減稅降費(fèi)背景下江西財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的思考

陳星

【摘 要】實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)是黨中央、國(guó)務(wù)院作出的重大決策部署，是減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措，也是完善稅收體制，優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是從宏觀政策支持穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預(yù)期的重大抉擇。江西將減稅降費(fèi)作為積極財(cái)政政策的重要舉措，采取有力措施確保相關(guān)政策落實(shí)落地，切實(shí)減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，提振社會(huì)投資信心，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，也出現(xiàn)了財(cái)政來(lái)源不足，收支矛盾擴(kuò)大等影響財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題。如何平衡好財(cái)政收支，確保我省財(cái)政可持續(xù)發(fā)展，本文提出爭(zhēng)取中央減稅降費(fèi)支持政策、加大統(tǒng)籌彌補(bǔ)資金減收、強(qiáng)化節(jié)流嚴(yán)控財(cái)政支出、密切關(guān)注消費(fèi)稅改革動(dòng)態(tài)、積極培植財(cái)源、創(chuàng)新創(chuàng)造支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展平臺(tái)載體等措施建議。

【關(guān)鍵詞】減稅降費(fèi);財(cái)政;可持續(xù)發(fā)展;建議

減稅降費(fèi)是2019年經(jīng)濟(jì)一大主旋律。2018年11月1日，習(xí)近平總書記在民營(yíng)企業(yè)家座談會(huì)上指出，“要減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”，強(qiáng)調(diào)“要抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本行動(dòng)各項(xiàng)工作，實(shí)質(zhì)性降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。要加大減稅力度。推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅，而且要簡(jiǎn)明易行好操作，增強(qiáng)企業(yè)獲得感。”12月19日，習(xí)近平總書記在2018年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，“要實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，實(shí)質(zhì)性降低增值稅等稅率?！?2月31日，習(xí)近平總書記發(fā)表2019年新年賀詞時(shí)強(qiáng)調(diào)，“減稅降費(fèi)政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣?！?019年1月1日，習(xí)近平總書記對(duì)減稅降費(fèi)工作作出批示，強(qiáng)調(diào)“這次減稅降費(fèi)必須實(shí)打?qū)?、硬碰硬，讓企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感”，要求“出臺(tái)落實(shí)減稅降費(fèi)的措施宜早不宜遲，盡早公諸于眾，推動(dòng)形成穩(wěn)定積極的預(yù)期”。習(xí)近平總書記在短短兩個(gè)月內(nèi)就減稅降費(fèi)工作連續(xù)作出重要指示批示，充分表明以習(xí)近平同志為核心的黨中央對(duì)這項(xiàng)工作的高度重視。隨后，國(guó)家減稅降費(fèi)政策陸續(xù)推出，范圍和力度不斷加大。我省積極落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，全年為企業(yè)減負(fù)1 450億元，比上年增加250億元，切實(shí)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)、拉動(dòng)了社會(huì)消費(fèi)，推動(dòng)了GDP增長(zhǎng)。由于稅負(fù)明顯下降，減稅政策“擴(kuò)稅基”的正面影響短期內(nèi)無(wú)法彌補(bǔ)“減稅負(fù)”帶來(lái)的財(cái)政減收影響，財(cái)政運(yùn)行面臨“陣痛”。在這種情況下，研究如何保證財(cái)政可持續(xù)發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、減稅降費(fèi)政策分析

1.減稅降費(fèi)背景。

財(cái)政政策是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的基本政策手段，主要是通過(guò)實(shí)施擴(kuò)張性或收縮性政策，來(lái)調(diào)整社會(huì)供給和需求的關(guān)系，是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和任務(wù)制定的指導(dǎo)財(cái)政分配活動(dòng)和處理財(cái)政分配關(guān)系的基本準(zhǔn)則，是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要工具。

