科創(chuàng)板擬上市企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討

王國亮

（深圳市力合微電子股份有限公司，廣東 深圳 518000）

隨著上海科創(chuàng)板的設(shè)立，越來越多的科創(chuàng)型企業(yè)表現(xiàn)出積極性和主動(dòng)性。而科創(chuàng)型企業(yè)的特點(diǎn)，科技含量高，重技術(shù)輕管理，發(fā)展迅猛，內(nèi)部控制制度建設(shè)的步伐跟不上企業(yè)的發(fā)展。因此，合適的內(nèi)控制度，直接影響著科創(chuàng)型企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，影響著公司科創(chuàng)板的上市進(jìn)程，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，成為科創(chuàng)型企業(yè)迫在眉睫的重要任務(wù)。

一、科創(chuàng)板擬上市企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論

科創(chuàng)型企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，不僅能夠增加就業(yè)機(jī)會和財(cái)政收入，同時(shí)也是提高我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的重要生力軍，對我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。發(fā)展科創(chuàng)型企業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑。

（一）科創(chuàng)型企業(yè)的定義和特點(diǎn)

科創(chuàng)型企業(yè)是指產(chǎn)品的技術(shù)含量比較高，具有核心競爭力，能不斷推出適銷對路的新產(chǎn)品，不斷開拓市場的企業(yè)。主要是以下八大領(lǐng)域：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。他們都有這樣的特點(diǎn)：科技人員比重高，研發(fā)經(jīng)費(fèi)占收入比重高；利用新技術(shù)、新產(chǎn)品開拓市場；組織結(jié)構(gòu)大多采用扁平型，主營業(yè)務(wù)是研究開發(fā)和營銷運(yùn)作，中間勞動(dòng)密集型生產(chǎn)環(huán)節(jié)外包；高成長性，因擁有技術(shù)優(yōu)勢，產(chǎn)品和服務(wù)的附加值很高，企業(yè)可以超常速成長。

（二）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指，公司為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)。目標(biāo)是保證內(nèi)控制度的完整性、合理性及實(shí)施的有效性，以提高公司經(jīng)營的效果與效率，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性，確保公司行為合法合規(guī)。

二、科創(chuàng)板擬上市企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近年來，科創(chuàng)板擬上市企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不斷提高，但是，內(nèi)部控制仍然存在著一些問題。接下來，將從以下五個(gè)方面，闡述我國科創(chuàng)型企業(yè)內(nèi)部控制的問題。

（一）內(nèi)部環(huán)境存在的問題

1．內(nèi)控意識薄弱

科創(chuàng)型企業(yè)因自身特點(diǎn)，管理層一般重視研發(fā)和銷售，而忽視內(nèi)部控制，或?qū)?nèi)部控制缺乏了解，導(dǎo)致公司整體內(nèi)部控制意識的薄弱。

2．內(nèi)部審計(jì)缺失

有的科創(chuàng)型企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)體系并不完整；有的科創(chuàng)型企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高；有的企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員素質(zhì)不高，不能夠有效地完成內(nèi)部審計(jì)工作。

3．組織結(jié)構(gòu)不健全

有的科創(chuàng)型企業(yè)在管理上權(quán)責(zé)不分，雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)，但是權(quán)力的制約機(jī)制依然不健全，使得內(nèi)部控制如同空頭支票，不能真正發(fā)揮作用。

4．不重視企業(yè)文化

有的科創(chuàng)型企業(yè)沒有自身的企業(yè)文化，或者把企業(yè)文化做成了形象工程，導(dǎo)致員工對企業(yè)文化不了解，工作中出現(xiàn)推諉扯皮，缺少責(zé)任心的現(xiàn)象。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估水平有待提高

科創(chuàng)型企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)包括，經(jīng)營不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)項(xiàng)目失敗風(fēng)險(xiǎn)、新產(chǎn)品過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等等。有的科創(chuàng)型企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，缺少系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別和分析，缺少必要的量化評估，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理層只能根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷來面對風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往會產(chǎn)生重大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對成本，甚至無法繼續(xù)經(jīng)營的后果。

（三）控制活動(dòng)存在的問題

有的科創(chuàng)型企業(yè)內(nèi)部控制制度不適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程的管控上，重大風(fēng)險(xiǎn)無法管控，風(fēng)險(xiǎn)較小的業(yè)務(wù)流程卻管控太多。有的科創(chuàng)型企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)，導(dǎo)致付出了較多的管理成本，卻沒有管控住相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通存在的問題

有些科創(chuàng)型企業(yè)的會計(jì)核算基本已經(jīng)脫離了手工記賬的處理過程，但是還沒有完全實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，造成管理層對企業(yè)內(nèi)外信息溝通能力不足，與外界的信息溝通渠道也不順暢。

（五）內(nèi)部監(jiān)督存在的問題

有些科創(chuàng)型企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督也不到位，主要反映在：對于內(nèi)部監(jiān)督的不夠重視，認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督只是財(cái)務(wù)檢查；組織結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部監(jiān)督部門的設(shè)置無法保證其獨(dú)立性。內(nèi)部監(jiān)督部門接受經(jīng)理或是財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)，而不是向董事會負(fù)責(zé)，內(nèi)部監(jiān)督無法做到公平公正。內(nèi)部監(jiān)督人員經(jīng)驗(yàn)不足，使內(nèi)部監(jiān)督工作不能有效開展。

三、提高科創(chuàng)板擬上市企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策

針對以上科創(chuàng)型企業(yè)內(nèi)部控制的分析，科創(chuàng)型企業(yè)內(nèi)部控制在制度和實(shí)施方面存在很多需要完善的地方，急需建設(shè)健全而又符合科創(chuàng)型企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。

