電力工程項目內(nèi)部控制優(yōu)化對策研究

李小媛

（西安亮麗電力集團(tuán)有限責(zé)任公司，陜西 西安 710100）

一、引言

2020年初，中國西部某市一座停工時間長達(dá)六年的新建變電站項目被依法拆除。該項目建設(shè)單位為X市供電公司，該工程于2011年經(jīng)報批，旨在解決項目所在區(qū)域用電負(fù)荷增長問題，消除用電末端低電壓的一項緊迫的民生項目。2012年，經(jīng)發(fā)改委、規(guī)劃、環(huán)保等部門通過了審批環(huán)節(jié)，辦理項目建設(shè)審批手續(xù)，但由于該項目位于文物保護(hù)范圍內(nèi)，文物主管部門一直未能審批過關(guān)。建設(shè)單位為解決居民用電緊張的燃眉之急，決定先行實施該項目，后續(xù)再督促辦理文物部門審批環(huán)節(jié)相關(guān)手續(xù)。項目在實施過程中多次收到文物部門暫停施工通知，于2014年暫停，最終在2020年進(jìn)行了拆除。被拆之前該項目雖然設(shè)備尚未安裝投運(yùn)，但廠房主體已建成。工程取消對區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展造成一定影響，建設(shè)單位也因工程取消而遭受經(jīng)濟(jì)損失。本來該項目是一項改善區(qū)域用電的民生工程，但在審批環(huán)節(jié)沒有充分重視國家文物管理對于工程項目建設(shè)的硬性規(guī)定，忽視項目在審批環(huán)節(jié)存在風(fēng)險而繼續(xù)實施的重大風(fēng)險，導(dǎo)致項目最終被取消。同時由于項目長期圍擋，對附近居民出行帶來不便，給企業(yè)造成了負(fù)面的社會影響，沒有發(fā)揮民生工程應(yīng)有的職能。

由以上案例看出，電力工程項目最顯著的特點就是涉及環(huán)節(jié)繁雜，項目建設(shè)周期長，資金占用較大。加強(qiáng)電力工程項目管理措施，提升電力工程項目內(nèi)部控制，規(guī)避工程建設(shè)項目過程中存在的各種風(fēng)險，對企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全尤為重要。如果工程在建設(shè)前期堅持嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，及時發(fā)現(xiàn)審批環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，并立即采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，堅持持續(xù)改進(jìn)原則，杜絕套用以前的規(guī)章制度來指導(dǎo)現(xiàn)階段工作；反之內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制如若缺失，則會導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，陡然加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

電力工程項目內(nèi)部控制旨在防范和控制工程項目純粹風(fēng)險可能給公司造成的損失，并通過項目機(jī)會風(fēng)險的管理創(chuàng)造公司價值。有效提升內(nèi)控工作管理水平應(yīng)該遵循以下主要原則：

（一）全面性原則

內(nèi)部控制活動是企業(yè)經(jīng)營管理的一項系統(tǒng)工程，不是企業(yè)某一個層級、某一個部門獨(dú)自承擔(dān)的業(yè)務(wù)，它需要從上到下、每個業(yè)務(wù)層面都積極參與，健全的內(nèi)部控制活動要求企業(yè)全面覆蓋、全員參與，全程管控。工程項目實施過程中涉及規(guī)劃、法律、基建、財務(wù)、物資和人力資源等各個專業(yè)面共同實施，貫穿項目建設(shè)的各個層級，實現(xiàn)決策、執(zhí)行與監(jiān)督全過程覆蓋。工程項目建設(shè)的所有環(huán)節(jié)都應(yīng)將內(nèi)部控制執(zhí)行貫徹到底，將內(nèi)部控制措施落實到每個環(huán)節(jié)、每個層級。

（二）重要性原則

在全面覆蓋的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)事項，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定重大及高危風(fēng)險應(yīng)對措施，有效防范重大風(fēng)險。尤其是在電力工程項目中，工程前期立項、工程投資預(yù)算管理、建設(shè)期的招投標(biāo)、物資設(shè)備采購、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)和事項應(yīng)該重點加以關(guān)注，例如工程立項環(huán)節(jié)，開弓沒有回頭箭，如果工程立項的前期存在風(fēng)險，發(fā)生方向性錯誤則會造成重大偏差和經(jīng)濟(jì)損失，那么就會導(dǎo)致該項工程內(nèi)控工作存在重大風(fēng)險。