從國(guó)際看，在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)主要流派中，凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)和供給學(xué)派是世界各國(guó)普遍運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)理論強(qiáng)調(diào)國(guó)家干預(yù)的作用，主張實(shí)施擴(kuò)張性經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)增加需求促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。以美國(guó)為例，通過(guò)戰(zhàn)后確立的政治和經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)地位，充分利用攫取國(guó)外的廉價(jià)資源，擴(kuò)大商品輸出和資本輸出，滿足持續(xù)增大的國(guó)內(nèi)需求，從而造就了二戰(zhàn)后美國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛躍，但也帶來(lái)了需求管理政策無(wú)法解決的經(jīng)濟(jì)滯脹難題。為此，20世紀(jì)70年代“供給學(xué)派”理論在美國(guó)興起，其核心就是減稅、減少國(guó)家干預(yù)和實(shí)行貨幣管理。供給學(xué)派有一條著名的拉弗曲線，提出在一定的條件下，稅率越高，政府收入越高，當(dāng)稅率超過(guò)一定的限度時(shí)，企業(yè)成本將不斷提高，企業(yè)投資和收入減少，導(dǎo)致稅收降低，若調(diào)低稅率，會(huì)促進(jìn)企業(yè)和民眾提高生產(chǎn)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和繁榮，結(jié)果反而能得到更多的稅收收入。里根和小布什執(zhí)政時(shí)期的美國(guó)經(jīng)濟(jì)分別出現(xiàn)滯脹和互聯(lián)網(wǎng)泡沫破滅，美國(guó)政府通過(guò)實(shí)行大規(guī)模減稅政策促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的回升。1982年～1986年，美國(guó)聯(lián)邦政府財(cái)政收入占GDP比重從18.6%降至17.0%，而GDP增速則從-1.9%反彈至3.5%。2002年～2004年，美國(guó)聯(lián)邦政府財(cái)政收入占GDP比重從17.0%降到15.6%，GDP同比從1.8%升至3.8%。特朗普政府目前正積極推行“減稅增支+貨幣緊縮”的政策，2016年美國(guó)國(guó)內(nèi)GDP增速僅有1.6%，2017年提高到2.2%，2018達(dá)到了2.9%。可以看出，稅收作為財(cái)政政策工具，通過(guò)稅種和稅率來(lái)保證財(cái)政收入，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的分配關(guān)系，能夠滿足國(guó)家履行政治經(jīng)濟(jì)職能的財(cái)力需要，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)的公平分配。

從國(guó)內(nèi)看，面對(duì)1997年亞洲金融危機(jī)與2008年全球金融危機(jī)，我國(guó)通過(guò)增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增加政府支出刺激社會(huì)總需求的財(cái)政政策，穩(wěn)定了宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，財(cái)政收入保持了高速增長(zhǎng)。但隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，從2012年起，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率結(jié)束了近20年每年兩位數(shù)的高速增長(zhǎng)，并逐年降低，到2018年僅為6.5%。在經(jīng)濟(jì)增速下降、經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型進(jìn)入攻堅(jiān)期的背景下，實(shí)施減稅降費(fèi)的財(cái)政政策，可以推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整、調(diào)節(jié)收入分配、從供給側(cè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素最優(yōu)配置，提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量。2018年底，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對(duì)2019年財(cái)政政策定調(diào)，提出積極的財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，這顯示了中國(guó)政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的正確認(rèn)識(shí)與對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的合理選擇。

2.我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)分析。

（1）總體稅費(fèi)偏高。

狹義宏觀稅負(fù)（稅收收入占GDP的比重）低于發(fā)達(dá)國(guó)家，但高于其他新興經(jīng)濟(jì)體。根據(jù)OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）的統(tǒng)計(jì)，2016年36個(gè)國(guó)家稅收收入/GDP的平均值為34.3%。其中丹麥最高達(dá)到了45.9%，美國(guó)（26.0%）、日本（30.7%）、英國(guó)（33.2%）、德國(guó)（37.6%）、法國(guó)（45.3%）普遍在30%以上。而2016、2017年中國(guó)稅收收入/GDP為17.5%，雖然低于上述主要發(fā)達(dá)國(guó)家，但高于俄羅斯（16.8%）、印度（16.1%）、巴西（14.3%）等其他新興經(jīng)濟(jì)體。

