試論如何加強(qiáng)園林企業(yè)的內(nèi)部控制

高萍萍

摘要：園林行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提升的背景下得到快速發(fā)展，相關(guān)企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，亟須改變和創(chuàng)新內(nèi)部管理模式和思想，保證其健康發(fā)展。內(nèi)部控制是園林企業(yè)的重要工作內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)的成本控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、銷售管理等工作的正常進(jìn)行。本文主要對(duì)當(dāng)前園林企業(yè)內(nèi)部控制的探討，分析園林企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)園林企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議，以期能夠改善園林企業(yè)的內(nèi)部控制水平和管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：園林企業(yè);內(nèi)部控制;措施

引言

隨著國(guó)家在生態(tài)環(huán)保領(lǐng)域的不斷發(fā)展，園林綠化行業(yè)也日益蓬勃發(fā)展起來(lái)。但是大多數(shù)園林企業(yè)仍處于小規(guī)模粗放型經(jīng)營(yíng)模式，存在著管理意識(shí)淡漠、管理水平低下、內(nèi)部控制不理想等問(wèn)題，因此導(dǎo)致很多園林企業(yè)存在著不同程度的管理盲區(qū)和漏洞，致使園林企業(yè)企業(yè)由于效率低和舞弊而增加損失，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。本文主要對(duì)園林企業(yè)內(nèi)部控制工作的不足之處及防范措施進(jìn)行了具體的分析，旨在幫助園林企業(yè)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用、實(shí)物資產(chǎn)、銷售流程等的管理與控制，并做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作，保證內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮作用，從而有效防范園林企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效益。

一、園林企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

（一）成本控制工作存在缺陷

成本控制作為園林企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性與合理性。目前園林企業(yè)成本控制存在以下三個(gè)方面的不足：第一，現(xiàn)階段大部分預(yù)算管理工作主要集中在財(cái)務(wù)部門，其他部門的員工在思想觀念上對(duì)預(yù)算管理工作不夠重視。在編制成本預(yù)算時(shí)，并沒(méi)有按照成本動(dòng)因進(jìn)行詳細(xì)分解，只是單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷編寫(xiě)，偏離現(xiàn)實(shí)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，且出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和修正，更沒(méi)有對(duì)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異進(jìn)行深入分析總結(jié)，這就使得園林企業(yè)成本預(yù)算控制質(zhì)量不高，僅僅流于形式。第二，在采購(gòu)物料方面，一些園林企業(yè)對(duì)采購(gòu)人員的約束力度較差，存在任意性和盲目性，為部分人員提供了徇私舞弊的空間，給園林企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)了嚴(yán)重的損失。第三，在供應(yīng)商管理方面，一些供應(yīng)商會(huì)借助園林企業(yè)對(duì)苗木市場(chǎng)波動(dòng)價(jià)格不清晰、不透明的條件下對(duì)苗木價(jià)格進(jìn)行標(biāo)高，增加了園林企業(yè)成本投入。

（二）實(shí)物資產(chǎn)管理工作不到位

園林企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理工作不到位主要體現(xiàn)在兩方面。一方面是對(duì)自有苗圃的管理。園林企業(yè)中，一般苗圃區(qū)域比較大，且苗木品種及規(guī)格繁多，尤其是綠化植物的生物學(xué)特征，在苗木種植后，由于管理不善，存在苗木死亡率較高的現(xiàn)象。另外在苗木遷移和銷售過(guò)程中，存在未履行規(guī)范的遷移和銷售流程。部分園林企業(yè)對(duì)不合格苗木的報(bào)損、退庫(kù)手續(xù)不重視，從而造成了苗木平時(shí)結(jié)存數(shù)虛高的問(wèn)題。另一方面，在做綠化工程時(shí)，很多園林企業(yè)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)缺乏有效的管控，對(duì)購(gòu)買的資產(chǎn)處置較為隨意，沒(méi)有設(shè)立專門的臺(tái)賬進(jìn)行資產(chǎn)管理，導(dǎo)致賬實(shí)不符和資產(chǎn)的浪費(fèi);將自種的苗木移給工程項(xiàng)目時(shí)，沒(méi)有按視同銷售流程，也沒(méi)有核銷庫(kù)存臺(tái)賬，苗木資產(chǎn)流失隱患很大。

