行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)問(wèn)題分析

摘?要：開展內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)行政事業(yè)單位具有重要意義。為方便行政事業(yè)單位內(nèi)部控制事項(xiàng)順利開展，全國(guó)掀起行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告軟件填報(bào)的熱潮，本文以河北省為例，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)控學(xué)習(xí)和檢查力度、嚴(yán)控填報(bào)次數(shù)、加強(qiáng)積分管控、落實(shí)內(nèi)控責(zé)任的對(duì)策，以期為行政事業(yè)單位填報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告提供建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控報(bào)告;填報(bào)問(wèn)題

一、引言

為加快匯總進(jìn)度并保證信息質(zhì)量，河北省率先使用軟件填報(bào)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息，截止2020年，內(nèi)控信息填報(bào)已經(jīng)四年，在軟件上填報(bào)內(nèi)部控制信息時(shí)，由于單位性質(zhì)、管理范圍、人員素質(zhì)不同等造成填報(bào)信息不暢。為確保內(nèi)控規(guī)范改革的順利實(shí)施，需將實(shí)踐中的問(wèn)題進(jìn)行反思總結(jié)，合理部署安排工作。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性及現(xiàn)狀

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性

行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政體制的劃分，層級(jí)分為五級(jí)，最高為中央直屬單位，最低為鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)單位（不含村委會(huì)），其中包括各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等。各部門擁有法定執(zhí)行和管理的權(quán)力，在追求自身利益的思維的驅(qū)使下，由于制度缺失，容易出現(xiàn)失職、瀆職和違法的行為，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段各級(jí)行政事業(yè)單位加強(qiáng)了資金活動(dòng)管理。部分較大的部門機(jī)構(gòu)內(nèi)部組建了內(nèi)控小組，配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員和審核人員，實(shí)行“一支筆”審批。但由于內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜和體系不嚴(yán)密，在填報(bào)過(guò)程中，填寫信息出現(xiàn)有概念、無(wú)行動(dòng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺，填寫內(nèi)容泛化、不結(jié)合實(shí)際問(wèn)題;內(nèi)部控制信息以各級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行匯總上報(bào)，由于匯總單位不僅要匯總下級(jí)單位還需填寫本部門信息，因此出現(xiàn)部門多、效率低、溝通不暢等問(wèn)題。這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展，內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀不容樂觀。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)中的問(wèn)題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)主要分為報(bào)告填寫和報(bào)告匯總兩個(gè)階段，各階段有以下突出問(wèn)題。

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填寫中問(wèn)題

1.有概念、無(wú)行動(dòng)。近幾年國(guó)家一直倡導(dǎo)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，但各部門不了解內(nèi)部控制存在的意義與價(jià)值。導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度不齊，未達(dá)到想要的內(nèi)控成效。

2.業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺。在填報(bào)內(nèi)部控制軟件時(shí)，一方面填報(bào)人員欠缺計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)功底，另一方面填報(bào)人員不了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，對(duì)需要填報(bào)的事項(xiàng)不了解.

3.內(nèi)容空洞、泛化。不同單位由于單位性質(zhì)不同、管理范圍不同，其內(nèi)部控制所需填寫的內(nèi)容也不同。各部分都有詳細(xì)內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的指標(biāo)體系，因此沒有統(tǒng)一的模板，但在匯總各單位信息時(shí)發(fā)現(xiàn)雷同現(xiàn)象，且雷同信息均為空洞、泛化的自我評(píng)價(jià)和開展的活動(dòng)內(nèi)容，并沒有細(xì)致描述所開展活動(dòng)的名稱、日期、地點(diǎn)、參與人員等詳細(xì)信息，因此所填信息真實(shí)性差，可借鑒性低，有效性弱。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告匯總問(wèn)題

1.部門多、修改頻。據(jù)2018年中國(guó)基本單位統(tǒng)計(jì)年鑒調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)事業(yè)法人、機(jī)關(guān)法人與社會(huì)團(tuán)體共約136.9324萬(wàn)個(gè)據(jù)統(tǒng)計(jì)，河北省有51735個(gè)，單位數(shù)量多，信息量大。由于各單位所包含部門不同、修改內(nèi)容不同、修改完畢時(shí)間不同，造成修改業(yè)務(wù)量大、匯總進(jìn)度緩慢、加大了匯總信息的錯(cuò)誤率。