廣義宏觀稅負(fù)（一般政府收入占GDP的比重）接近發(fā)達(dá)國(guó)家，新興經(jīng)濟(jì)體中排名前列。根據(jù)IMF（國(guó)際貨幣基金組織）的統(tǒng)計(jì)，2017年各發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體一般政府收入/GDP的平均值達(dá)到36%，而新興和發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體僅為26%，中國(guó)為27.6%，在新興經(jīng)濟(jì)體中也是處于偏高水平。同時(shí)，廣義宏觀稅負(fù)中的非稅收入、土地出讓金也主要由企業(yè)承擔(dān)，如果把社?；鹗杖?、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入也算作政府收入，中國(guó)廣義宏觀稅負(fù)將突破30%。

（2）企業(yè)稅負(fù)偏重。

當(dāng)前我國(guó)共有包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、契稅、土地增值稅等18個(gè)稅種，其中企業(yè)兩大納稅稅種增值稅和企業(yè)所得稅在2017年總稅收中的占比分別達(dá)到39%和22%，企業(yè)納稅占比合計(jì)超過(guò)80%。相比之下，主要發(fā)達(dá)國(guó)家美國(guó)、加拿大、英國(guó)、德國(guó)企業(yè)稅占比僅為34%、42%、50%和52%?？梢哉f(shuō)，與OECD主要發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)主要由企業(yè)承擔(dān)。同時(shí)，和世界其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)生產(chǎn)稅占GDP比重高于其他發(fā)達(dá)國(guó)家。2014年，我國(guó)生產(chǎn)稅比例為15.64%，美國(guó)該比例為6.6%，瑞士?jī)H為2.6%。在經(jīng)濟(jì)下行中，大量企業(yè)在承擔(dān)高稅費(fèi)的同時(shí)，還要承受勞動(dòng)力成本和用地成本提升、產(chǎn)能過(guò)剩、利潤(rùn)稅減等痛苦，使得企業(yè)整體負(fù)擔(dān)加重。

3.減稅降費(fèi)實(shí)施的必要性。

（1）提振市場(chǎng)主體信心的必然選擇。受特朗普政府經(jīng)濟(jì)單邊主義影響，世界經(jīng)濟(jì)增速放緩，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的環(huán)境日趨嚴(yán)峻，不穩(wěn)定、不確定因素明顯增加，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，消費(fèi)增速放緩，有效投資增長(zhǎng)乏力。根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)投資回報(bào)率在2008年以來(lái)持續(xù)下降，且在2014年降低至金融市場(chǎng)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)融資成本以下，這就意味著大量資金不愿意進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)，呈現(xiàn)出“脫實(shí)向虛”的特點(diǎn)。減稅降費(fèi)作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，能夠有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，用財(cái)政收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”，支持市場(chǎng)主體發(fā)展，穩(wěn)定和改善發(fā)展預(yù)期，提振經(jīng)濟(jì)發(fā)展信心，變壓力為動(dòng)力，變遲疑為堅(jiān)定，極大增強(qiáng)市場(chǎng)主體的信心，改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)期。

