醫(yī)藥配送企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究

熊贊旺

（福建匯天生物藥業(yè)有限公司，福建 三明 365000）

一、引言

醫(yī)藥配送企業(yè)是連接醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)與藥品使用對(duì)象的重要紐帶，特別是在醫(yī)藥市場(chǎng)改革過(guò)程中，醫(yī)藥配送企業(yè)在藥品物流以及提供配套服務(wù)方面，發(fā)揮著舉足輕重的作用。近年來(lái)，隨著國(guó)家醫(yī)保改革成效的突顯，藥品價(jià)格的下降，醫(yī)藥配送企業(yè)的生存壓力及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也日益加大。配送企業(yè)為了生存，務(wù)必從自身的內(nèi)控做起，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，降低自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；使企業(yè)能夠在一個(gè)相對(duì)安全的內(nèi)部環(huán)境中提升自身的經(jīng)營(yíng)成果。

二、當(dāng)前醫(yī)藥配送企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)改政策頻出，企業(yè)內(nèi)控實(shí)施難度大

政策風(fēng)險(xiǎn)向來(lái)是醫(yī)藥市場(chǎng)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，隨著近年來(lái)“兩票制”的推廣和實(shí)施，國(guó)控、華潤(rùn)、上藥、九州通等，作為行業(yè)全國(guó)性龍頭企業(yè)，無(wú)疑成為這場(chǎng)政策改革的最大受益者，整個(gè)醫(yī)藥市場(chǎng)出現(xiàn)新的“壟斷”格局?？v觀全國(guó)市場(chǎng)，上述企業(yè)之列的醫(yī)藥配送企業(yè)，得益于國(guó)家的政策及市場(chǎng)擴(kuò)張，更是以驚人的速度增長(zhǎng)。各個(gè)廠家產(chǎn)品配送集中度有所上升，許多小型的配送企業(yè)逐步被擠出了醫(yī)藥配送市場(chǎng)。由于“兩票制”政策所針對(duì)的品種僅限醫(yī)院等特定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)所需品種，而并非針對(duì)所有的藥品，對(duì)于同一企業(yè)而言，出現(xiàn)了不同的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制難度；在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)雙重甚至多重的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。

隨著國(guó)家“4+7”品種目錄的逐批公布，并在各地陸續(xù)落地執(zhí)行，藥品的價(jià)格都出現(xiàn)了較大的降幅，特別是原有部分高價(jià)值藥品，甚至出現(xiàn)超大幅度的下降。按現(xiàn)有的行業(yè)操作俗成，配送企業(yè)能夠獲得的配送費(fèi)用也受到了大幅度壓縮。這給配送企業(yè)的盈利能力帶來(lái)了沉重的打擊，直接導(dǎo)致許多的醫(yī)藥配送企業(yè)長(zhǎng)期處于微利的狀態(tài)，甚至處于虧損的邊緣。這給企業(yè)的內(nèi)控提出了更高的要求，企業(yè)的內(nèi)控一旦失效，將給造成無(wú)法挽回的后果。

目前，國(guó)家正在推行醫(yī)保結(jié)算政策，但是諸多地方的結(jié)算并未真正執(zhí)行到位；醫(yī)院貨款長(zhǎng)期處于超期狀態(tài)，給配送企業(yè)造成很大的資金壓力，企業(yè)的資金成本長(zhǎng)期居高不下，給企業(yè)的成本控制帶來(lái)很不利的影響。

（二）企業(yè)資金流量大，資金風(fēng)險(xiǎn)高

受醫(yī)藥配送企業(yè)的特殊性，在配送業(yè)務(wù)開展過(guò)程中需要墊付大量的資金，企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制，長(zhǎng)期以來(lái)是醫(yī)藥配送企業(yè)的重點(diǎn)課題。

1．融資風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)藥配送企業(yè)大多屬于批發(fā)類企業(yè)，企業(yè)的融資成本高，容易引發(fā)企業(yè)的債務(wù)危機(jī)。企業(yè)大額舉債，造成負(fù)責(zé)率過(guò)高，從而推高了企業(yè)的間接融資成本。

2．投資風(fēng)險(xiǎn)

受藥品配送有區(qū)域限制的影響，配送企業(yè)在一個(gè)新的區(qū)域市場(chǎng)開展配送業(yè)務(wù)的前提，必需設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)一家新的企業(yè)。這樣勢(shì)必會(huì)迫使企業(yè)為了做成某項(xiàng)業(yè)務(wù)，而擴(kuò)大或者追加投資，從而引發(fā)企業(yè)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

3．資金管控風(fēng)險(xiǎn)

