基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)研究

王信哲

摘要：現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平顯著提升，國(guó)家格外注重教育工作的開展，我國(guó)教育投入規(guī)模日益擴(kuò)大，使教育系統(tǒng)逐步完善。社會(huì)整體對(duì)高素質(zhì)人才需求量逐步增多，無形中推動(dòng)著高校辦學(xué)工作的開展。在現(xiàn)代化社會(huì)背景下，我國(guó)各大高校的辦學(xué)模式逐步向多元化方向發(fā)展。為了能夠進(jìn)一步提升教學(xué)質(zhì)量，就要對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)化，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)依據(jù)，對(duì)我國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)的各項(xiàng)問題進(jìn)行總結(jié)和處理，從而構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;教育系統(tǒng);內(nèi)部控制;審計(jì)體系

引言

隨著社會(huì)整體的創(chuàng)新與發(fā)展，我國(guó)財(cái)政部門也在不斷完善財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制機(jī)制，以此來強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督之間的關(guān)聯(lián)性，使二者有效結(jié)合，充分發(fā)揮組織協(xié)調(diào)與治理功能，進(jìn)而全面提升管理效率。對(duì)于教育系統(tǒng)而言，事業(yè)單位是其核心組成部分，能否做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作、能否做好內(nèi)部控制工作非常重要，其與能否提升教育質(zhì)量具有直接關(guān)聯(lián)。通過更新審計(jì)理念的方式，從風(fēng)險(xiǎn)管理工作出發(fā)完善教育系統(tǒng)，進(jìn)而使內(nèi)部控制審計(jì)充分發(fā)揮功能作用，進(jìn)而使我國(guó)教育系統(tǒng)向廉潔、髙效、科學(xué)方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變。本文從基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)作用入手，展開闡述，針對(duì)如何做好內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行深入探討。

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)作用

（一）有利于滿足教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范要求

對(duì)于教育系統(tǒng)而言，其內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)具有多項(xiàng)職能，如發(fā)揮會(huì)斷強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，其不僅是保證我國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部運(yùn)行以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督手段[1]也是在不斷強(qiáng)化教育系統(tǒng)的過程中，對(duì)教育經(jīng)費(fèi)、物資采購以及基建等多方面內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化管理，預(yù)防各個(gè)環(huán)節(jié)中潛藏的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并堵塞教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)或是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能出現(xiàn)的問題。

（二）提升教育發(fā)展水平

基于風(fēng)險(xiǎn)管理下，建設(shè)教育系統(tǒng)，做好內(nèi)部控制審計(jì)的工作。不僅能對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，也屬于重要的服務(wù)手段。在開展內(nèi)部控制審計(jì)工作的階段，及時(shí)洞察教育系統(tǒng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中存在的不足之處。確保國(guó)家教育方針政策能貫徹落到實(shí)處，合理的利用教育資金資產(chǎn)，發(fā)揮更高的使用效益。

（三）推動(dòng)教育行業(yè)發(fā)展與改革

在不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制力度的過程中，推進(jìn)教育系統(tǒng)改革，直觀的了解教育發(fā)展核心內(nèi)容，確保教育改革成功。在強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的階段，發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的效用，并且發(fā)揮出其內(nèi)部服務(wù)管理功能、監(jiān)督功能等[2]。在揭示各個(gè)階段教育事業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)因素、矛盾問題的基礎(chǔ)上，不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，并提出相應(yīng)的審計(jì)整改意見，加快教育事業(yè)的改革與發(fā)展速度。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)面臨的主要問題

（一）法律體系建設(shè)缺乏完善性

與其他發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行比較，我國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)體系缺乏完善性，如沒有針對(duì)事業(yè)單位對(duì)法律體系進(jìn)行完善，而是比較適用于企業(yè)單位，在實(shí)際對(duì)具體操作進(jìn)行管控期間缺乏完善性的規(guī)章制度。正是因?yàn)楝F(xiàn)階段所具備的法律體系不夠完善，導(dǎo)致基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的教育系統(tǒng)在開展內(nèi)部控制審計(jì)工作期間，操作流程不夠明確、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在一定差異，不利于內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展[3]。在此種狀況，在實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展現(xiàn)狀、信息溝通暢通性分析的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀性評(píng)價(jià)會(huì)對(duì)其最終結(jié)果造成影響，不僅不利于基于風(fēng)險(xiǎn)管理教育系統(tǒng)功能作用的發(fā)揮，同時(shí)會(huì)對(duì)教育系統(tǒng)整體運(yùn)行造成影響。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)教育系統(tǒng)在逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)，除上級(jí)部門對(duì)校長(zhǎng)、書記等會(huì)有職務(wù)任命之外，還會(huì)構(gòu)建決策機(jī)構(gòu)黨委、監(jiān)督機(jī)構(gòu)職工代表大會(huì)，通過此種方式形成相互制衡、相互監(jiān)督的治理結(jié)構(gòu)。但是即便是這樣，對(duì)于管理權(quán)力高度集中問題而言，黨委在實(shí)際決策重大事項(xiàng)過程中，職工代表大會(huì)在學(xué)校管理。

