關(guān)于小型國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的思考與分析

劉鳳麗

摘要：國(guó)有企業(yè)一直是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，小型國(guó)企更應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行。內(nèi)部控制即企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我約束、自我完善的工作。小型國(guó)企通過(guò)完善自身的內(nèi)控制度建設(shè)促進(jìn)企業(yè)自身的改革與發(fā)展，從而推動(dòng)新時(shí)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文重點(diǎn)分析了小型國(guó)企內(nèi)控管理制度建設(shè)和執(zhí)行中現(xiàn)存的一些問(wèn)題，并有針對(duì)性地為小型國(guó)企建立健全內(nèi)部控制建設(shè)體系提供建議。

關(guān)鍵詞：小型國(guó)企;內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行;內(nèi)控制度

引言

國(guó)有企業(yè)在穩(wěn)固我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、切實(shí)保障國(guó)家利益和有效維護(hù)國(guó)家社會(huì)安定等各個(gè)方面一直扮演著不可替代的重要角色。隨著當(dāng)前我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)快速健康地發(fā)展，國(guó)有企業(yè)發(fā)展步入新常態(tài)，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行的價(jià)值更加的明顯。然而，目前仍有部分小型國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部的管控制度上存在著不完善的地方，影響了小型國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步的健康發(fā)展。小型國(guó)有企業(yè)要想更好地順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，必須要不斷完善內(nèi)部的控制制度與執(zhí)行力，適應(yīng)內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷變化。小型國(guó)有企業(yè)必須以更優(yōu)的發(fā)展姿態(tài)積極適應(yīng)日益變化的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，全面提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行的能力，滿足國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展的實(shí)際需要，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮發(fā)展。

一、小型國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的現(xiàn)狀

目前，對(duì)于小型國(guó)企的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行沒(méi)有強(qiáng)制性的要求，再加上小型國(guó)企員工數(shù)量少，崗位職責(zé)不夠明晰，導(dǎo)致部分小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)不夠完善，同時(shí)缺少有效的監(jiān)督，企業(yè)自身也缺少主動(dòng)性和動(dòng)力，多種多樣的原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部的控制管理制度嚴(yán)重失效。部分小型國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理制度雖有一定的理論認(rèn)識(shí)，但是沒(méi)有能力建立一套完善的內(nèi)部控制管理體系，或企業(yè)自身雖然已經(jīng)有了一套內(nèi)控管理制度，但是具體落實(shí)的效果不理想。企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)效果更多的還是維系在企業(yè)管理層的重視程度和管理水平上，而不是靠?jī)?nèi)控制度的運(yùn)行去保證。

二、小型國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的重要性

（一）有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值

國(guó)企發(fā)展的好壞直接關(guān)系著國(guó)有資產(chǎn)是否能很好地保值增值，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的強(qiáng)弱會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成直接影響。因此為防止國(guó)有資產(chǎn)流失、提高國(guó)有資產(chǎn)的盈利能力，小型國(guó)有企業(yè)必須要及時(shí)制定與推出完善的內(nèi)部控制管理制度，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行嚴(yán)格的約束。這樣才能夠有效地確保小型國(guó)有企業(yè)符合國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的宏觀調(diào)控。

（二）促進(jìn)企業(yè)實(shí)施崗位責(zé)任制

小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部有科學(xué)規(guī)范的控制管理制度，可以明確各崗位員工的具體職責(zé)以及全體員工的權(quán)責(zé)范圍，這些是有效建立企業(yè)崗位責(zé)任制的根本保障?？茖W(xué)明確的企業(yè)職責(zé)分工機(jī)制能夠有效地推動(dòng)小型國(guó)企內(nèi)部形成一種互相監(jiān)督、互相溝通協(xié)調(diào)的工作管理機(jī)制，減少相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生?？茖W(xué)合理的崗位責(zé)任制有利于小型國(guó)有企業(yè)達(dá)到人力資源的最優(yōu)配置，有利于推動(dòng)小型國(guó)有企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。

（三）提高小型國(guó)企的工作效率

小型國(guó)有企業(yè)擁有一套完備的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，意味著企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督管理上有著更嚴(yán)格的控制要求。企業(yè)嚴(yán)格地貫徹執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控管理制度有助于促使全體員工正確理解和貫徹落實(shí)管理層制定的各項(xiàng)重要決策，有利于提升國(guó)企員工對(duì)各項(xiàng)決策的執(zhí)行力和工作效率。