（三）銷售流程制度不規(guī)范

苗木銷售流程制度是園林企業(yè)內(nèi)部控制與管理的重要環(huán)節(jié)，而且是整個(gè)行業(yè)的短板和痛點(diǎn)。第一，基于苗木資產(chǎn)的非標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，價(jià)格難統(tǒng)一、不夠透明化。第二，交易方式落后，未采用ERP軟件進(jìn)行線上銷售流程，普遍存在中間商交易現(xiàn)象，信息不暢通，且存在大量現(xiàn)金交易情況，導(dǎo)致園林行業(yè)對(duì)于苗木銷售缺乏有效的管控，極易產(chǎn)生舞弊行為，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。第三，園林企業(yè)的工程項(xiàng)目往往都是政府PPP項(xiàng)目，企業(yè)為了搶到訂單，低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)采購(gòu)，但工程回款賬期又較長(zhǎng)，有時(shí)甚至出現(xiàn)3年以上的回款賬期，這勢(shì)必嚴(yán)重影響企業(yè)的流動(dòng)資金，同步傳導(dǎo)到上游供應(yīng)商，出現(xiàn)嚴(yán)重的“債務(wù)鏈條”，導(dǎo)致企業(yè)形成呆賬、壞賬和死賬，給園林企業(yè)資金安全造成了不利影響。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)缺失

眾所周知，監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作能夠保證其工作的順利進(jìn)行。缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)管和評(píng)價(jià)也是園林企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一個(gè)顯著問(wèn)題。由于沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，使制度流程在施行的過(guò)程中逐漸走樣，沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的一些問(wèn)題也無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和阻止，為利益相關(guān)人員侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)創(chuàng)造了條件。根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)要求，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門或獨(dú)立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)執(zhí)行。但實(shí)際上，部分園林企業(yè)往往也沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，普遍是事后行為，未能將內(nèi)部控制的重心移到事前和事中監(jiān)督，亦未將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作提上相應(yīng)的高度，使得園林企業(yè)的管理層無(wú)法真正了解內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

二、加強(qiáng)園林企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施

（一）加強(qiáng)成本費(fèi)用控制

一是要加強(qiáng)預(yù)算管理制度。有效的預(yù)算管理是加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效途徑之一。園林企業(yè)對(duì)預(yù)算管理要給予高度的重視，制定嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，以保證預(yù)算方案能夠真正落實(shí)下去。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)。同時(shí)預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行，通過(guò)全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的問(wèn)題并進(jìn)行修訂完善，確保園林企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性及科學(xué)性，為企業(yè)的成本管控提供有效依據(jù)。二是要加強(qiáng)供應(yīng)商的管理。園林企業(yè)應(yīng)建立健全供應(yīng)商管理制度，引入合格供應(yīng)商評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的考核與評(píng)價(jià)，對(duì)不合格的供應(yīng)商實(shí)行淘汰制度，避免供應(yīng)商欺詐和其他不正當(dāng)行為的發(fā)生。同時(shí)，采購(gòu)員在提交苗木采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際采購(gòu)時(shí)應(yīng)對(duì)苗木規(guī)格及價(jià)格進(jìn)行細(xì)分，并對(duì)其價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證采購(gòu)價(jià)格的合理性。三是要細(xì)化園林企業(yè)的日常費(fèi)用，對(duì)于不同類型的費(fèi)用應(yīng)有不同的控制標(biāo)準(zhǔn)。如建立日常費(fèi)用報(bào)銷制度，規(guī)定其出差交通、住宿、招待等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛假報(bào)銷及超額報(bào)銷。通過(guò)對(duì)園林企業(yè)成本費(fèi)用的有效控制，降低企業(yè)的各項(xiàng)支出，保證資源的合理利用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）重視實(shí)物資產(chǎn)管理

