抓細(xì)節(jié) 強(qiáng)機(jī)制 優(yōu)化會計(jì)基礎(chǔ)促提升

孫岑

摘要：會計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)工作的重要基礎(chǔ)，隨著集約化發(fā)展、精細(xì)化管理的深入，會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理變得越來越重要。為全面推進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作管理水平邁上新臺階，公司著手從細(xì)節(jié)上挖潛力，在機(jī)制上找突破，規(guī)范經(jīng)營活動，創(chuàng)新管理手段，進(jìn)一步強(qiáng)化基礎(chǔ)工作管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：會計(jì)基礎(chǔ);會計(jì)稽核;財(cái)務(wù)管理

引言

通過建立常態(tài)化的財(cái)務(wù)稽核制度，并梳理完善高效、便捷的費(fèi)用報(bào)銷和成本入賬流程，確保公司會計(jì)基礎(chǔ)工作再上新臺階。

一、課題思路和適用范圍

（一）命題思路和理念

為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，結(jié)合公司實(shí)際情況，全面梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別、財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險突出點(diǎn)，以業(yè)務(wù)全流程為主線，制定會計(jì)工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，并形成長效機(jī)制，用常態(tài)化來鞏固規(guī)范化。同時，以內(nèi)外部審計(jì)、財(cái)務(wù)稽核和會計(jì)基礎(chǔ)星級評價為手段，加強(qiáng)對公司會計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督和約束，進(jìn)一步鞏固和提升工作成效，補(bǔ)充完善專業(yè)制度建設(shè)，同時提升財(cái)務(wù)工作對公司經(jīng)營發(fā)展的支撐服務(wù)作用和價值引領(lǐng)作用。創(chuàng)新工作思路，從業(yè)務(wù)前端入手，打通業(yè)財(cái)通道，解決業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息不對稱問題，共同促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營的健康有序發(fā)展。

（二）適用范圍和方向

會計(jì)基礎(chǔ)工作覆蓋公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如日常業(yè)務(wù)、資金籌措使用、工程資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管控、稅務(wù)管理、內(nèi)外部風(fēng)險管控等經(jīng)營環(huán)節(jié);從所屬部門來看，覆蓋公司所屬各部門、各單位。

在開展會計(jì)基礎(chǔ)管理工作時，必須緊緊圍繞公司經(jīng)營發(fā)展需要，正確理解每項(xiàng)制度要求，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)通用制度真正融入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中，并根據(jù)公司經(jīng)營實(shí)際、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險管控需求設(shè)定詳細(xì)的管理界面，進(jìn)一步將業(yè)務(wù)所要實(shí)現(xiàn)的價值和對業(yè)務(wù)的具體管理措施進(jìn)行深度融合，提高價值管理和經(jīng)營管理的協(xié)同性，從源頭和根本上保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，并使會計(jì)核算工作質(zhì)效有效提升，同時促進(jìn)會計(jì)工作由傳統(tǒng)核算型向企業(yè)管理型職能轉(zhuǎn)變。

（三）專業(yè)管理對應(yīng)的指標(biāo)及指標(biāo)提升情況

一是抓源頭。從工作前端入手，與其他部門協(xié)同配合，分類對業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，總結(jié)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)律，并據(jù)此設(shè)定歸口管理部門，制定列支標(biāo)準(zhǔn)和要求，分類制定成本費(fèi)用入賬規(guī)范和進(jìn)度計(jì)劃，優(yōu)化相關(guān)制度規(guī)范要求。二是控過程。強(qiáng)化原始憑證審核把關(guān)，嚴(yán)格按照各類規(guī)范要求，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)審核，確保會計(jì)基礎(chǔ)工作水平持續(xù)提升。三是重監(jiān)督。轉(zhuǎn)變觀念，充分利用各類內(nèi)外部監(jiān)督檢查結(jié)果，加強(qiáng)問題整改落實(shí)，提高財(cái)務(wù)人員應(yīng)對不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的適應(yīng)能力及對日趨復(fù)雜的業(yè)務(wù)的處理能力。以線上稽核程序?yàn)橹饕O(jiān)督工具，及時反映錯誤信息，并對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤反饋，采取結(jié)果評價方式，對事項(xiàng)落實(shí)情況進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)問題的閉環(huán)。