（三）標(biāo)準(zhǔn)化原則

與國際國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)保持銜接，建立企業(yè)級風(fēng)險內(nèi)控管理體系，統(tǒng)一風(fēng)險框架與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范風(fēng)險識別與內(nèi)控管理工作機(jī)制和流程，協(xié)同高效推進(jìn)風(fēng)險防控工作，結(jié)合工程項目的電壓等級和工程類型建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控流程與風(fēng)險識別機(jī)制。

（四）持續(xù)改進(jìn)原則

近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了重質(zhì)量、重長期社會效益的新時期，過去蠻干快上的模式已不復(fù)存在，逐漸加強(qiáng)環(huán)保、生態(tài)等領(lǐng)域的審批力度。企業(yè)在做項目儲備時應(yīng)實時關(guān)注國家出臺的一系列政策、制度，建立設(shè)計、執(zhí)行、評價與改進(jìn)閉環(huán)管理機(jī)制，當(dāng)過去構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不能適應(yīng)特定項目的特殊性時，應(yīng)及時對內(nèi)部控制進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，保證其與整個項目的管理協(xié)調(diào)一致。

二、電力工程項目內(nèi)部控制存在的問題

（一）工程內(nèi)控管理執(zhí)行力度不夠

由于內(nèi)部控制管理理念引入中國時間不長，雖然很多供電企業(yè)非常關(guān)注重視內(nèi)部控制和風(fēng)險管控工作，也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是由于缺乏系統(tǒng)的制度宣貫，企業(yè)重視程度不夠等等原因，很多企業(yè)對內(nèi)控管理工作對于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)的重要性，距離“理論聯(lián)系實際”“知行合一”還有相當(dāng)大的差距，這種現(xiàn)象在市縣級供電企業(yè)尤為嚴(yán)重。

（二）工程造價信息不對稱

近幾年來，國際社會環(huán)境日趨動蕩，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度迅猛，國家和地區(qū)的財政、稅務(wù)、貿(mào)易等等政策更新速度加快，尤其是近年來中國推行“營改增”等稅務(wù)改革，不斷降低增值稅稅率，工程造價的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也在不斷變化，給企業(yè)在工程項目造價管理過程中帶來了極大的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不及時掌握信息變化，會造成工程造價信息不對稱，給工程項目決策管理帶來麻煩，有可能會導(dǎo)致決策失誤。

（三）內(nèi)部控制方式單一

從現(xiàn)階段來看， 大多數(shù)電力企業(yè)內(nèi)部控制依舊采用事后控制與稽核，這種控制方式很大的弊端在于它的滯后性，錯誤的行為給企業(yè)帶來風(fēng)險，同時事后還要花大力氣進(jìn)行整改，真正的“賠了夫人又折兵”；另外由于信息溝通不暢，造成工程項目管理部分環(huán)節(jié)，僅僅站在各自業(yè)務(wù)層面看待問題和風(fēng)險，例如工程建設(shè)單位參與工程項目后評價與分析積極性不夠、法務(wù)和財務(wù)人員參與工程立項與可研性研究程度不夠、等現(xiàn)象；風(fēng)險管理預(yù)警機(jī)制沒有充分發(fā)揮作用，在重大突發(fā)事件和風(fēng)險事件發(fā)生時沒有相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案或者應(yīng)急機(jī)制失效，通常就會給企業(yè)造成非常被動的局面。

（四）工程項目后評估未發(fā)揮作用

在規(guī)范的內(nèi)控制度下，工程完工后要全面分析工程投資預(yù)算執(zhí)行、成本控制、資金使用、竣工決算管理等情況，開展財務(wù)統(tǒng)計與分析等等一系列活動。但現(xiàn)實情況中，電力企業(yè)往往只重視工程決算情況、是否超預(yù)算，工程財務(wù)分析和評價工作通常只是編寫報告和填寫表格，沒有從分析中總結(jié)，如何優(yōu)化和修編工程標(biāo)準(zhǔn)成本內(nèi)控系數(shù)、如何強(qiáng)化工程財務(wù)監(jiān)督和控制能力等方面，沒有研究和總結(jié)控制工程造價，沒有改進(jìn)和提高工程財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，工程項目后評估工作沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、優(yōu)化電力工程項目內(nèi)部控制的對策建議

