強(qiáng)化高校內(nèi)部控制的原則和途徑探析

方美丹

摘要：隨著國家的高校擴(kuò)招政策大范圍實施，國內(nèi)許多高校都存在擴(kuò)大校園建設(shè)與招生規(guī)模的情況，導(dǎo)致資金使用量巨大，甚至存在貸款現(xiàn)象。由于高校的傳統(tǒng)經(jīng)營模式的限制，在監(jiān)督管理等方面存在一定的問題，從而致使高校在運作過程中不得不面臨大大小小的風(fēng)險問題。所以，在高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，切實把好內(nèi)部控制關(guān)口。文章主要對強(qiáng)化高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則進(jìn)行了詳細(xì)分析，進(jìn)而提出了一些有效的強(qiáng)化途徑，以供廣大同行參考與交流。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;原則;途徑

引言

高校是知識、文化、道德傳承的高地，也是國家科學(xué)文化教育事業(yè)的核心，也是國家財政資金使用的主體。強(qiáng)化高校內(nèi)部控制，既是我國教育事業(yè)健康發(fā)展的制度基礎(chǔ)，也是提升高校管理水平的重要手段。

一、探析進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則

（一）遵循與客觀實際相符合原則

從高校的角度來講，它與其他單位又有著根本上的區(qū)別，而不同的高校均有著自身獨特的情況，所以，在構(gòu)建高校內(nèi)部控制制度時，應(yīng)當(dāng)要與其實際情況相符。而由于受到各方面因素影響，在國內(nèi)還沒能真正形成與高校實際權(quán)威性相符合的內(nèi)部控制體系，以至于在相關(guān)方面缺乏公平有效的評價標(biāo)準(zhǔn)。因此，有一些高校在制定自身內(nèi)部控制制度時，往往會將一些企業(yè)的制度照搬進(jìn)來，還有一些高校還會將相關(guān)法規(guī)及政策內(nèi)容劃入到內(nèi)部控制制度中去，這樣一來就會致使該類制度沒能充分結(jié)合高校自身實際情況，從而有失針對性和可行性，并最終難以切實有效地落實。

（二）遵循成本效益原則

對于高校來講，其構(gòu)建內(nèi)部控制制度主要是為了更好地避免失誤、降低風(fēng)險，不斷促進(jìn)自身效率和效益得到進(jìn)一步提升。所以，在具體的工作中，應(yīng)當(dāng)從自身效率和成本兩個方面著手來進(jìn)行構(gòu)建，同時還需結(jié)合自身特點，進(jìn)而具有針對性地設(shè)置相關(guān)層次及人員，使相關(guān)程度更加簡單便捷，對各崗位權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，盡可能實現(xiàn)成本與效益的最大化。

（三）遵循內(nèi)部牽制原則

內(nèi)部牽制主要是把一些相關(guān)責(zé)任實施分配，以免某一獨立的部門或個人具有完全處理的權(quán)力，使某項經(jīng)濟(jì)權(quán)利須通過其他部門或人員方可以全面落實。如在實際工作中，對于某些業(yè)務(wù)及崗位需加以監(jiān)控，切實落實授權(quán)審批制度等各項制度，切實將一些崗位進(jìn)行有效的分離，以免發(fā)生失誤。

（四）遵循立體化原則

高校實施內(nèi)部控制，最為主要的是盡可能地預(yù)防和控制院校運作過程中的各種風(fēng)險問題。所以，應(yīng)當(dāng)盡可能地從風(fēng)險防范為切入點構(gòu)建適合自身的防范體系。如從風(fēng)險控制點和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等方面構(gòu)建綜合、立體化的預(yù)防和控制體系，從而有效地防范、識別、評估以及控制風(fēng)險問題，切實做好事前控制、事中監(jiān)督以及事后管控等工作，進(jìn)而全面保障高校得以健康、有序地開展各項業(yè)務(wù)。

二、試論進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部控制的有效途徑

（一）切實落實不相容職務(wù)相分離制度

在內(nèi)部控制制度中，不相容職務(wù)相分離制度發(fā)揮著極為重要的作用。所以，高校應(yīng)當(dāng)充分遵循內(nèi)部牽制原則來對自身內(nèi)部崗位進(jìn)行合理有效地設(shè)置，同時對各崗位權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，從而在各部門、各員工間均形成良好的制衡作用，只有這樣才能更好地發(fā)揮各崗位職能，更好地促進(jìn)各項工作得以健康、順利地完成。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部報告制度