二、主要管理做法

（一）以完善工作架構(gòu)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作管理水平

一方面整合完善財(cái)會隊(duì)伍，細(xì)化會計(jì)基礎(chǔ)工作分類，固化管理標(biāo)準(zhǔn)和形式。根據(jù)公司所涉及的各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，將財(cái)務(wù)工作細(xì)分為財(cái)稅稽核類、工程資產(chǎn)類、核算類、預(yù)算管理類、資金管理類，并根據(jù)各專業(yè)類別對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行分組，各組成員按照所屬類別梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容，科學(xué)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，完成日常審批及核算事務(wù)，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)均能對口專業(yè)財(cái)務(wù)人員，從而提高業(yè)務(wù)處理效率，增強(qiáng)工作流程及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范化。

（二）以固化管理流程為支撐，提升會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化水平

一是對公司所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類整理梳理。按照業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)維度、操作環(huán)節(jié)以及重要程度對不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程規(guī)范，明確財(cái)務(wù)審核重點(diǎn)、所需要的附件支撐資料、審批（核）流程等內(nèi)容，同時按照業(yè)務(wù)類別統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門間的職責(zé)界面及審批權(quán)限，使得業(yè)務(wù)報(bào)銷管理有制可依，有章可循，以標(biāo)準(zhǔn)化流程保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的規(guī)范化，切實(shí)提高會計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)效。

二是規(guī)范業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成，提高業(yè)財(cái)融合度，提升會計(jì)信息質(zhì)量。結(jié)合各項(xiàng)考評指標(biāo)和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范要求，對資產(chǎn)、物資、項(xiàng)目、員工報(bào)銷等業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能深入了解，從業(yè)務(wù)前端著手，理清業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)職責(zé)界面，打通業(yè)財(cái)通道，促使物資收發(fā)料、服務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)管理、員工費(fèi)用報(bào)銷等業(yè)務(wù)從源頭規(guī)范，真正實(shí)現(xiàn)將會計(jì)核算規(guī)范融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程閉環(huán)管理過程中，促進(jìn)會計(jì)職能由傳統(tǒng)核算職能向經(jīng)營管理職能的轉(zhuǎn)變。同時，在各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化優(yōu)化月度結(jié)賬程序，嚴(yán)格落實(shí)省公司開關(guān)賬管理要求及報(bào)表上報(bào)時效要求，遵循報(bào)表取數(shù)運(yùn)算和稽核邏輯關(guān)系，每月最后一天完成對公司所屬各單位賬面數(shù)據(jù)的梳理，確保賬表一致，嚴(yán)控報(bào)表質(zhì)量，切實(shí)提升財(cái)務(wù)報(bào)表的時效性及會計(jì)信息質(zhì)量。

（三）以長效溝通機(jī)制為動力，助推會計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)優(yōu)

建立定期或不定期召開財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)部門工作碰頭會機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的對口溝通、共同梳理業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化管理制度的融合，促進(jìn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理流程的協(xié)調(diào)配合，全方位、深入實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，有力推動公司會計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)優(yōu)。對財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，從業(yè)務(wù)源頭開始貫穿財(cái)務(wù)工作全流程，直至最后環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)執(zhí)行部門和財(cái)務(wù)部門共同商議，形成流程的最終規(guī)范建議，確保合規(guī)性的同時提高業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的效率。利用公司年度綜合計(jì)劃和全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)對公司業(yè)務(wù)的全覆蓋，并結(jié)合每類成本費(fèi)用入賬規(guī)范和預(yù)算執(zhí)行均衡性要求，制定成本分月管控和月度通報(bào)預(yù)警機(jī)制，確保各類成本費(fèi)用歸集的時效性和均衡性。同時，嚴(yán)把審核關(guān)，要求費(fèi)用歸口管理部門和財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)范要求和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性和合規(guī)性審核，突出核心環(huán)節(jié)的審核重點(diǎn)和人物，確保成本費(fèi)用列支依法合規(guī)，進(jìn)一步夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)。由財(cái)務(wù)部門會同業(yè)務(wù)部門一起學(xué)習(xí)和分析各項(xiàng)新制度，并由制度頒布部門牽頭完成新舊制度的對比、解釋和宣貫，組織相關(guān)部門加以落實(shí)。財(cái)務(wù)部門在推行新的管理要求的同時，積極向業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收集優(yōu)化建議，及時了解和掌握各方需求，充分實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)在管理要求、管理標(biāo)準(zhǔn)和管理理念上的統(tǒng)一，提高各項(xiàng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的融合度，從而達(dá)到制度規(guī)范上的統(tǒng)一，為扎實(shí)推進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作做好保障。