苗木是園林公司最重要的資產(chǎn)。苗木資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制與管理的重要內(nèi)容，要層層落實(shí)，將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)崗位上，使苗木資產(chǎn)的安全與質(zhì)量得以有效的保證。生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)建立在圃苗木分品種、規(guī)格、地塊的明細(xì)登記表。苗木進(jìn)出庫(kù)必須履行規(guī)范的手續(xù)，對(duì)苗木資產(chǎn)入庫(kù)、遷移及出圃信息需進(jìn)行詳細(xì)登記。一些高價(jià)值的名貴苗木，可以采用建卡掛牌或衛(wèi)星定位的方式。對(duì)于苗木的毀損必須建立核實(shí)與審批制度，嚴(yán)防苗木資產(chǎn)的流失。對(duì)苗木成活率按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)、良、差的考核，并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。每年定期要組織苗木全面盤點(diǎn)工作，出具盤點(diǎn)分析報(bào)告，做到家底清楚，賬實(shí)相符。在綠化工程施工時(shí)，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，尤其是工程中的用苗，要建立相關(guān)臺(tái)賬，嚴(yán)格記錄其使用情況。其他如沙石、水泥、機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)，也要有相關(guān)工作人員做好臺(tái)賬登記，保證支出的合理性，從而使工程項(xiàng)目在開(kāi)展過(guò)程中能夠最大限度地降低成本，獲取最大的回報(bào)。

（三）規(guī)范銷售流程與制度

首先要建立科學(xué)有效的銷售管理制度和流程，明確價(jià)格管理、信息記錄與傳遞、收款開(kāi)票管理和業(yè)務(wù)員考核政策等。在價(jià)格管控方面，根據(jù)市場(chǎng)行情和工程信息網(wǎng)上的苗木價(jià)格情況，定期發(fā)布苗木價(jià)格參考信息。在實(shí)際銷售過(guò)程中，采取線上銷售審批流程，將銷售過(guò)程中的信息記錄與傳遞全程留痕，便于追溯檢查，有效減少人為違規(guī)操縱因素。在點(diǎn)苗、挖苗和裝車環(huán)節(jié)，建立微信群，及時(shí)通知，有效進(jìn)行信息傳遞。規(guī)范銷售合同管理，杜絕現(xiàn)金交易，確保合同流、資金流和發(fā)票流一致。制訂有激勵(lì)的銷售政策，建立企業(yè)與銷售員利益共同體，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)員沖刺預(yù)算目標(biāo)，分享超額成果。其次，加強(qiáng)客戶信用管理，建立科學(xué)可行的客戶信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行全面調(diào)查、評(píng)估，對(duì)其進(jìn)行梳理分級(jí)，確定授信級(jí)別，建立完整、可靠、科學(xué)的客戶檔案。再次，加強(qiáng)應(yīng)收款管理，結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡及逾期情況，分類實(shí)施管控，將應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)，避免企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬和死賬。最后，財(cái)務(wù)人員要緊密與業(yè)務(wù)融合，深度參與業(yè)務(wù)，及時(shí)掌握關(guān)鍵信息，對(duì)有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出解決方案，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

如果內(nèi)部控制沒(méi)有得到有效落實(shí)和執(zhí)行，那么完善的內(nèi)部控制制度也將失去意義。為了保證內(nèi)部控制執(zhí)行力度，防止制度執(zhí)行過(guò)程流于形式，發(fā)揮其應(yīng)有的效果，需要園林企業(yè)完善內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。首先，園林企業(yè)需建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，明確職責(zé)范圍，并且確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員的專業(yè)性、獨(dú)立性和權(quán)威性，以便能夠?qū)?nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行全方位、全過(guò)程地進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，找出存在的問(wèn)題和不足，并提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化建議，保障園林企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，防范重大風(fēng)險(xiǎn)，提升園林企業(yè)管理水平。其次，協(xié)同人力資源完善考評(píng)機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤的工作機(jī)制，同時(shí)明確企業(yè)各個(gè)部門的職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)員工上，并強(qiáng)化責(zé)任追究，減少問(wèn)題的發(fā)生，確保內(nèi)部控制持續(xù)效果。

結(jié)語(yǔ)

在園林行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大、企業(yè)數(shù)量增加的背景下，園林企業(yè)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)越來(lái)越多，其必須從內(nèi)部管理與控制工作做起，把內(nèi)部控制理念融合到各個(gè)環(huán)節(jié)管理工作，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，營(yíng)造良好的企業(yè)工作氛圍，才能更好地立足于行業(yè)發(fā)展過(guò)程中。這就需要園林企業(yè)能夠?qū)Τ杀举M(fèi)用、資產(chǎn)和銷售等進(jìn)行科學(xué)合理的控制，加強(qiáng)預(yù)算與績(jī)效管理，保證企業(yè)內(nèi)部資金的平衡，完善內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，以建立健全園林企業(yè)內(nèi)控管理制度，從而有效防范園林企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)園林企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)的發(fā)展。

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