（2）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必然要求。我國(guó)先秦時(shí)代的重要典籍《管子》就說(shuō)：“取民有度”，把制定適當(dāng)?shù)亩愂諛?biāo)準(zhǔn)作為治國(guó)安邦的根本政策。司馬遷在《史記》提出了“善因論”的經(jīng)濟(jì)思想，他說(shuō)：對(duì)于普通百姓的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，政府的政策“善者因之，其次利道（導(dǎo)）之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭(zhēng)。”即是說(shuō)，國(guó)家最好的經(jīng)濟(jì)政策是順應(yīng)和聽任人們進(jìn)行生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不要橫加干預(yù)，必要時(shí)進(jìn)行一定的調(diào)節(jié)和限制。中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代后，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)入更加成熟穩(wěn)定的發(fā)展階段，與擴(kuò)大政府支出的財(cái)政政策相比，減稅降費(fèi)更加強(qiáng)調(diào)普惠性，更加強(qiáng)調(diào)為市場(chǎng)主體創(chuàng)造良好的營(yíng)商環(huán)境，更加從完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方面為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)保駕護(hù)航，更能夠增強(qiáng)市場(chǎng)主體的發(fā)展能力，發(fā)揮其積極性、主動(dòng)性，強(qiáng)化市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制走向不斷成熟提供良好的政策環(huán)境。

（3）助推高質(zhì)量發(fā)展的必要舉措。由于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的投資環(huán)境不佳，越來(lái)越多的實(shí)體企業(yè)減少了對(duì)生產(chǎn)性資產(chǎn)的投資，而把資本配置在金融資產(chǎn)上，這種行為被學(xué)術(shù)界稱為金融化。從減稅降費(fèi)政策的傳導(dǎo)作用來(lái)看，降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)有利于降低企業(yè)資本成本，從而促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)和投資的增加，有利于企業(yè)更多地專注于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，更多地投入研發(fā)，更多地注重技術(shù)進(jìn)步而不是脫實(shí)向虛，從而通過(guò)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)來(lái)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新動(dòng)能，進(jìn)而推動(dòng)整體產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升產(chǎn)業(yè)鏈水平，強(qiáng)化工業(yè)基礎(chǔ)能力建設(shè)，培育和發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)集群，進(jìn)而提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量，削減宏觀經(jīng)濟(jì)下行的壓力，增強(qiáng)抵御系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

二、我省減稅降費(fèi)成效

2019年，我省將實(shí)施減稅降費(fèi)作為財(cái)政工作的頭等大事，全力推進(jìn)落實(shí)，確保政策紅利實(shí)打?qū)?、百分百釋放到位。?jù)統(tǒng)計(jì)，1～11月，當(dāng)年新出臺(tái)減稅政策新增減稅239.2億元，全年減輕社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)140億元，實(shí)現(xiàn)整體宏觀稅負(fù)降低，有力支持了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1.減稅政策實(shí)施效果。

1～11月，全省累計(jì)新增減稅349.1億元。累計(jì)新增減稅具體包括三部分：一是2019年新出臺(tái)減稅政策。1～11月累計(jì)新增減稅239.2億元。其中，深化增值稅改革新增減稅174.3億元;個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策新增減稅7億元;小微企業(yè)普惠性政策新增減稅57.7億元，其中增值稅新增減稅10.9億元，企業(yè)所得稅減免26.1億元，六稅兩費(fèi)減免20.7億元;其他新出臺(tái)減稅政策0.2億元。二是2018年實(shí)施2019年翹尾減稅政策，1～11月，累計(jì)新增減稅106.5億元。其中，個(gè)人所得稅第一步改革翹尾新增減稅52.8億元，增值稅降率翹尾新增減稅32.4億元，提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例政策翹尾新增減稅10.4億元，其他翹尾減稅政策10.9億元。三是2018年到期后2019年延續(xù)實(shí)施減稅政策，1～11月，累計(jì)新增減稅3.4億元。

2.降費(fèi)政策實(shí)施效果。

（1）降低社保費(fèi)率方面。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年1～5月份，全省養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)共減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)19.78億元，其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)減負(fù)13.27億元、工傷保險(xiǎn)減負(fù)1.73億元、失業(yè)保險(xiǎn)減負(fù)4.78億元;其中：5月份實(shí)施綜合降低社保費(fèi)政策后，當(dāng)月減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)8.16億元，其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)減負(fù)6.69億元、工傷保險(xiǎn)減負(fù)0.42億元、失業(yè)保險(xiǎn)減負(fù)1.05億元;另外由稅務(wù)部門征收的機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減輕繳費(fèi)負(fù)擔(dān)2.25億元。

