企業(yè)預算管理及預算績效管理的深度融合

趙倩怡

（華潤佛山醫(yī)藥有限公司，廣東 佛山 528000）

企業(yè)在實際發(fā)展過程中，內(nèi)部管理控制的作用極重要，會直接影響到企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟效益與社會效益。因此在市場競爭逐漸激烈化的發(fā)展狀態(tài)之下，企業(yè)若想要堅持走可持續(xù)發(fā)展道路，必須重視企業(yè)管理及預算績效管理的深度融合，全面發(fā)揮其價值與作用，為企業(yè)帶來更為先進的發(fā)展路徑，才能有效促使企業(yè)在我國市場之中獲得一席之地。

一、簡述企業(yè)全面預算與績效考核

（一）企業(yè)全面預算的編制問題

為保證企業(yè)內(nèi)部能夠全面推廣全面預算工作理念。首先，需了解企業(yè)當下的經(jīng)營情況，同時對企業(yè)面臨的市場環(huán)境進行分析，之后利用預算編制對實施、修正、考核等環(huán)節(jié)進行評價，這也是企業(yè)進行管理過程中的具體步驟。其次，企業(yè)預算編制本身并非由企業(yè)管理階層直接指定的，而是企業(yè)內(nèi)部的所有部門在經(jīng)過合作商討，對企業(yè)內(nèi)部情況進行全面預算管理工作之后決策出的發(fā)展戰(zhàn)略，也可將其稱之為全員全過程預算。企業(yè)內(nèi)部應當建立相關委員會，保證能夠發(fā)揮該委員會的作用，結合企業(yè)產(chǎn)品相關數(shù)據(jù)、產(chǎn)量與銷量、市場調(diào)研、下一年度預算數(shù)據(jù)等進行全方位的審核與修正，最后確定企業(yè)內(nèi)部各個部門的預算數(shù)目。

（二）績效考核制度

企業(yè)在進行正常運營過程中，應當重視相關考核管理制度的建設，利用該考核不斷調(diào)動工作人員的熱情與積極性。預算績效考核不僅要對企業(yè)內(nèi)部的工作人員進行考核，還需要考核各個部門的具體工作，將這些內(nèi)容統(tǒng)統(tǒng)融合到考核制度的包含范圍之內(nèi)。因此，企業(yè)需要制定完善的考核制度，保證其科學性與合理性，同時要求企業(yè)內(nèi)部的工作人員與全體部門參與到考核規(guī)則制定之中，保證考核制度滿足企業(yè)各個部門、員工的考核需求。只有這樣，才能發(fā)揮完善考核管理制度的作用，全面提升企業(yè)核心競爭力，促使其堅持走可持續(xù)發(fā)展道路[1]。

（三）關系

企業(yè)預算管理與預算績效管理之間屬于相互依存的關系，績效考核工作需要將企業(yè)預算管理工作作為基礎數(shù)據(jù)制定計劃，而預算考核制度則需要結合一定的獎懲制度進行工作，而這些內(nèi)容都要將企業(yè)全面預算數(shù)據(jù)作為根本。需要注意的是，企業(yè)需要將每次績效考核的結果告知于員工與其所述部門，同時對最優(yōu)秀的工作人員、部門進行一定獎勵，這些考核的最終結果還關系到企業(yè)盈利。因此，績效考核的具體情況需要以當下實力為基礎選拔相關人才，這也是企業(yè)進行可持續(xù)發(fā)展的重要因素。企業(yè)年度的預算管理方案作為本年績效考核制度的實施結果，應當成為下一年度預算管理工作的重要構成部分。

