談企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策

唐芳

（瀏陽天福打葉復(fù)烤有限責(zé)任公司，湖南 長(zhǎng)沙 410007）

一、引言

風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中如能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別并抓住機(jī)會(huì)，就能提高決策水平，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得優(yōu)勢(shì)。如企業(yè)未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)防控和管理，則可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)失敗。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的重要組成部分，主要包括投融資管理、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率、稅收管理、價(jià)值鏈活動(dòng)管理等，貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程，因此，本文從企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略方面進(jìn)行探討，希望能對(duì)企業(yè)特別是煙草企業(yè)有所借鑒。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

在當(dāng)今外部環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下，煙草行業(yè)發(fā)展面臨新的難題即增長(zhǎng)回落，去庫(kù)存和資本保值增值壓力加大，財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)不景氣的趨勢(shì)，對(duì)于像煙草生產(chǎn)加工這種大型國(guó)有工業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、資產(chǎn)存量大，怎樣在有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展奠定基礎(chǔ)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是作為價(jià)值管理部門的財(cái)務(wù)部要重點(diǎn)籌劃的事情。因此本文從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)并提出相應(yīng)的控制措施和建議。

三、企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）投資和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

投資作為企業(yè)戰(zhàn)略落地的重要舉措，如投資不當(dāng)將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、資金鏈斷裂，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；即使投資項(xiàng)目能取得收益，但也會(huì)由于各種因素影響低于股東預(yù)期的投資報(bào)酬率，從而影響投資效益；而資產(chǎn)是公司發(fā)展的重要物質(zhì)保障，特別是煙草行業(yè)2018年以來已進(jìn)入“高質(zhì)量發(fā)展階段”，隨著行業(yè)發(fā)展方向、發(fā)展動(dòng)力、發(fā)展速度、發(fā)展重點(diǎn)、發(fā)展質(zhì)量等發(fā)生的變化，煙草品牌所需要努力的重點(diǎn)，就是如何盤活資源，騰籠換鳥，創(chuàng)造出更大的價(jià)值參與爭(zhēng)奪。

（二）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

資金日常運(yùn)營(yíng)管理影響資金使用效益，特別是在貨幣資金相對(duì)充足的情況下資金存放方式、存款銀行的選擇等環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生舞弊行為，因此怎樣在保證正常運(yùn)營(yíng)的情況下通過有效內(nèi)部控制措施防范風(fēng)險(xiǎn)并盤活存量資金，使資金使用效益最大化是財(cái)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。

（三）人崗不匹配風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要通過人來完成，特別是在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要保持可持續(xù)發(fā)展應(yīng)有一批既專業(yè)過硬又有職業(yè)道德素養(yǎng)的專業(yè)人才，而財(cái)務(wù)部是企業(yè)價(jià)值管理部門，更應(yīng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要積極轉(zhuǎn)型，但目前有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員仍然定位于會(huì)計(jì)記賬等常規(guī)工作，僅對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)熟悉，不了解企業(yè)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)分析流于形式，沒有把握企業(yè)格局和發(fā)展思路，溝通能力、理解業(yè)務(wù)能力、洞察能力等有所欠缺，這樣對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造是沒有多少貢獻(xiàn)的，因此能力不足是目前財(cái)務(wù)人員最大的問題。

（四）外部風(fēng)險(xiǎn)

制造企業(yè)一般資產(chǎn)投入規(guī)模較大，特別是煙草行業(yè)，設(shè)備購(gòu)置、技術(shù)改造和維護(hù)、原材料供應(yīng)等都與供應(yīng)商有密切合作，如在這個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將造成很大影響。因此，如不能有效把控產(chǎn)業(yè)鏈上的風(fēng)險(xiǎn)，將使企業(yè)發(fā)展處于被動(dòng)地位。

