加快財政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展的思考

王相力

摘要：改革開放以來，我國中小企業(yè)為國民經濟發(fā)展和人民生活水平提高做出了重要貢獻。隨著市場競爭的日益嚴峻，中小企業(yè)發(fā)展態(tài)勢不容樂觀，融資難的困境進一步加劇，前進步伐也因此嚴重受阻。在此背景下，國家出臺了一系列針對中小企業(yè)的扶持政策，加快財政稅收制度改革創(chuàng)新，確保新舉措扎實落地，為中小企業(yè)轉型升級，實現(xiàn)良性發(fā)展提供基礎保障和重要助力。

關鍵詞：中小企業(yè);財政稅收;制度;創(chuàng)新

引言

中小企業(yè)是國民經濟中的重要力量，世界各國都十分重視本國中小企業(yè)的發(fā)展。我國作為世界第二大經濟體，這其中離不開成千上萬家中小企業(yè)的強大力量，在解決就業(yè)、創(chuàng)造稅收、改善民生、穩(wěn)定社會等方面，作出了極有價值的貢獻。但是由于中小企業(yè)存在管理水平有限，工藝技術不夠先進的問題，導致它們市場競爭力不足，這需要從國家層面建立起支持其發(fā)展的財政稅收制度體系，在中小企業(yè)發(fā)展的各個階段和環(huán)節(jié)發(fā)揮導向作用，以促進其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)發(fā)展概況

我國的中小企業(yè)萌芽于20世紀90年代，由當時的家庭作坊等形式的個體組織逐漸成長，形成數(shù)目龐大、行業(yè)細分、基本規(guī)范的企業(yè)群體。很多中小企業(yè)經歷了市場競爭的洗禮，成長為大型企業(yè)，在國民經濟發(fā)展中擔當支柱作用。但是絕大部分中小企業(yè)壽命短、新舊企業(yè)更替頻繁，缺乏長期發(fā)展的后勁。根據(jù)《中國中小企業(yè)發(fā)展研究及融資策略研究報告（2018）》的調研數(shù)據(jù)，中國的中小企業(yè)平均壽命只有3年，遠低于美國中小企業(yè)8年的生命周期和歐洲中小企業(yè)12年的生命周期。

中小企業(yè)主要集中在農牧漁等傳統(tǒng)產業(yè)和技術含量偏低的勞動密集型產業(yè)。從內部來看，資本規(guī)模和產出規(guī)模較小，內部組織結構松散、管理水平欠缺、高素質人才和技術人才缺乏、產品市場競爭缺乏優(yōu)勢、企業(yè)發(fā)展的目標和規(guī)劃欠缺。從外部環(huán)境來看，我國在2017年開始頒布了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，在此之前，中小企業(yè)的經營環(huán)境并不友好，管理體系不健全，涉及中小企業(yè)的管理機構較多，扶持政策的落實不到位，中小企業(yè)融資貸款門檻高，對中小企業(yè)資金投入、人才與技術創(chuàng)新，政策服務的建設相對滯后，這些在一定程度上約束了中小企業(yè)的健康發(fā)展。新《促進法》的頒布實施，是對中小企業(yè)權益保護的重要措施。旨在通過陸續(xù)出臺改革和創(chuàng)新政策，簡政放權，創(chuàng)新財政稅收制度，深化增值稅改革方案，從而促進和推動中小企業(yè)發(fā)展。這些政策的貫徹落實，極大地改善了中小企業(yè)的外部生存環(huán)境，為其發(fā)展提供了更加廣闊的空間。

二、財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的作用

（一）對中小企業(yè)發(fā)展壯大的扶持作用

數(shù)量龐大的中小企業(yè)群體發(fā)展，給國家?guī)淼慕洕绊懯蔷薮蟮摹，F(xiàn)代技術研發(fā)的優(yōu)惠和補貼，財政稅收政策的籌劃使用，在很大程度上都具有政策依賴性。在激烈競爭的環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展所面臨的對抗和沖擊，有來自體制的影響因素，也有來自自身的影響因素。因自身實力所限，在很多方面中小企業(yè)無法獲得新技術來彌補自身的短處，因此更需要國家財政稅收政策的大力扶持。財政稅收制度創(chuàng)新，促使中小企業(yè)利用政策中的優(yōu)惠，保護，減免等策略，快速提升企業(yè)自身抵御風險打擊的能力，增強經濟實力和影響力，加快向成熟期邁進，在可持續(xù)發(fā)展的道路上，為國家整體經濟的不斷增長，作出更大的貢獻。