藥品配送企業(yè)除了存貨之外，流動(dòng)資金應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)的重大資產(chǎn)；大額資金的存在容易導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）醫(yī)藥配送企業(yè)內(nèi)部控制容易被企業(yè)弱化

醫(yī)藥配送企業(yè)在藥品采購(gòu)過(guò)程中，除了需要遵循正常市場(chǎng)規(guī)則外，還需要嚴(yán)格遵守行業(yè)的特殊規(guī)定，如采購(gòu)是否符合“兩票制”要求，藥品的驗(yàn)收、退貨、養(yǎng)護(hù)等過(guò)程都有著特殊的規(guī)定，這樣勢(shì)必會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

配送企業(yè)的藥品配送過(guò)程中，針對(duì)不同的客戶，需要執(zhí)行不同的GSP要求，有些銷售行為并非常規(guī)的市場(chǎng)銷售行為，而帶有一定的特殊性。這就要求企業(yè)在銷售過(guò)程中，除了滿足客戶需求的同時(shí)仍然需要符合相關(guān)的政策規(guī)定。

就目前市場(chǎng)現(xiàn)狀而言，醫(yī)藥配送企業(yè)往往處于“夾層”的地位，既要服務(wù)好廠家，又服務(wù)好醫(yī)院等客戶。企業(yè)的話語(yǔ)權(quán)小，一旦企業(yè)內(nèi)控與業(yè)務(wù)發(fā)生沖突時(shí)，企業(yè)往往會(huì)弱化內(nèi)部控制。

三、加強(qiáng)醫(yī)藥配送企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策措施

醫(yī)藥配送企業(yè)在醫(yī)藥市場(chǎng)中發(fā)揮著不可替代的作用，許多醫(yī)藥配送企業(yè)也隨著醫(yī)藥市場(chǎng)的發(fā)展，也日益發(fā)展壯大；從這些企業(yè)的身上，我們也發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，并非放棄企業(yè)內(nèi)部控制，而是應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)控，把企業(yè)內(nèi)控融入日常工作中去，做到公司的“全員內(nèi)控”，而非“部門內(nèi)控”。針對(duì)醫(yī)藥配送企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以從以下方面做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

（一）建立政策的應(yīng)對(duì)機(jī)制，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制

當(dāng)前，國(guó)家醫(yī)改進(jìn)入深水區(qū)，國(guó)家醫(yī)改政策頻出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)獲取相關(guān)的政策，組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)醫(yī)改政策的內(nèi)容，掌握政策的實(shí)質(zhì)與內(nèi)涵。要充分領(lǐng)會(huì)政策的導(dǎo)向性，明白政策中所規(guī)定的鼓勵(lì)性以及禁止性行為。及時(shí)調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展方向，對(duì)于政策所禁止的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)停止，進(jìn)而轉(zhuǎn)向政策所允許或者提倡的業(yè)務(wù)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全完善的企業(yè)內(nèi)控體系，時(shí)刻關(guān)注政府、行業(yè)的政策變化，特別應(yīng)當(dāng)根據(jù)新的《藥品法》以及新版GSP要求的變化，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，在努力提升企業(yè)業(yè)績(jī)的同時(shí)，通過(guò)企業(yè)自身的內(nèi)控降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要定期或者不定期安排企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估，對(duì)于不符合內(nèi)控要求的行為進(jìn)行及時(shí)整改。

（二）根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制要求，控制好企業(yè)自身的資金風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)于流動(dòng)資金的控制。醫(yī)藥配送企業(yè)的資金，作為企業(yè)的重要資金之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)的內(nèi)控體系，全員嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)的資金收付環(huán)節(jié)，除了符合相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求外，還要符合GSP的相關(guān)要求，特別是在特殊藥品、器械的資金收付，一定要嚴(yán)格按照GSP的相關(guān)要求執(zhí)行，防范因資金違規(guī)使用而被監(jiān)管部門查處甚至是被吊銷經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)性資金支出要符合相關(guān)內(nèi)控要求，防止企業(yè)資金被挪用或者套取。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理利用融資資金。醫(yī)藥配送企業(yè)，在開展企業(yè)過(guò)程中，需要投入大量的流動(dòng)資金，自有資金往往無(wú)法滿足經(jīng)營(yíng)需要，而需要企業(yè)進(jìn)行融資。企業(yè)在融資過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)融資規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、融資手續(xù)、融資渠道以及融資成本等方面的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)藥配送企業(yè)要根據(jù)企業(yè)內(nèi)控的適應(yīng)性及成本效益原則，權(quán)衡資金與業(yè)務(wù)發(fā)展之間的關(guān)系，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段及時(shí)調(diào)整相關(guān)的融資策略。

