的有效性，確定和評(píng)估控制關(guān)鍵過(guò)程的能力，以及組織和評(píng)估具有內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的不重要和不合理的業(yè)務(wù)過(guò)程。因此，專注于整體流程優(yōu)化的IT已將面向核心績(jī)效的管理模型轉(zhuǎn)換為面向業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)管理模型，并根據(jù)內(nèi)部控制要求構(gòu)建了新的面向業(yè)務(wù)流程的管理模型。縮短工作時(shí)間，消除無(wú)效鏈接，最大效率化的核心業(yè)務(wù)流程，最大化新流程的價(jià)值，并將風(fēng)險(xiǎn)最小化。重組業(yè)務(wù)流程時(shí)，應(yīng)遵循以下步驟：一是改善業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)境。在信息平臺(tái)的幫助下，縱向減少了管理流程，橫向開(kāi)放了并行業(yè)務(wù)流程，建立了組織結(jié)構(gòu)和評(píng)估流程的系統(tǒng)。二是建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)來(lái)建立一個(gè)全面收集相關(guān)信息的系統(tǒng)。三是提高業(yè)務(wù)流程中活動(dòng)監(jiān)控的效率。在分析和評(píng)估中，必須根據(jù)大數(shù)據(jù)提供的結(jié)果在可管理的區(qū)域內(nèi)采用有效的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理;該管理方法引入了與不同控制系統(tǒng)相關(guān)的信息控制。管理措施包括跟進(jìn)，授權(quán)確認(rèn)系統(tǒng)和預(yù)算;建立預(yù)警和應(yīng)急程序，制定預(yù)警和應(yīng)急計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，明確員工責(zé)任，規(guī)范程序，并確保在發(fā)生威脅或緊急情況時(shí)及時(shí)采取行動(dòng)。第四是確保業(yè)務(wù)流程易于溝通。信息技術(shù)為重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程以及解釋如何實(shí)時(shí)收集，獲取，處理和傳輸相關(guān)信息提供了充分的條件，從而可以在有效的內(nèi)部控制下及時(shí)地傳達(dá)相關(guān)信息。第五是加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制。通過(guò)監(jiān)視和評(píng)估新流程的成功，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤。事情在不斷變化，我們必須根據(jù)環(huán)境變化來(lái)調(diào)整內(nèi)部控制，使其能順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

在信息環(huán)境中創(chuàng)建內(nèi)部控制管理平臺(tái)，全面高效地收集重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使用現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，探索及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本核算問(wèn)題，以填補(bǔ)現(xiàn)存管理模式中空白，減少資金的消耗并改善管理提高公共服務(wù)效率的水平，以實(shí)現(xiàn)中職學(xué)校綜合的管理水平。

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