（2）降低企業(yè)電力成本方面。江西電網(wǎng)一般工商業(yè)電價(jià)今年先后兩次降價(jià)。自4月1日起，江西電網(wǎng)“一般工商業(yè)及其他用電”類別各電壓等級(jí)銷售電價(jià)降低1.93分/千瓦時(shí);7月1日起，每千瓦時(shí)再降4.93分，累計(jì)降低6.86分，降幅達(dá)到10.03%。通過(guò)兩次降低一般工商業(yè)電價(jià)，每年可以為我省工商業(yè)用戶降低用電成本約17.8億元。

（3）降低企業(yè)物流成本方面。實(shí)施高速公路靜態(tài)稱、鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸“綠色通道”、大件運(yùn)輸按基本費(fèi)率收費(fèi)、贛通卡支付打折等多項(xiàng)優(yōu)惠政策，2019年1～6月共計(jì)減免通行費(fèi)30.43億元，同比增長(zhǎng)4.5%。從2019年7月1日起，嚴(yán)格執(zhí)行ETC用戶不少于5%的車輛通行費(fèi)基本優(yōu)惠政策，并實(shí)現(xiàn)對(duì)通行本區(qū)域的ETC車輛無(wú)差別基本優(yōu)惠。同時(shí)，選取部分路段開展為期一年的高速公路差異化收費(fèi)試點(diǎn)，出臺(tái)了貨車通行試點(diǎn)路段實(shí)行8.5折優(yōu)惠、指定港口進(jìn)出集裝箱車輛按里程遞減收費(fèi)等優(yōu)惠政策。截止2019年6月底，差異化收費(fèi)優(yōu)惠政策共減免通行費(fèi)1.2億元。

3.激發(fā)市場(chǎng)活力效果顯著。

2019年，我省主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增速繼續(xù)位居全國(guó)前列，初步預(yù)計(jì)全省生產(chǎn)總值增長(zhǎng)8.5%左右，財(cái)政總收入增長(zhǎng)5.4%，一般公共預(yù)算收入增長(zhǎng)4.8%，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)8.6%左右，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)9%以上，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)11%，實(shí)際利用外資增長(zhǎng)8%，金融機(jī)構(gòu)本外幣貸款余額增長(zhǎng)16.8%。工業(yè)技改投資增長(zhǎng)45%，全社會(huì)研發(fā)投入占GDP比重有望達(dá)1.6%，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增加值占規(guī)模以上工業(yè)增加值比重分別為36.1%、21.2%，分別提高2.3和4.1個(gè)百分點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)突破5 000家。

三、減稅降費(fèi)實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.財(cái)政減收“陣痛”凸顯。從前期測(cè)算的減稅降費(fèi)影響來(lái)看，落實(shí)2019年新出臺(tái)的政策，我省財(cái)政總收入合計(jì)減收286億元、一般公共預(yù)算收入減收154億元，影響財(cái)政總收入增幅7.5個(gè)百分點(diǎn)、一般公共預(yù)算收入增幅6.5個(gè)百分點(diǎn)，拉低稅收占財(cái)政總收入比重1.4個(gè)百分點(diǎn)。按此分析，完成年初確定的總收入增長(zhǎng)5%、一般公共預(yù)算收入增長(zhǎng)4%，及稅收占比繼續(xù)提高等目標(biāo)，壓力很大。1～9月，全省財(cái)政總收入增幅由13.3%回落至5.5%;一般公共預(yù)算收入增幅由15.5%回落至5.1%。贛州市預(yù)計(jì)2019年減少財(cái)政一般公共預(yù)算收入46.7億元，直接拉低增幅10.1個(gè)百分點(diǎn)，影響地方一般公共預(yù)算收入20.7億元，拉低增幅7.8個(gè)百分點(diǎn);吉安市上半年全市稅收收入入庫(kù)138.7億元，剔除上年結(jié)轉(zhuǎn)的18億稅收，同比下降7.2%，5月份地方稅收收入下降5.2%，除消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅、車船稅外，其他所有稅種全部出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。