（四）提升小型國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力

小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的不斷完善有助于企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，加快自身的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)管理速度，提高小型國(guó)有企業(yè)整體的管理和運(yùn)營(yíng)能力。同時(shí)可以減少小型國(guó)有企業(yè)的決策失誤，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升小型國(guó)有企業(yè)的盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

三、小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行現(xiàn)存的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)一直是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，部分小型國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作仍然存有一些問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)影響國(guó)有企業(yè)進(jìn)行深化改革的步伐，影響小型國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行力不夠

由于我國(guó)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)間比較短，在小型企業(yè)中并未強(qiáng)制要求執(zhí)行，再加上企業(yè)的內(nèi)控管理制度不是萬(wàn)能的，其自身存在著一些局限性，多種因素使得部分小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部從管理決策高層到普通員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)程度不高，有的甚至存在“內(nèi)控管理工作沒(méi)必要”“內(nèi)控管理制度就是懲罰”等錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，因此部分小型國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理制度的重視程度不夠、執(zhí)行力不夠，在內(nèi)控設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)就存在問(wèn)題。部分小型國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)行工作中存在著許多問(wèn)題。比如財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不相容崗位未有效分離、物資采購(gòu)管理未嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行等。另外，部分小型國(guó)有企業(yè)還存在著法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問(wèn)題，例如沒(méi)有建立起真正的權(quán)力制衡機(jī)制，一股獨(dú)大的現(xiàn)象突出，董事、監(jiān)事、職工代表大會(huì)、工會(huì)、黨委職能常常被弱化。這些問(wèn)題都影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理工作缺乏監(jiān)督

企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)則，如果想要得到更好的執(zhí)行，就必須要有相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制。如果企業(yè)在運(yùn)行當(dāng)中，內(nèi)部長(zhǎng)期缺乏有效的監(jiān)管，那么就會(huì)存在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制權(quán)和管理工作缺乏嚴(yán)肅的監(jiān)管，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的員工在工作過(guò)程中，為了維護(hù)個(gè)人利益，將管理制度流于形式和弄虛作假的行為。這些不良行為如果未能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的管理工作混亂從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)，雖然其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)很完善，設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但這些機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)其職能，未能充分發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用，這違背了這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立初衷。部分小型國(guó)企沒(méi)有建立起科學(xué)有效的內(nèi)控管理考核機(jī)制，使得內(nèi)部控制人員的工作動(dòng)力不足，責(zé)任心受到影響，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理工作執(zhí)行不到位。

（三）內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)有待提高

目前，部分小型國(guó)有企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控制度基本建設(shè)時(shí)，由于人員緊缺沒(méi)有安排具有專(zhuān)業(yè)背景的人員負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中也沒(méi)有對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，所以這些工作人員存在著缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理工作的效果不理想，內(nèi)部的管理控制人員整體素質(zhì)不高，存在技術(shù)水平低下的情況。此外，企業(yè)的部分內(nèi)部控制管理工作人員只是簡(jiǎn)單處理一些日常事務(wù)，不能通過(guò)企業(yè)的培訓(xùn)以及參加內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)來(lái)提升自己的工作能力，甚至有些企業(yè)的工作人員缺乏職業(yè)道德精神，利用自己的職務(wù)之便做出違法犯罪的事情，從而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有損企業(yè)的良好形象。

（四）企業(yè)內(nèi)部的信息溝通不暢

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展需要企業(yè)內(nèi)部的信息溝通工作順暢進(jìn)行，因?yàn)槠鋬?nèi)部信息的流通會(huì)影響到企業(yè)的管理層決策，以及企業(yè)的計(jì)劃實(shí)施。由于一些小型的國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部或者是各部門(mén)之間存在決策信息的時(shí)間遲緩，上級(jí)的決策無(wú)法準(zhǔn)時(shí)得到下級(jí)準(zhǔn)確的回復(fù)與支持，與此同時(shí)，下級(jí)的建議也無(wú)法及時(shí)反饋給上級(jí)，所以企業(yè)內(nèi)部的信息溝通工作存在障礙，一旦企業(yè)出現(xiàn)了問(wèn)題，溝通雙方就會(huì)互相推卸責(zé)任，這樣就造成難以將內(nèi)控管理制度落到實(shí)處，從而導(dǎo)致小型國(guó)有企業(yè)發(fā)展步伐緩慢。