（四）以專業(yè)培訓(xùn)為抓手，深化會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化應(yīng)用

加強(qiáng)對非財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)全員依法治企意識。從公司歷年來接受的各項(xiàng)內(nèi)外部檢查情況來看，存在的主要問題是由于非財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員對各項(xiàng)規(guī)章制度、具體經(jīng)辦流程不熟悉而導(dǎo)致。因此，著重從普及相關(guān)制度、經(jīng)辦流程的培訓(xùn)上入手，分期組織各業(yè)務(wù)部門的報(bào)賬員，對現(xiàn)行的制度規(guī)范、會計(jì)核算基礎(chǔ)知識、業(yè)務(wù)規(guī)范操作流程等內(nèi)容進(jìn)行講解，并列舉發(fā)現(xiàn)的典型案例，幫助參培人員加深對制度政策的理解，從而增強(qiáng)公司全員的依法治企意識，為進(jìn)一步提高會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理提供保障。

三、評估與改進(jìn)

（一）專業(yè)管理的評估方法

全面梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)起到結(jié)束的所有環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為主線，按照類別和節(jié)點(diǎn)進(jìn)行抽樣篩選，挑選出具有代表性的樣本，追蹤其從業(yè)務(wù)發(fā)生到財(cái)務(wù)入賬的閉環(huán)管理全過程，采取全覆蓋模式，針對業(yè)務(wù)所有的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，按照從前至后、從開始到末端的順序，將執(zhí)行結(jié)果與管控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，暴露流程中缺陷。

具體來說包括四個步驟：

1.選取樣本

根據(jù)已經(jīng)做好的業(yè)務(wù)分類，按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，理順各類業(yè)務(wù)內(nèi)容的循環(huán)規(guī)則，并以重要性為核心原則，逐一從每項(xiàng)循環(huán)中抽樣，涉及重大事項(xiàng)或重要風(fēng)險管控點(diǎn)將擴(kuò)大抽樣范圍及規(guī)模。

2.執(zhí)行測試

獲得所抽取樣本在業(yè)務(wù)流程中各個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的運(yùn)行記錄，包括記賬憑證、合同、線上審批流程圖、各會簽節(jié)點(diǎn)的簽字記錄等流程中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的痕跡資料;對于無法取得痕跡化資料的業(yè)務(wù)流程，采用談話、現(xiàn)場核查的方法進(jìn)行測試，并對談話和核查結(jié)果進(jìn)行書面記錄;針對需要重新計(jì)算進(jìn)行準(zhǔn)確性核對的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，按照計(jì)算規(guī)則，重新進(jìn)行計(jì)算，核實(shí)結(jié)果的準(zhǔn)確性，并把計(jì)算過程詳細(xì)記錄于驗(yàn)證底稿中，用來佐證工作方法的有效性和實(shí)用性;對于驗(yàn)證過程中出現(xiàn)的偏差或異常，及時與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，并針對異常項(xiàng)目重新進(jìn)行測試確認(rèn)。

3.記錄測試

基于第三方檢查者的視角，將測試過程中所觀察到的實(shí)際情況、重新計(jì)算的最終結(jié)果以及收集到的各項(xiàng)痕跡化資料進(jìn)行詳細(xì)的記錄和編號。

4.測試評價

在上述步驟執(zhí)行完畢后，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果對業(yè)務(wù)流程的可行性、規(guī)范性、制度有效性、制度和管理的適應(yīng)性作出評價。