2.財(cái)政收入來(lái)源受限。雖然當(dāng)前我省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但隨著全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩和貿(mào)易緊張局勢(shì)加劇，外部環(huán)境不確定性因素持續(xù)增加，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大。從稅收完成情況看，1～8月份，全省稅收收入完成2 435.7億元，增長(zhǎng)5.9%，環(huán)比回落0.3個(gè)百分點(diǎn)。其中：增值稅完成571.6億元，增長(zhǎng)12.9%，環(huán)比回落1.1個(gè)百分點(diǎn);企業(yè)所得稅完成201.4億元，增長(zhǎng)10.7%，環(huán)比回落2.2個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅、部分地方稅種降幅雖有所收窄但降幅仍然較大，其中個(gè)人所得稅下降39.2%;資源稅和耕地占用稅分別下降43.9%和29.5%。1～8月份，全省工業(yè)稅收完成925.4億元，增長(zhǎng)12.3%，雖然增幅較高，但環(huán)比回落1.7個(gè)百分點(diǎn)。其中：采礦業(yè)、紡織服裝、通用設(shè)備、電力供應(yīng)等行業(yè)稅收繼續(xù)下降，分別下降3.9%、6.5%、36.2%和24.8%。9月份全國(guó)PMI指數(shù)49.8，處于榮枯線以下，鋼鐵、銅材等大宗商品價(jià)格均有所回調(diào)，疊加減稅降費(fèi)因素，財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)難度增加，再加上今年以來(lái)出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策、及5月1日實(shí)施的企業(yè)社保費(fèi)率下降政策效應(yīng)將持續(xù)兌付，我省地方財(cái)政收入來(lái)源受到較大影響，后期提高財(cái)政收入質(zhì)量的難度加大。

3.財(cái)政收支平衡矛盾加劇。1～9月，全省一般公共預(yù)算支出完成5175.1億元，增長(zhǎng)15.5%，比上年同期加快5.2個(gè)百分點(diǎn)，保持較高支出強(qiáng)度。隨著減稅降費(fèi)政策影響的不斷加大，各地稅源結(jié)構(gòu)單一、缺乏穩(wěn)定持續(xù)稅源的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，加上支出增長(zhǎng)的剛性壓力較大的疊加效應(yīng)，財(cái)政收支平衡壓力日益加大。剛性支出需求有增無(wú)減，基層“三保”、打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、鄉(xiāng)村振興等，都需要投入大量財(cái)政資金，各級(jí)財(cái)政收支矛盾較為突出，資金緊張的壓力凸顯。特別是，有18個(gè)縣市一般公共預(yù)算收入下降，降幅最大的達(dá)31%，收支平衡形勢(shì)嚴(yán)峻。比如，南昌市青山湖區(qū)上半年財(cái)政支出同比增長(zhǎng)21.3%，其中財(cái)政八項(xiàng)支出增幅達(dá)到18.2%，遠(yuǎn)超收入增幅;撫州市預(yù)計(jì)全年財(cái)政總收入將減少1.5億元，下半年隨著財(cái)政“三保”支出、脫貧攻堅(jiān)、各項(xiàng)民生資金配套保障到位及重點(diǎn)項(xiàng)目收關(guān)資金支付，財(cái)政支出的壓力進(jìn)一步加大。

4.社保基金缺口加大。為使改革發(fā)展成果更多惠及人民，在降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的同時(shí)，今年我省繼續(xù)提高退休人員養(yǎng)老金水平、失業(yè)保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)、因工致殘人員傷殘津貼等定期待遇和醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷水平，社?；鹗罩笨谶M(jìn)一步加大。綜合考慮擴(kuò)面征繳、降低費(fèi)率、調(diào)整基數(shù)、調(diào)整退休人員基本養(yǎng)老金等多種因素，預(yù)計(jì)今年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳收入約439億元，中央財(cái)政補(bǔ)助和調(diào)劑金約235億元，基金支出約811億元，當(dāng)年收支缺口達(dá)137億元。