四、加強(qiáng)小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行的對(duì)策

（一）增強(qiáng)小型國(guó)企對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)

針對(duì)小型國(guó)企內(nèi)控工作中存在的一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)和重視程度不夠的突出問(wèn)題，小型國(guó)有企業(yè)的管理層和員工應(yīng)提高對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作理論的深入學(xué)習(xí)和實(shí)踐研究，同時(shí)積極探索借鑒國(guó)內(nèi)外其他企業(yè)內(nèi)部控制的管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加深員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)和理解。

（二）優(yōu)化小型國(guó)企的內(nèi)控管理環(huán)境

（1）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)積極將內(nèi)控工作的基本理念和重要性等相關(guān)內(nèi)容融入企業(yè)文化之中，從而潛移默化地影響每位員工。

（2）各部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)責(zé)權(quán)管理，構(gòu)建科學(xué)合理的部門(mén)分工合作管理模式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理環(huán)境，對(duì)于不相容崗位務(wù)必分離，使得企業(yè)內(nèi)部各崗位之間相互制約，同時(shí)開(kāi)展輪崗制度。

（3）不斷加強(qiáng)和健全財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制工作機(jī)制，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資金來(lái)源流向等信息進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)有效性和合規(guī)性。

（4）企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)立足于自身的實(shí)際情況，制定各項(xiàng)內(nèi)控管理制度并認(rèn)真落實(shí)，例如財(cái)務(wù)制度、崗位管理制度、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程等，逐步建立和完善現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，使得小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各崗位之間相互建立聯(lián)系、相互進(jìn)行制約和相互監(jiān)督，從而有效保證企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的效果。

（三）提升小型國(guó)企內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

（1）企業(yè)要穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控管理工作人才的培養(yǎng)隊(duì)伍建設(shè)。通過(guò)公開(kāi)招聘、選調(diào)等方式引入一批具備內(nèi)控管理能力的優(yōu)秀人才從事內(nèi)控管理工作。同時(shí)定期加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高工作人員的綜合素質(zhì)。讓他們能夠理解、牢記并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控的規(guī)章制度，牢記根據(jù)工作流程合規(guī)做事，從而真正達(dá)到企業(yè)期望的良好效果。

（2）提高管理人員的政治思想道德素質(zhì)，引導(dǎo)各位管理人員形成良好的政治道德思想素養(yǎng)，不做違法亂紀(jì)的事、不濫用職權(quán)。加強(qiáng)相關(guān)工作人員對(duì)典型案例的認(rèn)識(shí)。對(duì)于違規(guī)的工作人員還要進(jìn)行違規(guī)案例分析教導(dǎo)，讓他們能夠深刻認(rèn)識(shí)到違規(guī)操作的巨大危害，促使他們自覺(jué)遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。加強(qiáng)對(duì)公司高層管理人員的管控，使公司原本的以高層管理為主的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略理念改變?yōu)橐匀藶楸镜钠髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略理念。

（3）企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行定期的崗位互動(dòng)。企業(yè)通過(guò)不同崗位之間的信息互動(dòng)和定期的信息交換可以形成良好的人才培育機(jī)制。此舉便于各崗位職員之間更好地及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)信息的溝通，在這個(gè)過(guò)程中企業(yè)還有可能真正達(dá)到對(duì)工作業(yè)務(wù)不足之處的深度反思。

（四）強(qiáng)化小型國(guó)企內(nèi)控的監(jiān)督制度

為了保證小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的有效性，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)控監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)的負(fù)責(zé)部門(mén)和開(kāi)展頻率，同時(shí)應(yīng)明確內(nèi)控審計(jì)開(kāi)展的時(shí)間和頻率，從而保障內(nèi)控工作實(shí)施效果的有效。

結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)小型國(guó)有企業(yè)的發(fā)展是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要力量。小型國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理工作可以有效提高其在市場(chǎng)的整體占有率，并能有效地促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康可持續(xù)地發(fā)展。企業(yè)要對(duì)內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入探討、改革和不斷完善，與時(shí)俱進(jìn)地結(jié)合時(shí)代的發(fā)展要求和自身的實(shí)際情況提出合理有效的對(duì)策，使小型國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展，從而促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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