2.下級(jí)部門積極性差。匯總信息期間，每個(gè)部門都有相應(yīng)的填報(bào)匯總時(shí)間，但由于部門多且沒有意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要性，積極性差，致使填報(bào)信息不全，匯總信息混亂，造成惡性循環(huán)。

3.信息溝通不暢。各單位都需填寫與匯總本部門內(nèi)部控制報(bào)告中的信息，但有的單位以各種理由拒絕溝通，導(dǎo)致信息溝通不暢，加大了內(nèi)部控制建設(shè)的阻力。

四、優(yōu)化內(nèi)部控制信息填報(bào)的建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制信息填寫的建議

根據(jù)填寫信息時(shí)出現(xiàn)的各種問(wèn)題提出：首先，從根源上強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人是整個(gè)內(nèi)部控制工作開展的核心，要把內(nèi)控建設(shè)內(nèi)化于心，外化于形，把內(nèi)部控制建設(shè)真正落到實(shí)處。其次，加強(qiáng)內(nèi)控學(xué)習(xí)。通過(guò)相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)、人員培訓(xùn)和培訓(xùn)活動(dòng)等方面入手，養(yǎng)成動(dòng)態(tài)學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)的習(xí)慣。最后，加強(qiáng)內(nèi)控檢查力度。各單位組建內(nèi)部控制小組，結(jié)合實(shí)際情況制定評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程，查看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行縱向和橫向的對(duì)比做到查漏補(bǔ)缺，為今后內(nèi)控建設(shè)發(fā)展提供有效的建議。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制信息匯總的建議

根據(jù)匯總信息時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題提出：首先，嚴(yán)控填報(bào)次數(shù)。這種方法有利于改善上傳信息者工作不認(rèn)真的態(tài)度，減輕匯總?cè)藛T修改信息的負(fù)擔(dān)。除此之外，為避免技術(shù)軟件出錯(cuò)等突發(fā)情況發(fā)生，匯總?cè)藛T要及時(shí)做好備份，標(biāo)注好文件名稱及日期，以便今后查閱。其次，加強(qiáng)積分管控。積極性是做好工作的必備條件，而積分管控能夠有效提高積極性。由于匯總單位為財(cái)政部門，而財(cái)政部門一般都擁有管控資金的預(yù)算部門。匯總單位通過(guò)根據(jù)完成時(shí)間、填寫內(nèi)容有效性以及修改次數(shù)等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行積分累加，來(lái)量化內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量，并將各單位內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量劃分等級(jí)，根據(jù)等級(jí)的排名撥發(fā)預(yù)算。最后，落實(shí)內(nèi)控責(zé)任。將責(zé)任落實(shí)到單位領(lǐng)導(dǎo)、單位內(nèi)控責(zé)任人以及內(nèi)控中的每位成員，要讓全體成員了解為什么做、做什么、怎么做等信息。內(nèi)控負(fù)責(zé)人要時(shí)刻關(guān)注上級(jí)發(fā)布的信息，并及時(shí)傳達(dá)給下級(jí)。在大數(shù)據(jù)的背景下，溝通交流信息頻率大，為避免信息閉塞與錯(cuò)失，要將責(zé)任落實(shí)到信息暢通的人身上。信息溝通順暢是提高工作效率的必要條件，也是保證內(nèi)部控制建設(shè)順利實(shí)施的保障。

五、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)的到來(lái)，即給內(nèi)部控制信息的填報(bào)帶來(lái)機(jī)遇，又給各單位管理內(nèi)控建設(shè)帶來(lái)挑戰(zhàn)。機(jī)遇是信息化的軟件系統(tǒng)提高了信息傳遞的時(shí)效性和易控性，挑戰(zhàn)是在信息的填寫與匯總中，對(duì)全體人員提出更高的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求。通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)控學(xué)習(xí)和檢查力度、嚴(yán)控填報(bào)次數(shù)、加強(qiáng)積分管控、落實(shí)內(nèi)控責(zé)任的建議，在一定程度上完善了內(nèi)部控制建設(shè)體系，使內(nèi)部控制建設(shè)更加規(guī)范和有效，推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：趙清華（1994-），女，北京延慶，漢族，助教，碩士，研究方向：內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理。