（四）影響因素

首先，企業(yè)財務部門在采集生產(chǎn)經(jīng)營過程中的數(shù)據(jù)時，需要分析各個部門提供的數(shù)據(jù)內(nèi)容得出科學的預算結果，但受到企業(yè)相關工作人員綜合素質(zhì)參差不齊的影響，部分工作人員對預算不夠重視，導致預算結果與實際所需的成本之間存在一定差異。其次，國際經(jīng)濟形勢若出現(xiàn)變動，市場不景氣，也會影響到企業(yè)的經(jīng)營利潤，進而對企業(yè)的預算結果產(chǎn)生影響。最后，部分企業(yè)考核內(nèi)容與實際情況脫節(jié)，導致考核指標過高，嚴重阻礙員工工作積極性發(fā)揮作用，進而影響到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[2]。

二、預算管理與預算績效管理融合的要點

預算管理與預算績效管理之間有著密切的聯(lián)系，二者之間相互依存，互為前提。在現(xiàn)代企業(yè)管理水平不斷提升的背景下，加強二者之間的結合是企業(yè)發(fā)展的必然路徑。

（一）績效指標的制定需要財務預算部門的參與

績效指標包括了企業(yè)收入、利潤、成本費用、研發(fā)成果等諸多內(nèi)容，績效管理要想實現(xiàn)就必須要有正確的、科學的績效指標作為依據(jù)。而績效指標的制度需要許多客觀的、可量化的數(shù)據(jù)和信息作為指標制定的依據(jù)和支撐。財務預算部門的工作貫穿著企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，其中掌握著大量的數(shù)據(jù)依據(jù)和歷史資料，財務部門對企業(yè)的經(jīng)營效益、發(fā)展現(xiàn)狀有著清晰的了解。所以績效指標的制定需要財務預算部門的參與，只有財務部門主動融入了這項工作，才能夠與其他部門一起形成合力，多層次地制定出科學合理的績效指標。

（二）績效管理的實施需要財務預算數(shù)據(jù)的支撐

預算管理與預算績效管理最終的深度融合仍然要體現(xiàn)在管理本身上，二者融合的目的就是為了提升現(xiàn)代企業(yè)的管理水平。而績效管理要實現(xiàn)其價值，就需要財務預算數(shù)據(jù)作為支撐。因為績效管理最終的落腳點是在提高企業(yè)的運轉效率，提高企業(yè)的核心競爭力。而財務預算作為企業(yè)未來發(fā)展方向的引導，二者之間實際上是形成一種“指引者”和“行路者”的關系。即預算管理是“往哪走”，績效管理是“怎么走”。績效管理無論是在績效評價、績效調(diào)整、績效目標的評定都離不開財務數(shù)據(jù)的支撐?？冃Ч芾頍o法在沒有預算數(shù)據(jù)的支撐下進行。

（三）企業(yè)績效目標分解需要與企業(yè)財務預算相整合

企業(yè)財務預算是指出企業(yè)未來一段時間內(nèi)的發(fā)展目標，這個目標是籠統(tǒng)的、大致的、模糊的，但是并不意味著預算目標的無效性。相反，預算目標整體上雖然是模糊的，但是最終要促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，就要層層分解，落實到每個部門，每個人身上，預算管理又是有層次的、細致的。而分解了預算目標與績效管理的具體目標具有一致性。因為二者之間的關系是相互支撐，互為前提的，所以二者在某些指標上具有重疊性，所以，加強績效目標與預算目標的整合是必然措施之一。

三、完善企業(yè)預算績效考核管理制度的具體措施

（一）促進深度結合，提高企業(yè)效益

企業(yè)在完成內(nèi)部預算工作過程中，應當重視其考核制度的建設，促進企業(yè)預算管理與預算績效管理的深度結合，使兩者之間相互依靠、相互影響，不但能夠有效提升企業(yè)的核心凝聚力與向心力，還能更好地控制企業(yè)在運營過程中消耗的成本支出，全面提升企業(yè)經(jīng)濟效益。由此可知，我們需要重視促進企業(yè)預算管理與預算績效管理的融合方式，合理發(fā)揮其價值與意義，以此為基礎促進企業(yè)的進步與發(fā)展，使企業(yè)能夠全面提升自身核心競爭力。這也是企業(yè)在進行現(xiàn)代化轉型與內(nèi)部管理工作創(chuàng)新改革的重要環(huán)節(jié)。

