高校財務預決算審計存在的弊端及措施

岳凡琦

摘要：新時代我國高校財務工作的一項重要內(nèi)容是財務資金預決算的編制工作，同時確保各項資金的收支均處于預算的框架內(nèi)，對資金支出的執(zhí)行過程進行監(jiān)督，這就需要加強審計工作，對教育資金的使用、財務預決算方案的編制與支出情況進行科學、系統(tǒng)、有效的審計監(jiān)督，維護高校教育資金的安全，建立起由內(nèi)部審計、國家審計與社會審計相協(xié)作的審計監(jiān)督體系，防患與化解資金風險，優(yōu)化資金收支，讓教育資金真正用在刀刃上。

關鍵詞：高等院校;財務預決算;審計管理;改進措施

引言

新時代黨和國家高度重視審計工作，充分發(fā)揮審計機構的監(jiān)督功能，對相關單位開展行之有效的審計工作，切實維護國有資產(chǎn)的安全，避免相關問題的發(fā)生，達到防患于未然的效果。根據(jù)黨的十九大和十九屆三中全會的精神，對《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令〔2018〕第11號）進行了仔細修訂，高校也相繼完善了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕第47號），這就意味著高校加強內(nèi)部審計的重要性達到了前所未有的高度，但是，由于一些客觀原因，高校內(nèi)部審計工作依然存在繼續(xù)完善的環(huán)節(jié)，這就需要工作人員積極創(chuàng)新、加強審計專業(yè)知識的學習，加大審計力度，建立起由內(nèi)部審計、國家審計與社會審計相協(xié)作的審計監(jiān)督體系，切實維護高校預算資金的運行安全。

一、高校預決算審計的功能與特征

（一）高校預決算審計的功能

新時代我國高校財務工作的一項重要內(nèi)容是財務資金預決算的編制工作，同時確保各項資金的收支均處于預算的框架內(nèi)，對資金支出的執(zhí)行過程進行監(jiān)督。這項工作就對工作人員提出了較高要求，必須提升預算編制的科學性、系統(tǒng)性與合理性，從而實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，編制是一個方面，資金的優(yōu)化離不開審計工作，財務審計可以有效發(fā)現(xiàn)預決算編制中存在的需要改進的環(huán)節(jié)，結合學校整體財政資金的運行情況，強化對各項資金的預算執(zhí)行度，確保資金預算支出的剛性，在實現(xiàn)統(tǒng)籌安排資金運行的前提下，優(yōu)化資金收支，讓教育資金真正用在刀刃上。

（二）高校預決算審計工作的特征

第一，靈活性特征。高校教育資金支出涵蓋多個領域，很多關鍵環(huán)節(jié)都需要重點傾斜，這就需要高校預決算審計采取靈活多樣的策略，結合上級主管機構的政策文件，并根據(jù)本校的實際情況，確定本年度教育資金的重點支出領域，根據(jù)這些重點領域來選擇重點審計對象。第二，內(nèi)容多樣性。高校預決算審計不僅涉及資金的支出審計，還應涵蓋草案編制、執(zhí)行情況、預算調(diào)整等全過程，這就要求審計工作人員具備整體工作觀念，不斷提升業(yè)務素質，使用大數(shù)據(jù)、云計算的現(xiàn)代化信息化審計方法來開展審計。第三，源頭導向性。同其他類型的審計工作相比，高校預決算管理側重于內(nèi)部審計管理，通過內(nèi)審進行源頭控制，意味著要從以前的事后監(jiān)督轉變?yōu)樵搭^監(jiān)控，在源頭上預防問題的發(fā)生，完善內(nèi)控機制，從而實現(xiàn)有效的預決算管理審計。

二、高校預決算審計工作需要改進的環(huán)節(jié)

（一）審計工作質量有待于提升

當前，我國高校開展的預決算審計，原則上都是等到財務部門正式編制完畢預算草案后來進行的，由于時間緊張，這就使得審計工作人員難以抽出有效時間來制定系統(tǒng)的審計工作方案，只能根據(jù)實際情況，來選擇重點審計環(huán)節(jié)、審計要點，這就影響了預決賽審計工作的實施深度、廣度與覆蓋面等，影響了審計效果，難以對預算執(zhí)行情況進行事前、事中與事后的全方位監(jiān)督，這種情況就需要得以改進。

（二）審計手段不夠先進

相對而言，我國高校當前開展的審計工作，主要采用傳統(tǒng)的審計工作方式，信息化程度不高，從工作性質來看依然處于審計的初級階段，由于技術的原因，審計工作人員很難通過信息手段來獲取財務信息，依然通過傳統(tǒng)的工作手段來開展審計工作，如閱讀會計憑證、查看財務報表、抽查財務賬本、核對單據(jù)明細等，由于高校財務預算涉及方方面面的內(nèi)容，工作量過于巨大，影響了審計人員的工作效率，增加了勞動強度，也不利于工作質量的提升。

（三）過于側重事后審計

根據(jù)實際操作情況來看，當前絕大多數(shù)高校開展的財務預決算審計工作，依然以事后審計為主，只有等預算草案編制完成后、正式通過學校管理階層審核，形成了最終預決算方案后，才對一些資金項目的開支情況進行審計、監(jiān)督，難以對預決算編制過程與預算修改調(diào)整過程的審計，也難以對預算執(zhí)行情況進行跟蹤審計，很難準確把握到審計的重點環(huán)節(jié)，對一些不合理資金支出項目，難以進行有效的事前監(jiān)督，或者是采取制止措施，這也是需要改進的環(huán)節(jié)。

