建筑設(shè)計院稅務(wù)籌劃問題探討

朱勤坤

摘 要：進行科學(xué)、有效的稅務(wù)籌劃工作，可以提升建筑設(shè)計院的經(jīng)營管理水平，加強建筑設(shè)計院內(nèi)部管理工作的精細化程度。本文分別對建筑設(shè)計院的增資稅以及所得稅的稅務(wù)籌劃要點進行了詳細的分析，為建筑設(shè)計院所面臨的發(fā)展挑戰(zhàn)提供幫助從而為建筑設(shè)計院的稅務(wù)籌劃工作不斷健全和完善，提供可行性的建議。

關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計院;稅務(wù)籌劃;要點探析

引 言

隨著我國綜合實力的不斷增強，建筑行業(yè)的發(fā)展腳步也越來越快，因此，建筑行業(yè)內(nèi)的競爭也變得更加激烈。稅務(wù)籌劃工作作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中的重要組成部分，對建筑設(shè)計院進行科學(xué)、有效的稅務(wù)籌劃工作，可以提升建筑設(shè)計院的內(nèi)部管理水平和質(zhì)量，從而增強建筑設(shè)計院在建筑行業(yè)內(nèi)的綜合競爭能力。

一、對建筑設(shè)計院的增值稅進行稅務(wù)籌劃

（一）進項增值稅稅務(wù)籌劃

對于建筑設(shè)計院的增值稅進項稅進行稅務(wù)籌劃，包括發(fā)票管理、成本核算、勞務(wù)費開票等環(huán)節(jié)。首先，對于增值稅發(fā)票的管理，必須要做到完整、全面，要涵蓋建筑設(shè)計院所有的采購業(yè)務(wù)。其次，對于成本核算環(huán)節(jié)來說，當建筑設(shè)計院進行固定資產(chǎn)的采購時，財務(wù)人員需要將購買價格與增值稅價格的總和作為固定資產(chǎn)的采購原值進行入賬，不得抵扣銷項稅款。值得注意的是，施工軟件、管理軟件等無形資產(chǎn)也屬于建筑設(shè)計院的固定資產(chǎn)范圍，因此同樣不能進行銷項稅抵扣。最后，由于建筑設(shè)計院的工作量較大，因此常常會由于工作人員不充足而進行勞務(wù)派遣。而在建筑設(shè)計院向勞務(wù)派遣公司支付勞務(wù)費用時，需要按照全額征收或差額征收的方式進行開票。

（二）銷項增值稅稅務(wù)籌劃

對于建筑設(shè)計院進行增值稅銷項稅稅務(wù)籌劃時，主要從確認收入、優(yōu)化付款條件、調(diào)整工程總承包合同這三個方面來進行。首先，確認收入是對于預(yù)收款的確認。當合同中存在定金或預(yù)收款時，財務(wù)人員可以在受到預(yù)收款后將其計入預(yù)收賬款，并進行開票和增值稅的繳納;等到建筑設(shè)計院所提供的設(shè)計方案滿足合同另一方的要求時，財務(wù)人員再將預(yù)收款從預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)收入，同時進行納稅申報。其次，當前建筑設(shè)計院的交易方式，為購買方先制服合同價款的20%作為定金，在完成設(shè)計方案的初步階段支付30%的合同價款，等到建筑設(shè)計院提交了完整的設(shè)計方案后支付95%合同價款。因此，由于收款金額的不確定性，導(dǎo)致建筑設(shè)計院的增值稅額不準確?；诖耍趯ㄖO(shè)計院進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)對付款條件不斷進行優(yōu)化，增加付款節(jié)點，保證增值稅額的準確性。最后，調(diào)整工程總承包合同中所包含的業(yè)務(wù)項目較多，并且適用于不同的增值稅率，因此，調(diào)整調(diào)整工程總承包合同中各項業(yè)務(wù)的比重，可以進一步增強建筑設(shè)計院增值稅額的穩(wěn)定性。

（三）增值稅申報籌劃

對建筑設(shè)計院增值稅納稅申報進行規(guī)劃，可以更好地保證建筑設(shè)計院稅務(wù)工作的規(guī)范性和有序性。例如：財務(wù)人員要將獲得銷售憑證或銷售款的日期作為增值稅應(yīng)稅行為的時間;建筑設(shè)計院每個院的納稅申報時間為15日之前，企業(yè)的銷項稅為上個月30日之前所有增值稅稅款的總額，建香水為上個月30日前通過認證的所有進項發(fā)票的稅額?；诖?，在對建筑設(shè)計院增值稅納稅申報進行規(guī)劃是，可以讓財務(wù)人員在每個月20日之前確認本月銷項稅，30日之前完成所有進項發(fā)票的確認工作;同時，在每月25日之前，建筑設(shè)計院盡量要不在開具計劃之外的發(fā)票，并將所有的進項發(fā)票按照時間順序進行整理[1]。