（二）對中小企業(yè)資源優(yōu)化配置的推動作用

資源是物力、財力、人力等各種物質要素的總稱，包括社會資源和自然資源，有形資源和無形資源等，優(yōu)化資源配置才能獲得最大效益。中小企業(yè)是社會資源配置的催化劑，大型企業(yè)實力雄厚，對市場形成較廣泛的覆蓋甚至壟斷，中小企業(yè)的大量存在為大型企業(yè)產能實現(xiàn)，做好后勤保障。作為大型企業(yè)的有力補充，減少資源消耗，提高資源利用效率，這是中小企業(yè)的顯著功能。但是，財政資金大多對實力雄厚的大型企業(yè)傾斜，忽視中小型企業(yè)發(fā)展。作為能夠推動區(qū)域經濟創(chuàng)新發(fā)展，有效調節(jié)區(qū)域產業(yè)結構的重要主體，中小企業(yè)可以利用財政稅收制度的創(chuàng)新，發(fā)揮自身體量小，資源配置靈活，對市場脈搏跳動敏感的絕對優(yōu)勢，來滿足自身的發(fā)展需求，合理調配資源，實現(xiàn)更具效率的發(fā)展。

（三）對區(qū)域經濟和社會和諧發(fā)展的支持作用

區(qū)域經濟就是在一定范圍內，以客觀存在的地域條件為基礎，按照勞動地域分工原則，建立起來的具有區(qū)域特色的經濟，涵蓋內容包括經濟社會發(fā)展、人民生活、環(huán)境資源、生產力水平等多個方面。要達到區(qū)域經濟發(fā)展和社會和諧的良好局面，財政稅收制度創(chuàng)新是不可替代的重要保障之一。一方面，中小企業(yè)的良好發(fā)展，有利于形成區(qū)域產業(yè)結構特色，企業(yè)之間協(xié)同創(chuàng)新，立足于地方，服務于本土，扎根于市場，實現(xiàn)區(qū)域經濟的差異性發(fā)展，激活生產動力;另一方面，社會和諧與勞動就業(yè)率有密切關系，中小企業(yè)的數(shù)量增多和規(guī)模增大，注重人才培養(yǎng)水平和科技創(chuàng)新能力培養(yǎng)，能夠提供更多的就業(yè)崗位，促進高素質和技術人才的就業(yè)率，提升收入水平，促進市場消費和社會穩(wěn)定。

三、目前我國財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的制約

（一）財政扶持制度覆蓋面小且方法單一

國家對中小企業(yè)的財政扶持政策主要集中在促進就業(yè)、技術創(chuàng)新和推動出口等方面，這部分制度主要是對于成熟的中小企業(yè)的扶持。對于新創(chuàng)的小微企業(yè)和高新企業(yè)，并沒有具體的財政扶持制度，這導致制度落地有聲的覆蓋不盡如人意。同時，稅收扶持制度包括稅收減免、稅收扣除、盈虧相抵、延后繳稅和退稅申報等等方式。稅種缺乏合理設計和統(tǒng)籌應用，不能從整體上充分發(fā)揮優(yōu)惠政策的激勵作用。在迫切需要投入的資金方面，政府的財政扶持制度覆蓋面不夠廣，優(yōu)惠制度執(zhí)行力度低，各種檢查名目眾多，很多金融機構雷聲大雨點小，扶持效果不明顯。

（二）欠缺引導中小企業(yè)塑造核心競爭力的制度

企業(yè)的核心競爭力體現(xiàn)在，品牌、資本、技術、質量、創(chuàng)新、效率、組織文化、人才等方面，是企業(yè)面對競爭環(huán)境，謀求生存和發(fā)展的特有且不易被復制的核心能力。內部技能和知識的互補，追求的長期戰(zhàn)略目標，是持續(xù)競爭優(yōu)勢的源泉，也是企業(yè)核心競爭力的體現(xiàn)。中小企業(yè)核心競爭力的形成，需要克服人力資源、生產資源、實力規(guī)模等多個方面的弱勢。這離不開政府對其的扶持以及扶持制度下的運營環(huán)境。政府不僅是中小企業(yè)的管理者，更是服務者，在中小企業(yè)打造核心競爭力的過程中，政府的角色非常重要，但在中小企業(yè)核心競爭力的塑造方面，財稅引導制度的建設滯后，導致中小企業(yè)在生產和經營上與大型企業(yè)的差距不斷增大。