四、促進(jìn)江西財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的政策建議

1.爭(zhēng)取中央減稅降費(fèi)支持政策。受經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、減稅降費(fèi)政策疊加實(shí)施等影響，2019年我省財(cái)政收入將明顯回落，而脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興、民生保障等重大戰(zhàn)略，新增支出需求較大，平衡壓力凸顯。我省財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付依賴程度較高，應(yīng)進(jìn)一步建議中央關(guān)注中西部地區(qū)財(cái)政困難問(wèn)題，制定減稅降費(fèi)補(bǔ)助政策，針對(duì)各地落實(shí)減稅降費(fèi)政策短期內(nèi)造成的財(cái)政減收情況，加大均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，提高困難地區(qū)財(cái)政基本財(cái)力保障水平。

2.加大統(tǒng)籌彌補(bǔ)資金減收。認(rèn)真測(cè)算減稅降費(fèi)政策對(duì)當(dāng)年財(cái)政收入的影響，采取加大預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入力度、提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算比例、依法依規(guī)適度增加國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、盤活閑置行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)、收回結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金等措施，彌補(bǔ)實(shí)施減稅降費(fèi)政策形成的減收短支，足額保障“三保支出”。加強(qiáng)政府性基金預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌銜接。將教育費(fèi)附加收入、地方教育附加收入、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入、殘疾人就業(yè)保障金、森林植被恢復(fù)費(fèi)等統(tǒng)籌用于相關(guān)領(lǐng)域支出。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入的統(tǒng)籌力度，省級(jí)行政事業(yè)性收費(fèi)政府調(diào)劑比例提高到30%。

3.強(qiáng)化節(jié)流嚴(yán)控財(cái)政支出。減稅降費(fèi)勢(shì)必會(huì)影響未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)政收入增長(zhǎng)，在各級(jí)地方支出面臨支出剛性的時(shí)候，地方政府收支缺口加劇，這種情況下，一是改變省級(jí)部門預(yù)算長(zhǎng)期以來(lái)形成的“基數(shù)+增長(zhǎng)”編制方式，按照“統(tǒng)籌平衡、量力而行、講求績(jī)效”原則，逐步全面推行零基預(yù)算編制，打破基數(shù)概念和支出固化格局，消減低效無(wú)效支出;二是減少一般性支出，貫徹落實(shí)好《關(guān)于嚴(yán)格財(cái)政收支預(yù)算管理加大開源節(jié)流挖潛力度若干措施的通知》，大力壓減一般性支出，力爭(zhēng)壓減幅度達(dá)到10%以上。三是硬化預(yù)算執(zhí)行約束。嚴(yán)把預(yù)算支出關(guān)口，除應(yīng)急救災(zāi)等支出外，一律不得追加預(yù)算;不得出臺(tái)增加當(dāng)年支出的政策，必須出臺(tái)的政策，需通過(guò)以后年度預(yù)算安排資金;不得新增財(cái)政暫付款，嚴(yán)格按照經(jīng)本級(jí)政府審定的暫付款消化方案逐年化解。四是全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，建立以績(jī)效為中心的集中財(cái)力辦大事政策和資金體系，把節(jié)省下來(lái)的資金集中保障三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、重大項(xiàng)目和民生建設(shè)等重點(diǎn)支出領(lǐng)域，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障。