二、對建筑設(shè)計院的所得稅進行稅務(wù)籌劃

（一）選擇合適的組織形式

建筑設(shè)計院由于具有獨立核算、自負盈虧的特點，因此在建立屬公司時，要對不同組織形式的稅負進行充分的考慮;同時，在選擇下屬公司的組織形式時，建筑設(shè)計院還要將降低整體稅負作為主要關(guān)注點。子公司具備獨立的法人，因此需要單獨繳納所得稅，如果子公司的利潤超過建筑設(shè)計院時，其利潤并不能計入母公司中，從而使所得稅額變高。分公司并不存在獨立法人，因此利潤和所得稅都可以計入到建筑設(shè)計院當中，從而形成盈虧相抵的作用，使建筑設(shè)計院整體的稅負得以降低?；诖耍ㄖO(shè)計院可以根據(jù)實際的發(fā)展情況，來選擇合適的組織形式，例如：對于能夠快速獲得盈利的建筑設(shè)計院來說，成立子公司可以按照小微企業(yè)的標準，來減免20%的所得稅額。

（二）及時匯總費用支出

首先，建筑設(shè)計院在進行采購時，必須要獲得正規(guī)的發(fā)票。因此，財務(wù)人員要在日常的工作中，加強對于發(fā)票的審核力度，確保發(fā)票的有效性和規(guī)范性，防止建筑設(shè)計院產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。其次，對于建筑設(shè)計院已經(jīng)發(fā)生的費用支出，要及時進行錄入，防止所得稅進行費用扣除時，產(chǎn)生滯后的問題，從而違反稅法規(guī)定。同時，對于壞賬、存貨的盤虧等工作來說，財務(wù)人員需要對其產(chǎn)生的原因進行查明，確保這些工作的合理性，然后在對正常睡好的部分進行入賬。最后，建筑設(shè)計院還可以適當?shù)目s短攤銷期限，這樣一來，就是前期扣除費用的額度變大，從而延長所得稅的納稅時間。

（三）加速固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊項目可以在建筑設(shè)計院繳納所得稅之前進行抵扣，加快固定資產(chǎn)折舊速度，可以減少所得稅稅額。首先，建筑設(shè)計院可以采用雙倍余額抵減法和年數(shù)總和法來對固定資產(chǎn)折舊進行計算，使固定資產(chǎn)在前期折舊的數(shù)額增加，從而讓建筑設(shè)計院的所得稅費用在前期進行減免;其次，建筑設(shè)計院可以通過技術(shù)進步等原因，來進一步縮短折舊年限。使固定資產(chǎn)折舊速度加快。最后，建筑設(shè)計院要盡可能地在固定資產(chǎn)折舊之前，低估固定資產(chǎn)凈殘值，使固定資產(chǎn)凈殘值在原值中進行抵扣，令固定資產(chǎn)折舊的總值不斷提高，從而減少企業(yè)的所得稅費用。

（四）充分利用優(yōu)惠政策

隨著《企業(yè)所得稅法》的改革和調(diào)整，使經(jīng)濟市場中逐漸形成了以行業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，建筑設(shè)計院在對所得稅進行稅務(wù)籌劃時，需要充分考慮當前市場中的所得稅優(yōu)惠政策。一方面，建筑設(shè)計院可以加強技術(shù)和產(chǎn)品的研發(fā)，從而降低所得稅稅額;或是通過建立子公司的方式，來按照小微企業(yè)所得稅的標準減免稅額。另一方面，安置殘疾人及國家鼓勵安置的其他人員，也可以有效減免企業(yè)的所得稅費用，建筑設(shè)計院可以通過該途徑來增加所得稅的抵扣項目，并進一步完善企業(yè)稅務(wù)籌劃工作[2]。

結(jié) 論

綜上所述，增值稅和所得稅作為企業(yè)稅務(wù)工作的核心組成部分，是對其進行稅務(wù)籌劃工作的重點內(nèi)容。一方面，要對建筑設(shè)計院的增值稅進行全面、完整的稅務(wù)籌劃工作;另一方面，對于建筑設(shè)計院的所得稅來說，選擇合適的組織形式、充分利用優(yōu)惠政策，并及時匯總費用支出，是完善稅務(wù)籌劃工作的有效措施。

參考文獻

[1] 張蓓.基于稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響分析[J].財會學(xué)習(xí)，2020（30）：128-129.

[2] 鐘錦云.建筑設(shè)計院稅務(wù)籌劃要點探析[J].當代會計，2017（11）：70-71.