建設(shè)健全而又符合科創(chuàng)型企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，應(yīng)遵循以下五個(gè)原則：全面原則。內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，包含企業(yè)和所控制的分、子公司的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)。重要原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面原則的基礎(chǔ)上，針對重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施重點(diǎn)控制。制衡原則。內(nèi)部控制應(yīng)在兼顧運(yùn)營效率的同時(shí)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配和業(yè)務(wù)流程上，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。適應(yīng)原則。內(nèi)部控制不能一味照搬其他企業(yè)，應(yīng)考慮企業(yè)的現(xiàn)狀，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷調(diào)整。成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)考慮成本和效益的平衡，在內(nèi)部控制上，把重點(diǎn)控制放在重要風(fēng)險(xiǎn)上。只有遵循這五個(gè)原則，科創(chuàng)型企業(yè)的內(nèi)部控制才能不流于形式，發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）加強(qiáng)科創(chuàng)型企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

首先，提高企業(yè)全員對內(nèi)部控制的認(rèn)知。首先是企業(yè)高層，他們是企業(yè)的實(shí)際控制者，提高企業(yè)高層對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識程度，才能有效改善內(nèi)部控制的環(huán)境，從而帶動(dòng)全體員工，促使他們深入了解內(nèi)部控制制度在企業(yè)未來發(fā)展過程中的重要性以及必要性等，形成全員學(xué)習(xí)內(nèi)控，全員實(shí)施內(nèi)控的良好氛圍。

其次，要加強(qiáng)科創(chuàng)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。為保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用，管理者要給予內(nèi)部審計(jì)大力支持，授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠權(quán)利，同時(shí)要在機(jī)構(gòu)設(shè)置上提高其獨(dú)立性；要保持和提高內(nèi)審人員的素質(zhì)水平，注重對內(nèi)審人員的內(nèi)部控制知識和相關(guān)審計(jì)、會計(jì)知識的培訓(xùn)。

再次，要改善公司組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配。企業(yè)自身要根據(jù)自己的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)合適的組織機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)各部門的職能?？茖W(xué)劃分各部門之間職能，能夠有效實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)，最終達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

最后，要深入企業(yè)文化學(xué)習(xí)。企業(yè)文化的學(xué)習(xí)，同樣需要高層管理人員起到帶頭示范作用，從而帶動(dòng)全員學(xué)習(xí)企業(yè)文化。行政部門要加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳力度，以便讓全體員工都能夠真正理解。

（二）健全科創(chuàng)型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系

科創(chuàng)型企業(yè)要重視風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)，管理層著手建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要評估自身特點(diǎn)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，規(guī)避不足之處，利用風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)和規(guī)范的程序?qū)κ袌龊瓦\(yùn)營進(jìn)行準(zhǔn)確的評估和量化衡量。對市場和運(yùn)營進(jìn)行有效評估和衡量。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)要密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)源頭，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)控制，有效降低企業(yè)的各種不利風(fēng)險(xiǎn)。針對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要制定解決風(fēng)險(xiǎn)的措施。在發(fā)現(xiàn)各種潛在不利風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)行及時(shí)分析，考慮風(fēng)險(xiǎn)的可承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略。

（三）加強(qiáng)科創(chuàng)型企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力

在內(nèi)部控制活動(dòng)中，會計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)控制和資產(chǎn)管理，這三方面的控制非常重要。加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)控制，在遵守國家的法規(guī)的同時(shí)，要建立完善的企業(yè)會計(jì)制度和核算體系，重視會計(jì)人員基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)處理流程和制度規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)定的處理程序進(jìn)行。加強(qiáng)授權(quán)控制，要求每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要有權(quán)限主管的審批，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制，防止超范圍超權(quán)限發(fā)生業(yè)務(wù)。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)，通過對資產(chǎn)的日常收發(fā)管理和定期盤點(diǎn)，及時(shí)反映出資產(chǎn)的存量和質(zhì)量信息，全面反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

（四）完善科創(chuàng)型企業(yè)信息溝通系統(tǒng)

在完善企業(yè)內(nèi)部控制過程中，要健全企業(yè)內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，構(gòu)建完善的內(nèi)部信息控制體系，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供必要條件；借助外部的信息技術(shù)手段，構(gòu)建企業(yè)完善的內(nèi)部控制運(yùn)行平臺，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息溝通能力，促進(jìn)內(nèi)控控制信息的反饋，進(jìn)而提高內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。

（五）健全科創(chuàng)型企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，管理層首先是要重視內(nèi)部監(jiān)督，管理層起到帶頭作用，并通過制度和宣傳提高全體員工對內(nèi)部監(jiān)督的學(xué)習(xí)。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，也要確保內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性，賦予他們充分的內(nèi)部監(jiān)督權(quán)力，同時(shí)要保障內(nèi)部監(jiān)督部門暢通的報(bào)告渠道。內(nèi)部監(jiān)督要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，制定合理的內(nèi)部監(jiān)督頻率和范圍，構(gòu)建一個(gè)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督并存的監(jiān)督模式。

四、總結(jié)

綜上所述，科創(chuàng)型企業(yè)要建立和完善內(nèi)部控制制度，首先要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，全體員工要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義，同時(shí)要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行力度，完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，建立健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要企業(yè)全員的參與，特別是高層管理者的重視，制度的完善不是一次完成的，需要企業(yè)在發(fā)展過程中不斷地完善和總結(jié)，最終形成適合科創(chuàng)型企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度。