在社會(huì)整體發(fā)展速度顯著提升的背景下，我國(guó)教育系統(tǒng)也在變革創(chuàng)新，因此法人治理結(jié)構(gòu)有所優(yōu)化。對(duì)于決策結(jié)構(gòu)黨委、監(jiān)督機(jī)構(gòu)職工代表大會(huì)而言，多個(gè)組織和部門之間相互協(xié)作，形成科學(xué)有效的治理結(jié)構(gòu)。但是在管理方面存在權(quán)力過于集中的現(xiàn)象，如在做出各項(xiàng)決策時(shí)，職工代表大會(huì)自身不具備相應(yīng)的話語權(quán)，進(jìn)而就會(huì)阻礙其監(jiān)督職責(zé)的發(fā)揮。即便大部分的院校都已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是仍然會(huì)對(duì)決策機(jī)構(gòu)造成制約，進(jìn)而會(huì)使內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。教育系統(tǒng)單位在人員配備方面更傾向于教學(xué)、科研一線等方面工作，進(jìn)而就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)人員不足的問題，在一定程度也削弱了教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)策略

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)體系，強(qiáng)化教育系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理功能

嚴(yán)格按照我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)體系，解決我國(guó)教育事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)存在的各項(xiàng)問題。借鑒并應(yīng)用成功經(jīng)驗(yàn)，從法律角度出發(fā)，構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)而強(qiáng)化教育系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理功能。比方說將風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)依據(jù)，在實(shí)際開展內(nèi)部控制審計(jì)工作期間，法律制度等內(nèi)容就要發(fā)揮功能作用，從而為我國(guó)教育系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和高效開展審計(jì)工作提供指導(dǎo)性依據(jù)。通過此種方式，做好構(gòu)架建設(shè)工作，在對(duì)操作流程進(jìn)行規(guī)范的同時(shí)，增強(qiáng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性，進(jìn)而精準(zhǔn)找到教育系統(tǒng)中內(nèi)部控制體系中存在的缺陷[4]。內(nèi)部控制體系逐步完善，為強(qiáng)化我國(guó)教育系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理功能創(chuàng)造條件，為后續(xù)提升教育系統(tǒng)應(yīng)用價(jià)值奠定基礎(chǔ)。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性

教育系統(tǒng)能否穩(wěn)定運(yùn)行，以及是否具備完善的風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制至關(guān)重要，為了能夠進(jìn)一步提升教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，就要將此項(xiàng)工作列入法人治理結(jié)構(gòu)工作中，通過此種方法增強(qiáng)審計(jì)工作權(quán)威性，防止其受到管理層的牽制。在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制完善工作過程中，始終將風(fēng)險(xiǎn)管理作為核心依據(jù)，著重開展審計(jì)委員會(huì)構(gòu)建工作，保證內(nèi)部審計(jì)工作開展具有及時(shí)性和科學(xué)性。現(xiàn)階段我國(guó)教育系統(tǒng)，各大院校規(guī)模大小不一，充分結(jié)合學(xué)校實(shí)際狀況，正確開展審計(jì)委員會(huì)，如對(duì)各項(xiàng)設(shè)計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，做好內(nèi)部控制審計(jì)工作，全面提升內(nèi)部審計(jì)有效性，結(jié)合實(shí)際狀況，嚴(yán)格按照要求保證內(nèi)部審計(jì)總結(jié)會(huì)定期開展，如要對(duì)內(nèi)部控制存在的具體問題以及風(fēng)險(xiǎn)管控方案進(jìn)行研討和確定，從而制定具有動(dòng)態(tài)性的風(fēng)險(xiǎn)管控方案。