（一）持續(xù)加強(qiáng)工程管理內(nèi)部控制執(zhí)行力度

內(nèi)部控制的目標(biāo)就是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，企業(yè)管理層和執(zhí)行層應(yīng)對內(nèi)控管理有更進(jìn)一步認(rèn)識，內(nèi)部控制不是人為地設(shè)置障礙，而是系統(tǒng)性的利用科學(xué)管理手段，合理保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點都合法合規(guī)，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程的各類風(fēng)險，是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的前提條件。電力企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，只有在合規(guī)的基礎(chǔ)上才能實現(xiàn)自身的發(fā)展。前文所述案例，在審批環(huán)節(jié)遇到風(fēng)險，如果加強(qiáng)內(nèi)控管理執(zhí)行力度，可以另選更加合適的項目建設(shè)地點，就不會造成項目撤銷，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失和負(fù)面的社會影響。

（二）及時更新工程管理相關(guān)政策和信息，準(zhǔn)確提供支撐信息

加強(qiáng)工程管理、預(yù)決算編制、財務(wù)核算等部門和環(huán)節(jié)信息更新，及時關(guān)注國家相關(guān)政策更新對工程造價管理、預(yù)決算編制工作帶來的影響，提升各個專業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，準(zhǔn)確提供工程管理重要信息，更好地為決策層提供決策支撐信息。

（三）創(chuàng)新內(nèi)控制度管理模式，多渠道增加內(nèi)控方式

電力企業(yè)應(yīng)充分利用國有大型央企的優(yōu)勢，在內(nèi)控制度管理模式上加大創(chuàng)新力度，開辟多渠道、多類型、多手段增加內(nèi)控方式，例如加大風(fēng)險識別管理，制定應(yīng)急管理預(yù)案，類似于安全生產(chǎn)重大事件和風(fēng)險點管理沙盤演練等等；有效利用互聯(lián)網(wǎng)新信息技術(shù)，加強(qiáng)工程管理各個環(huán)節(jié)信息溝通和融合，實現(xiàn)工程管理數(shù)據(jù)實時更新，數(shù)據(jù)在控、可控；可以通過信息技術(shù)對工程項目做風(fēng)險評估、財務(wù)收付款、預(yù)結(jié)算管理、招投標(biāo)管理、合同管理、物料管理、安全質(zhì)量進(jìn)度生產(chǎn)管理、供應(yīng)商管理、人力資源管理、行政辦公后勤管理、員工績效管理等加大內(nèi)控管理激勵機(jī)制，讓工程項目管理的每個環(huán)節(jié)站在企業(yè)整體利益上，都愿意“伸出手、手拉手”的監(jiān)督工程管理上下游工作。

（四）重視工程項目后評價和分析的重要作用

工程項目后評價和分析是工程項目管理最后一個環(huán)節(jié)，高度重視項目財務(wù)評價和分析對后期修訂工程標(biāo)準(zhǔn)成本內(nèi)控系數(shù)、強(qiáng)化財務(wù)關(guān)鍵點控制，研究和解決工程財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)和提高財務(wù)監(jiān)督和控制能力都有重要作用。通過工程項目后評價和分析，可以研究和總結(jié)控制工程造價、提升本質(zhì)安全的有效措施，為電力企業(yè)科學(xué)決策提供有力支持。

四、結(jié)語

綜上所述，電力工程項目在電力生產(chǎn)經(jīng)營過程中占據(jù)重要的地位，加強(qiáng)工程項目內(nèi)部控制對電網(wǎng)公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮著舉足輕重的作用，做好工程項目內(nèi)部控制工作， 不但可以提高工程項目的實際施工質(zhì)量， 合理保證工程施工進(jìn)度，規(guī)避工程管理風(fēng)險，提升工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)和社會效益。電網(wǎng)公司在尋求企業(yè)發(fā)展機(jī)遇的同時要高度保持先進(jìn)的管理理念， 不斷提高內(nèi)控管理意識， 明確內(nèi)控在項目建設(shè)過程中的作用， 加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度， 要讓內(nèi)部控制工作始終貫穿于工程項目管理工作中， 建立工程管理內(nèi)控預(yù)防預(yù)警機(jī)制， 從源頭上減少和避免風(fēng)險與問題發(fā)生的可能性。只有這樣內(nèi)部控制措施才能在工程項目管理過程中發(fā)揮作用， 才能為電力企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。