在高校內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部報告制度，可以使各項經(jīng)濟(jì)活動得到真實有效地反映，管理人員得以及時有效地了解和掌握各項經(jīng)濟(jì)活動中的關(guān)鍵性信息和資料，從而使內(nèi)部控制管理更具有針對性和時效性。如在內(nèi)部報告中可以以月度、季度、半年度以及年度等形式來進(jìn)行，與此同時還應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的重大事項與日常事項兩個方面的報告制度。應(yīng)具有針對性和全面性地對一些重點內(nèi)容進(jìn)行報告，這樣一來，高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任部門等便可以通過報告來及時有效地對自身運行情況進(jìn)行更好的了解和掌握，也才能更真實有效地將內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)信息進(jìn)行反映，進(jìn)而作出正確、有效的決策與判斷。

（三）注重預(yù)算控制制度

高校應(yīng)當(dāng)全面落實預(yù)算控制制度，同時，嚴(yán)格以上級所下達(dá)相關(guān)經(jīng)費指標(biāo)及自身財務(wù)實際情況，對預(yù)算內(nèi)外資料進(jìn)行科學(xué)合理的統(tǒng)籌，并結(jié)合實際情況對各部門預(yù)算進(jìn)行合理編制。對于高校來講，收入預(yù)算是一項十分重要的內(nèi)容，所以，應(yīng)當(dāng)積極采取措施全面落實各項收入，并及時有效地進(jìn)行入賬，對其收入來源的合法、合理等進(jìn)行有效的監(jiān)督。在部門預(yù)算編制方面，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身實際情況對資金進(jìn)行合理的統(tǒng)籌與安排，全面保障重點支出，保證各項收支數(shù)據(jù)具有較高真實準(zhǔn)確性。另外，高校還應(yīng)當(dāng)對各個預(yù)算項目加明確，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，并對其編制、審核以及執(zhí)行等相關(guān)程度做進(jìn)一步規(guī)范化管理;對于實際執(zhí)行過程中存在差異的問題應(yīng)當(dāng)及時查找原因，并積極采取有效措施預(yù)防處理。此外，還需同時落實相關(guān)考核、激勵等制度，并對相關(guān)審計部門進(jìn)行監(jiān)督，從而全面保障高校預(yù)算控制得以全面、科學(xué)、有效地落實和執(zhí)行，同時也更能有效地保證其執(zhí)行質(zhì)量和效率。

（四）構(gòu)建授權(quán)審批控制制度

高校要想切實有效地執(zhí)行授權(quán)審批制度，就需要對其范圍、程度、權(quán)限以及責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容做進(jìn)一步明確，進(jìn)而使各級管理人員全面明確自身崗位職責(zé)權(quán)并嚴(yán)格落實相關(guān)權(quán)力和責(zé)任，相關(guān)經(jīng)辦人員同樣也需要在自身授權(quán)范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。另外，對于一些重大業(yè)務(wù)來講，還應(yīng)當(dāng)按照一定的特殊授權(quán)制度進(jìn)行嚴(yán)格審批和執(zhí)行。此外，還應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的檢查制度，以便及時有效地對相關(guān)授權(quán)審批情況進(jìn)行反饋，更好地落實和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（五）進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計工作

對于內(nèi)部控制來講，內(nèi)部審計是一項十分重要的組成內(nèi)容。在高校落實內(nèi)部審計工作，能夠更好地對自身內(nèi)部會計控制制度及各部門職能業(yè)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督和評價，從而更好地保證內(nèi)部控制得以嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度來嚴(yán)格執(zhí)行和落實，進(jìn)而更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。在開展內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)特別注重以下三點內(nèi)容：（1）高校審計部門應(yīng)當(dāng)全面參與到內(nèi)部控制的制定過程中去，進(jìn)而可以使內(nèi)部審計部門對相關(guān)控制制度有一個更加全面有效地了解和掌握，從而更好地對內(nèi)部控制執(zhí)行、落實以及該制度的運行情況作出科學(xué)、客觀和有效地評價，并提出要關(guān)優(yōu)化措施和建議。（2）內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)形成剛性要求和任務(wù)，使高校內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都格經(jīng)過內(nèi)部審計部門的審核、稽查，只有這樣才能更好地對高校內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實情況進(jìn)行科學(xué)有效地評估。（3）審計部門應(yīng)當(dāng)具有一定的權(quán)威性。只有當(dāng)內(nèi)部審計部門具備相關(guān)權(quán)威時，才能更加有效地確保審計部門得以正常、有序地開展相關(guān)審核、稽查等工作，進(jìn)而可以更好地在審計過程中發(fā)現(xiàn)并提出一些關(guān)鍵性的問題，從而得以及時有效地進(jìn)行處理。