（三）延伸審計(jì)鏈條，豐富審計(jì)內(nèi)容

對(duì)于我國(guó)教育系統(tǒng)而言，為了能夠高效開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，就要充分結(jié)合教育中心的各項(xiàng)工作，強(qiáng)化基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)功能?；诖?，為了能夠延伸審計(jì)鏈條，豐富審計(jì)內(nèi)容要做好以下兩項(xiàng)工作[5]：一是強(qiáng)化我國(guó)教育干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，著重關(guān)注不同層級(jí)教育部門重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策活動(dòng)開展進(jìn)程，做好各項(xiàng)資產(chǎn)處置、財(cái)經(jīng)管理規(guī)章制度、豐富內(nèi)部控制管理內(nèi)容;二是完善我國(guó)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支與預(yù)決算審計(jì)體系，適當(dāng)加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度，完善財(cái)務(wù)收支管理結(jié)構(gòu)。在實(shí)際開展項(xiàng)目審計(jì)工作過程中，精準(zhǔn)揭示出合同審計(jì)、結(jié)算監(jiān)督工作中的各項(xiàng)不足，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理教育體系建設(shè)行為進(jìn)行規(guī)范，以此來實(shí)現(xiàn)提升資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。

（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)審機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

近年來，我國(guó)教育事業(yè)備受關(guān)注，教育系統(tǒng)也在逐步向科學(xué)合理化方向轉(zhuǎn)變。隨著財(cái)政投資力度的逐步加大，為了防止產(chǎn)生浪費(fèi)資金、徇私舞弊行為，管理層級(jí)就要做好風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面排除風(fēng)險(xiǎn)隱患[6]。在實(shí)際開展資產(chǎn)管理工作期間，每一個(gè)層級(jí)都要簽訂“經(jīng)濟(jì)責(zé)任書”，適當(dāng)?shù)募哟髮徲?jì)資源投入力度，為后續(xù)高效經(jīng)開展內(nèi)部審計(jì)工作拓寬渠道。對(duì)于不同層級(jí)而言，其實(shí)際承擔(dān)的工作職責(zé)也會(huì)有所不同，這就要通過豐富風(fēng)險(xiǎn)管理文化，明確劃分崗位職責(zé)等方式，打造相互監(jiān)督和相互制衡新局面，從而做好內(nèi)部控制審計(jì)工作。落實(shí)審計(jì)工作，做好風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估工作，深入挖掘風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，提升審計(jì)工作透明度，從而為教育系統(tǒng)創(chuàng)設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境奠定基礎(chǔ)。

（五）改進(jìn)并創(chuàng)新審計(jì)方式，充分利用審計(jì)結(jié)果

在實(shí)際開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作期間，最重要的是提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如要明確實(shí)際被審計(jì)對(duì)象的資金來源、收支規(guī)模、財(cái)政計(jì)劃等各項(xiàng)內(nèi)容，豐富內(nèi)部控制審計(jì)工作內(nèi)容，做好內(nèi)部控制審計(jì)方案設(shè)計(jì)工作。改進(jìn)并創(chuàng)新審計(jì)方式，做好查閱賬冊(cè)、報(bào)表及單據(jù)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)完成情況進(jìn)行檢驗(yàn)，深入挖掘教育系統(tǒng)應(yīng)用過程中的各項(xiàng)不足[7]。在實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)用期間，強(qiáng)化審計(jì)問責(zé)機(jī)制，逐步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，加大審計(jì)工作后續(xù)監(jiān)督力度，優(yōu)化整改結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提升內(nèi)部控制管理規(guī)范有序性。隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平的提升，為了能夠?qū)崿F(xiàn)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，就要對(duì)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等多種新型方式進(jìn)行應(yīng)用，在做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的基礎(chǔ)上，全面提升內(nèi)部審計(jì)效率;同時(shí)還要加強(qiáng)法律、電算化等各個(gè)不同領(lǐng)域的知識(shí)培訓(xùn)工作，進(jìn)而達(dá)到推升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

結(jié)語

總而言之，近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平全面提升，我國(guó)教育工作備受關(guān)注?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的教育系統(tǒng)，在實(shí)際落實(shí)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制完善工作期間，為了能夠提升教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)效率，就通過對(duì)各項(xiàng)方式進(jìn)行應(yīng)用，如構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)體系，強(qiáng)化教育系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理功能;完善風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性;延伸審計(jì)鏈條，豐富審計(jì)內(nèi)容;構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)審機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí);改進(jìn)并創(chuàng)新審計(jì)方式，充分利用審計(jì)結(jié)果等多種方式，在強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)功能的基礎(chǔ)上，提升我國(guó)教育系統(tǒng)的實(shí)際管理水平。

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