4.密切關(guān)注消費(fèi)稅改革動(dòng)態(tài)。9月26日，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。此次消費(fèi)稅的改革主要包含兩大關(guān)鍵詞：征收后移，即將部分在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收;下劃地方，即拓展地方收入來(lái)源，增量部分原則上將歸屬地方。新的改革方案有助于拓展地方政府的收入來(lái)源，緩解地方政府當(dāng)前面臨的財(cái)政壓力。建議對(duì)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移政策的跟蹤研究、數(shù)據(jù)測(cè)算，著手研究部分品目消費(fèi)稅收入下劃地方后，省與市縣收入劃分等體制政策。同時(shí)就我省進(jìn)一步營(yíng)造有利的消費(fèi)環(huán)境，刺激本地消費(fèi)，擴(kuò)大消費(fèi)規(guī)模，拉動(dòng)地方消費(fèi)型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，進(jìn)一步拓寬稅基等方面進(jìn)行前期政策研究。

5.推進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，積極培植財(cái)源。財(cái)政收入要持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，最根本的是要有優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定的稅源。我省財(cái)政仍是一個(gè)以民生投入為主的財(cái)政，經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的投入有限。因此，要培植財(cái)源就必須充分發(fā)揮財(cái)政的基礎(chǔ)性、引領(lǐng)性作用，完善推動(dòng)江西高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)政政策。一是招大引強(qiáng)，培育優(yōu)質(zhì)稅源。大企業(yè)、大項(xiàng)目能夠?yàn)榈胤秸峁┓€(wěn)定的稅收，2018年阿里巴巴納稅總額516億元，華為納稅總額高達(dá)1100億元，我省如果有這樣的巨型企業(yè)，財(cái)政實(shí)力必定顯著增強(qiáng)。因此，在財(cái)政考評(píng)機(jī)制上，要完善制度辦法，對(duì)引進(jìn)落地的重大項(xiàng)目、重大企業(yè)入駐的地區(qū)，給予較大的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)在財(cái)政收入體制上給予一定傾斜。二是聚焦新興產(chǎn)業(yè)，搶占先機(jī)。研究制定有針對(duì)性的扶持政策，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，重點(diǎn)推進(jìn)航空制造、中藥、VR、電子信息等產(chǎn)業(yè)，孵化和扶持一批瞪羚獨(dú)角獸企業(yè)，夯實(shí)財(cái)政收入增長(zhǎng)基礎(chǔ)。三是推動(dòng)開放合作，拓展大開放格局，以融入“一帶一路”建設(shè)為引領(lǐng)，實(shí)施一批國(guó)際產(chǎn)能合作項(xiàng)目和重大基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通項(xiàng)目，特別是把握中央?yún)^(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展新戰(zhàn)略，以打造南昌大都市圈發(fā)展為契機(jī)，積極融入長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶、長(zhǎng)三角一體化、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)等發(fā)展戰(zhàn)略。四是大力降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本，已出臺(tái)的各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施要落實(shí)到位，建立健全收費(fèi)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，加大力度治理亂收費(fèi)問(wèn)題，有效降低企業(yè)用能成本，增強(qiáng)企業(yè)活力。

6.創(chuàng)新創(chuàng)造更多支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平臺(tái)載體。一是牢牢抓住國(guó)家實(shí)施專項(xiàng)債項(xiàng)目政策，積極做好各類專項(xiàng)債項(xiàng)目申報(bào)，用活用好專項(xiàng)債資金。二是推進(jìn)財(cái)政金融融合，完善政府產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)發(fā)展基金平臺(tái)建設(shè)，加快子基金落地運(yùn)作規(guī)模;開展全省政府性融資擔(dān)保體系建設(shè)試點(diǎn)，做大做強(qiáng)省融資擔(dān)保公司;穩(wěn)妥推進(jìn)“財(cái)園信貸通”“財(cái)政惠農(nóng)信貸通”融資模式，大力撬動(dòng)社會(huì)資本，發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”作用。三是整合現(xiàn)有扶持政策和資金，制定較為完備、能管長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)稅支持辦法，集中力量支持省內(nèi)優(yōu)勢(shì)工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)和示范區(qū)以及創(chuàng)業(yè)平臺(tái)發(fā)展，增強(qiáng)微觀經(jīng)濟(jì)活力。

（作者單位：江西省財(cái)政廳）