（二）專業(yè)管理存在的問題

1.對規(guī)章制度的執(zhí)行力度有待提高

公司目前已建立較完備的賬務(wù)管理機(jī)制和規(guī)章制度，但從實(shí)際的運(yùn)行效果來看，各項(xiàng)制度規(guī)范并沒有得到有力執(zhí)行，很多人員沒有正確理解和使用規(guī)章制度，并且缺乏一以貫之的執(zhí)行力，相關(guān)制度條款約束力沒有得到充分發(fā)揮。例如公司對各類會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的填列方式及內(nèi)容作了明確規(guī)定，但仍出現(xiàn)了簽章不齊、信息填寫不全面、單據(jù)內(nèi)容填寫錯誤等問題，提高了會計(jì)信息不準(zhǔn)確的風(fēng)險。

2.會計(jì)基礎(chǔ)工作管理側(cè)重于事后問題處理，缺乏事前防控

財(cái)務(wù)管理作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的末端，會計(jì)基礎(chǔ)管理工作目前也只停留在“事后處理”狀態(tài)，無法對問題進(jìn)行事先預(yù)防，提前防控能力較差，尤其是在大力推廣信息化建設(shè)的今天，各類系統(tǒng)工具層出不窮，系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸并不順暢，如ERP、財(cái)務(wù)管控、融合平臺等陸續(xù)上線，單一數(shù)據(jù)來源的核算模式和信息管理機(jī)制已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘈畔⑶篮拖到y(tǒng)通道傳輸?shù)臉I(yè)務(wù)集成模式，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變成了前端業(yè)務(wù)的結(jié)果反映，因此在各類信息系統(tǒng)上線后，財(cái)務(wù)工作越發(fā)顯得被動。

（三）今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

1.完善內(nèi)控制度，健全內(nèi)控管理體系，為會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化提供保障

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部的“法律”，完善規(guī)范的內(nèi)部控制體系能確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的扎實(shí)落地，促使會計(jì)基礎(chǔ)工作高效順利地開展。只有建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度，明確各部門職責(zé)界面，并結(jié)合有力的監(jiān)督措施，才能使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的觸角延伸到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個角落，保證有章可循，有章必循，堵塞漏洞，避免管理失控、制度懸空，從而為會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化提供有力保障。

2.前移財(cái)務(wù)人員參與生產(chǎn)經(jīng)營活動入口，從源頭規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作

為擺脫財(cái)務(wù)位于業(yè)務(wù)流末端的被動局面，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)基礎(chǔ)工作的再提升，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員參與生產(chǎn)經(jīng)營的力度和深度，前移財(cái)務(wù)人員參與生產(chǎn)經(jīng)營活動入口，縱向使財(cái)務(wù)人員的工作融入業(yè)務(wù)開始之后的所有關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)中，橫向使財(cái)務(wù)工作融入各類業(yè)務(wù)類型的管理工作中，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)執(zhí)行管理的交叉融合。同時將對業(yè)務(wù)管理及執(zhí)行的考核內(nèi)容納入會計(jì)基礎(chǔ)工作的考核標(biāo)準(zhǔn)和方案中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)同管理、同考核、同推進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)工作從事前計(jì)劃到事后反饋的全程參與，提升資源配置的有效性和及時性。

3.擴(kuò)大“財(cái)務(wù)人員”定義范圍，掃除會計(jì)監(jiān)督盲區(qū)

信息化環(huán)境下，低質(zhì)量會計(jì)信息的產(chǎn)生與前端業(yè)務(wù)操作人員有著密不可分的關(guān)系，為確保會計(jì)信息真實(shí)客觀，需要前端業(yè)務(wù)操作人員的密切配合，因此，要擴(kuò)大“財(cái)務(wù)人員”的定義范圍，將前端業(yè)務(wù)流程的具體操作人員納入此范圍中，并要求其行使相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，對履職盡責(zé)情況納入績效考評當(dāng)中，進(jìn)一步擴(kuò)大會計(jì)監(jiān)督范圍，掃除盲區(qū)。

結(jié)語

通過不停地探索和嘗試，公司在會計(jì)基礎(chǔ)工作整體水平上有了較為突出的提升，同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)均能穩(wěn)定位于A段。