首先，企業(yè)需要明確認識到，若想要建立完善的預算績效考核制度與指標，要將企業(yè)預算的最終結果作為根本，只有這樣，才能使整個考核制度的過程更加詳細化，能真正落實到實際工作之中。需要注意其不能高于企業(yè)原本的財務預算，否則將無法開展考核，更無法完成企業(yè)本身指定的目標內(nèi)容。

其次，企業(yè)在進行預算績效考核過程中，應當將保證其考核規(guī)則的合理化、科學化，詳細劃分考核過程中的各項細則，詳細說明那些列入考核的項目以及考核重點，還要將各個部門需要考核的內(nèi)容告知于各個部門，使其能清晰了解自己需要完成的考核項目，以便于根據(jù)預算管理制度實施考核。

（二）結合信息化管理手段

隨著信息時代的到來，大數(shù)據(jù)技術已經(jīng)成為當下社會環(huán)境中各行各業(yè)關注的重點技術，企業(yè)在進行經(jīng)營過程中，應當充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的作用，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)情況、市場營銷等情況，并對其實施監(jiān)督管理。傳統(tǒng)的人力監(jiān)督方式會使工作中可能存在誤差，還會消耗大量人力資源與物力資源。因此，發(fā)揮信息化管理手段的作用，能使信息化軟件直接替代原本的人工考核，能夠直接將生產(chǎn)、經(jīng)營部門的相關數(shù)據(jù)傳送到財務部門，而財務工作人員則可以對數(shù)據(jù)進行收集、整理與分析，保證財務報表的科學、精準，使企業(yè)在進行經(jīng)營決策、財務分析過程中能精準了解相關數(shù)據(jù)，能有效降低人工成本的消耗，還能使企業(yè)的月、季、年度預算管理考核工作更加貼近各個部門的實際情況，能夠?qū)嵤┱{(diào)控其具體數(shù)據(jù)，降低生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的成本[3]。

（三）重視其對財務預算編制的影響

企業(yè)在進行采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等環(huán)節(jié)時，都需要將其工作內(nèi)容納入預算績效考核的工作范圍之內(nèi)。企業(yè)需要以生產(chǎn)經(jīng)營過程中得出的績效考核結果進行合理的評估，之后根據(jù)考核結果與月、季度預算結果分析相關數(shù)據(jù)內(nèi)容，才能使企業(yè)工作人員更好地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與預算結果之間出現(xiàn)的偏差，工作人員及管理人員需要及時探究出現(xiàn)這種偏差的具體原因，并以偏差結果為基礎尋找適合的解決方式，之后制定以半年為基準的預算調(diào)整計劃，以便于不斷減少預算偏差為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來的不良影響，使企業(yè)能始終保持平穩(wěn)、穩(wěn)健的腳步堅持走可持續(xù)發(fā)展道路。

（四）轉變企業(yè)管理者觀念

企業(yè)在完成全面預算管理工作過程中，需要以內(nèi)部不同部門的實際情況完成預算分析工作，其考核制度也需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同部門的實際情況制定符合該部門的考核細則，由此可知，企業(yè)的領導管理階層必須重視企業(yè)預算管理與預算績效管理的深度融合，轉變自身的經(jīng)營管理觀念，促使相關制度不斷進步與發(fā)函，促進企業(yè)生產(chǎn)力與經(jīng)營能力不斷提升，為企業(yè)的可長袖發(fā)展奠定堅實基礎。

四、結語

需要重視企業(yè)預算管理與預算績效管理的深度融合已成為當下必然的發(fā)展趨勢，但是在實際發(fā)展過程中，仍有較多內(nèi)部管理問題有待解決。因此，企業(yè)必須積極促進企業(yè)預算管理與預算績效管理深度結合，提高企業(yè)效益；結合信息化管理手段促進企業(yè)現(xiàn)代化改革；重視其對財務預算編制的影響；轉變企業(yè)管理者觀念。只有這樣，才能真正促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，使其核心競爭力不斷提升。