（六）構(gòu)建高校風(fēng)險指標(biāo)評價體系

現(xiàn)如今，在市場經(jīng)濟(jì)的帶動下，高校在資金籌集方式上面變得更加豐富，但與此同時，高校也面臨著更大的風(fēng)險和收益;尤其是一些高校存在盲目擴(kuò)大規(guī)模、征收土地以及購置資產(chǎn)等活動，進(jìn)而向銀行大量貸款，這就致使高校面臨著越來越大也越來越多的風(fēng)險。在這種環(huán)境下，高校應(yīng)當(dāng)對自身進(jìn)行科學(xué)全面地考核與評估，并對學(xué)校負(fù)債及風(fēng)險承受能力作出有效地評價，只有這樣才能更好地強(qiáng)化自身內(nèi)部控制工作。所以，高校應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合各項報表、數(shù)據(jù)，對各項資源的配置等加以評價，以便更加及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決問題，盡可能降低風(fēng)險。

（七）積極做好采購管理工作

高校建設(shè)采購內(nèi)部控制的目的主要在于通過構(gòu)建采購管理體系，在確保采購任務(wù)在規(guī)定時間保證質(zhì)量完成的前提下減小采購費用，提升采購效率，盡可能獲得對付款有益的條件，將相應(yīng)風(fēng)險減小，進(jìn)而占據(jù)采購的主動位置。所以高校需要積極建設(shè)有效的方法，明確指出政府采購中是否納入采購行為，并且需要明確規(guī)定評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確審核投標(biāo)單位資質(zhì)的方法與標(biāo)準(zhǔn)，合理指導(dǎo)采購項目的申報、審批、公示、評標(biāo)、選標(biāo)、訂立合同、貨物運輸與簽收、付款、售后等任務(wù)以及責(zé)任人的工作。對采購部門行為進(jìn)行規(guī)范的前提下，構(gòu)建起健全的監(jiān)督制度，對高校的采購行為進(jìn)行監(jiān)督與管理，防止出現(xiàn)違章違法行為。

（八）完善高校資產(chǎn)管理

開展高校資產(chǎn)管理的目的在于保證資產(chǎn)能夠得到科學(xué)配置與使用、存量的完整和安全，處理的高效與合規(guī)。所以對于高校而言，需要建設(shè)起三層資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)。第一層為高校資產(chǎn)管理委員會，第二層為資產(chǎn)管理辦公室，第三層為不同院系具體使用資產(chǎn)的部門。其中第一層結(jié)構(gòu)的主要工作任務(wù)是科學(xué)編制高校資產(chǎn)管理方法，構(gòu)建起相應(yīng)的評價制度，制定資產(chǎn)使用投資計劃以及有關(guān)工作人員的任免與考核。第二層結(jié)構(gòu)的工作任務(wù)主要在于簽收、驗收、安裝、記錄以及歸檔采購物品的相關(guān)信息，并對高校資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)配，對其具體使用情況進(jìn)行檢查與考核。第三層結(jié)構(gòu)職責(zé)在于對實際使用資產(chǎn)的情況進(jìn)行登記，并做好數(shù)據(jù)的整理與匯總，最終形成相應(yīng)的報告。除此之外，還需要對資產(chǎn)配置體制進(jìn)行完善，對于部分資產(chǎn)可以隨意移動的，可以讓不同院系進(jìn)行領(lǐng)取，對于大型設(shè)備則需要設(shè)置實驗室并將其配置到不同院系當(dāng)中，構(gòu)建一個資產(chǎn)共享機(jī)制，設(shè)置專門的資產(chǎn)共享管理部門，部分資產(chǎn)長時間閑置的情況則需要及時回收，并根據(jù)具體使用時間來向使用的院系收取相應(yīng)費用。對于資產(chǎn)已經(jīng)無法使用的情況則需要采取報廢處置措施，或是將其變?yōu)閷嶒灢牧蠈⑵鋬r值充分發(fā)揮出來。

結(jié)語

總而言之，隨著我國教育改革的逐步推進(jìn)，國家對高校教育經(jīng)費的投入也在逐步增加，加之銀行貸款與學(xué)雜費，高校的資金規(guī)模不斷擴(kuò)大。內(nèi)部控制作為提高資金運作效率、使用安全的一項有效措施，高校必須要予以充分重視，正確遵循內(nèi)部控制原則，并采取有效的途徑，以切實將其作用發(fā)揮出來。

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