第三，醫(yī)藥配送企業(yè)的投資資金要與企業(yè)規(guī)模及政策相匹配。受國(guó)家、地方醫(yī)藥政策的限制以及企業(yè)發(fā)展需求的驅(qū)動(dòng)，醫(yī)藥配送企業(yè)常采用收購(gòu)或者新設(shè)企業(yè)的方式，進(jìn)行對(duì)外投資。企業(yè)在開展對(duì)外投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要把握適度性原則，切勿盲目、過(guò)度投資；企業(yè)的投資過(guò)程要建立與投資流動(dòng)相適應(yīng)的內(nèi)控體系，投資資金的來(lái)源以及使用過(guò)程要符合企業(yè)內(nèi)控要求。因企業(yè)投資資金數(shù)額相對(duì)較大，故企業(yè)要防范因投資失敗而造成重大損失；企業(yè)在分配投資收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)的法律、法規(guī)要求，防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）醫(yī)藥配送企業(yè)應(yīng)當(dāng)從根本上重視內(nèi)部控制

從目前我國(guó)醫(yī)藥市場(chǎng)來(lái)看，配送企業(yè)是弱勢(shì)的；各個(gè)醫(yī)藥配送企業(yè)之間應(yīng)當(dāng)避免惡性競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)提升自身服務(wù)水平，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)控作為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效保障，應(yīng)當(dāng)被所有醫(yī)藥配送企業(yè)所重視。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全商品采購(gòu)、質(zhì)量管理、倉(cāng)儲(chǔ)保管及商品養(yǎng)護(hù)等環(huán)節(jié)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，銷售支持環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制與公司的銷售行為同等重要，在這方面醫(yī)藥配送企業(yè)有別于常規(guī)的商品流通企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)就自身的銷售環(huán)節(jié)建立完善的內(nèi)控體系，重點(diǎn)防控特殊藥品、器械的銷售行為，防止特殊藥品通過(guò)非法渠道流入相關(guān)人員手中。企業(yè)的銷售應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按“兩票制”等相關(guān)要求執(zhí)行，針對(duì)不同的銷售對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)不同內(nèi)控措施，企業(yè)不得以“滿足客戶需求”為由，而降低企業(yè)內(nèi)控要求。

醫(yī)藥配送企業(yè)通過(guò)提升自身的“伴隨服務(wù)”，提升企業(yè)價(jià)值。企業(yè)只有通過(guò)提升自身的服務(wù)水平，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的醫(yī)藥市場(chǎng)中立足，并發(fā)展壯大。企業(yè)只有建立了完善的內(nèi)控體系，才能確保企業(yè)所提供的服務(wù)是合法、合規(guī)的，是符合我國(guó)醫(yī)藥市場(chǎng)規(guī)律的。

醫(yī)藥配送企業(yè)管理者，主觀上應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)行為與內(nèi)部控制要求相背時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估內(nèi)部控制的重要性以及企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；特別是在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，不得為了追求公司短期利益，而弱化企業(yè)的內(nèi)部控制。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層和全體員工共同參與的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)為達(dá)成合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)而實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制不是企業(yè)某個(gè)部門或者某個(gè)崗位的事情，而公司全部成員的事情，是企業(yè)發(fā)展水平高低的重要衡量指標(biāo)之一。

醫(yī)藥配送企業(yè)作為特殊的配送企業(yè)，更應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的內(nèi)部控制，根據(jù)政策與市場(chǎng)的變化，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整企業(yè)的內(nèi)控要求。并且，受我國(guó)醫(yī)藥市場(chǎng)的特殊性的影響，醫(yī)藥配送企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部過(guò)程中，難度也會(huì)更大，要求也會(huì)更高，但配送企業(yè)作為我國(guó)醫(yī)藥市場(chǎng)的重要參與方，其自身的內(nèi)控水平高低將直接影響到整個(gè)醫(yī)藥市場(chǎng)健康水平。醫(yī)藥配送企業(yè)在履行好企業(yè)自身責(zé)任的同時(shí)，還兼顧著我國(guó)整個(gè)醫(yī)藥市場(chǎng)的責(zé)任；企業(yè)應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部控制工作擺在與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同等重要的位置，有時(shí)甚至?xí)?yōu)于企業(yè)單純的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按內(nèi)部控制要求做好企業(yè)的內(nèi)控工作，為我國(guó)整體醫(yī)藥市場(chǎng)的健康發(fā)展做應(yīng)有的貢獻(xiàn)。