（四）難以進行有效的績效評價

當前高校對財務預決算的審計主要側重于對執(zhí)行情況的審核、監(jiān)督，主要看資金項目的具體流向、檢查財務報表、核對賬目等，缺乏對經(jīng)費支出后所產(chǎn)生的教育效益、經(jīng)濟效果的分析，難以對這些項目資金的支出是否跟預期效果相一致的考評、分析，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)在問題，也難以對資金項目重復、經(jīng)費浪費的情況進行有效監(jiān)督、制止，這種情況就需要改進，應重視對經(jīng)費支出項目的績效測評，進行深層次的分析，提升經(jīng)費的教育效應。

（五）預決算審計工作存在一定的阻力

當前高校財務預決算審計主要由本校內(nèi)部的審計人員來負責，側重于內(nèi)部審計，這就出現(xiàn)了一個問題，審計機構與各個系部、學院、職能部門都是并列機構，審計工作人員和涉及預算資金支出的教職工也都是很熟悉的同事，出于人情、面子的考慮，審計人員在開展內(nèi)部審計時，或多或少的存在一定的阻力，進而不利于這項工作的開展，這就需要審計人員嚴格執(zhí)行審計規(guī)章制度，學習專業(yè)知識、提升審計技能，發(fā)現(xiàn)問題絕不回避、如實上報，切實維護審計工作權威，杜絕一切違規(guī)行為的發(fā)生。

三、高校預決算審計工作的優(yōu)化措施

（一）實現(xiàn)內(nèi)審與外審相結合

當前高校財務預決算審計工作，不僅重視內(nèi)部審計，還應加強外部審計，實現(xiàn)內(nèi)審與外審的有效結合，提升審計效果。內(nèi)審工作開始前，工作人員應加強與財務部門的溝通與聯(lián)絡，加強對院系、職能部門的調(diào)研，提升這項工作的專業(yè)化程度，提升內(nèi)審工作質量。內(nèi)審工作還應注意各個時間點，靈活處理重要時間節(jié)點，充分發(fā)揮出審計人員熟悉院校運行情況的優(yōu)勢，有效組織事前、事中與事后審計監(jiān)督，對預算草案的編制進行過程監(jiān)督，并隨后監(jiān)督預算方案的執(zhí)行情況，保證各項資金的合法支出。為了防范與化解資金風險，高校還應重視外部審計工作，充分認識外部審計機構的工作權限，對一些財務信息、預決算的編制與執(zhí)行情況進行外審，發(fā)現(xiàn)問題及時通報，達到防患于未然的效果。

（二）實現(xiàn)常規(guī)項目與特定項目相結合

高校審計部門開展預決算審計，對需要完成的審計工作，應做到常規(guī)項目與特定項目相結合。常規(guī)項目中，高校預決算審計應對預算管理情況、資產(chǎn)負債管理情況、預算收支執(zhí)行情況進行審計。在預算審計管理工作中，其重點應涵蓋對一些規(guī)章制度是否健全進行監(jiān)督檢查，主要看預算操作編制是否嚴格執(zhí)行規(guī)章制度、預算方案定稿后進行的預算調(diào)整是否嚴格執(zhí)行相關程序，并是否提交預算調(diào)整申請等，通過對事前、事中與事后的審計監(jiān)督來確保學校教育資金的運行安全。對于大額資金的支出審計，要查看審批程序，同時加強監(jiān)督實際資金支出與預算項目支出是否高度一致等，尤其是資金流向與支出目的應重點監(jiān)督。在重點項目中，除了常規(guī)預算審計外，還應檢查當年度預約算方案與往年的差異支出，對一些差異較大的項目，是否提交了預算編制說明，同時跟蹤落實情況等。通過常規(guī)項目與重點項目相結合，審計工作人員就可以分清主次、區(qū)別輕重，用彈鋼琴的手法來實現(xiàn)主次結合，在復雜、煩瑣的審計工作中做好游刃有余，提升這項工作的審計效率，準時完成審計報告，向上級機關及時反饋資金運行與支出情況，實現(xiàn)教育資金的優(yōu)化運轉。

（三）積極采用信息化審計技術

為了提升高校財務預決算審計工作的現(xiàn)代化程度，采用信息技術、實施數(shù)字預算審計已是時代之驅。數(shù)字預算模式的采用，其核心是預算管理的全過程均要求實現(xiàn)數(shù)字化、信息化，把財務數(shù)據(jù)、財務報表、審計分析等業(yè)務板塊形成的數(shù)據(jù)信息整合在一起，上傳到數(shù)據(jù)平臺，方便工作人員提取數(shù)據(jù)，也便于學校管理階層查閱這些數(shù)據(jù)，提升審計工作效率、減輕工作人員的勞動強度，審計工作人員就可以從煩瑣的常規(guī)審計工作中抽出寶貴時間，集中精力審計核心要務，及時發(fā)現(xiàn)問題、并及時反饋給管理人員。在對財務風險防控工作中，預決算審計可以發(fā)揮出數(shù)字化的預警功能，結合高校預決算管理相關法規(guī)、行業(yè)平均標準的設定，通過臨界、離散等數(shù)學方法，開啟預警提示功能，能夠通過現(xiàn)象分析本質，更為迅速地揭示問題，提示潛在的風險。在“數(shù)字審計”模式下，自動掃描代替人工監(jiān)控，智能判斷代替人工判斷，全面數(shù)據(jù)監(jiān)控代替抽樣分析，審計結果更加客觀，審計意見更加權威。

結語

新時代我國高校資金安全、預決算方案的科學運行，需要審計人員加大工作力度，恪守法規(guī)、牢記工作職責，本著高度責任心，做好各個環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督工作，防范與化解資金風險，讓教育資金用在正確的渠道中，發(fā)揮出最大的教育效應，為高校各項工作的有效開展提供資金

支持。

參考文獻

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