四、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）設(shè)置科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)和流程設(shè)計(jì)，完善制度措施，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，嚴(yán)格規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全科學(xué)合理的內(nèi)控流程，將財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”至各個(gè)環(huán)節(jié)；其次，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要一環(huán)，應(yīng)重點(diǎn)把控財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量和監(jiān)控，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)并向決策層報(bào)告，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍之內(nèi)，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)重大投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，投資前，根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部實(shí)際情況做好投資可行性分析，重點(diǎn)關(guān)注投資規(guī)模、方式、風(fēng)險(xiǎn)和收益等方面。分析過程要有工程、財(cái)務(wù)、法律、技術(shù)等跨部門的專業(yè)人員參與，保證論證方案的科學(xué)合理；第二，要按照規(guī)定的流程和權(quán)限對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，特別是重大投資項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好評(píng)估，必要時(shí)可聽取專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見；第三，做好投資過程的跟蹤管理，財(cái)務(wù)人員要做好投資項(xiàng)目臺(tái)賬，對(duì)投資項(xiàng)目的資金撥付和收益等情況定期進(jìn)行分析，并對(duì)出現(xiàn)的異常及時(shí)報(bào)告并采取措施妥善處理；第四，建立投資項(xiàng)目后評(píng)估制度，量化投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)的完成情況，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)；第五，總結(jié)投資管理經(jīng)驗(yàn)，分析投資過程的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提升投資管理水平。

（三）采用先進(jìn)的管理手段提高資產(chǎn)管理效率

第一，將信息化系統(tǒng)嵌入資產(chǎn)管理的全流程，規(guī)范資產(chǎn)入庫(kù)、驗(yàn)收、使用保管、處置等程序，確保審批手續(xù)到位、資料齊全、記錄詳實(shí)、核算清晰，并通過系統(tǒng)有效控制庫(kù)存、盤活存量、提高資金周轉(zhuǎn)效率；第二，煙草行業(yè)屬國(guó)有全資企業(yè)，因此為防止國(guó)有資產(chǎn)流失，應(yīng)規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)處置行為，保證處置過程和處置價(jià)格的公開透明，特別是對(duì)閑置資產(chǎn)的出租、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，嚴(yán)格履行審批手續(xù)；第三，要進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)全面清查，每年至少要進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)盤點(diǎn)情況形成書面盤點(diǎn)報(bào)告，進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)情況分析，重點(diǎn)關(guān)注盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的毀損、閑置及需報(bào)廢的資產(chǎn)，查明原因，落實(shí)責(zé)任，提出處置建議，并嚴(yán)格按規(guī)定程序報(bào)批處理，以防范資產(chǎn)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)；第四，財(cái)務(wù)人員要定期進(jìn)行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況分析，根據(jù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、維修費(fèi)用率等指標(biāo)的對(duì)比分析，從公司發(fā)展需求、股東回報(bào)等方面提出資產(chǎn)購(gòu)置、技改更新改造、轉(zhuǎn)讓等資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)建議，避免資產(chǎn)使用效能低下，過度占用企業(yè)資金。

（四）加強(qiáng)資金活動(dòng)的管控，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)

第一，建立嚴(yán)格的資金業(yè)務(wù)內(nèi)控審批程序，規(guī)范資金的支付條件、程序和審批權(quán)限，對(duì)大額資金的支付必須實(shí)行集體決策，防止資金被挪用、侵占或抽逃；第二，引入資金存放競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，對(duì)資金存放銀行的選擇應(yīng)通過公開招標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性磋商的方式，保證金融機(jī)構(gòu)選擇的公開透明；第三，定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，保證資金營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)，提高資金使用效益；第四，加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的過程控制，實(shí)時(shí)關(guān)注資金收支情況，做好資金運(yùn)營(yíng)分析和調(diào)度，財(cái)務(wù)人員要在資金的安全性和效益性之間取得良好平衡，最大限度地提高資金使用效率。

（五）財(cái)務(wù)人員要識(shí)時(shí)務(wù)，不斷提升能力

第一，目前在行業(yè)產(chǎn)能過剩的情況下，財(cái)務(wù)人員要實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，改變?cè)械哪爻梢?guī)和慣性思維，明確職責(zé)，找準(zhǔn)定位，不僅僅定位于會(huì)計(jì)記賬，要適應(yīng)形勢(shì)需要，提升能力，勇于擔(dān)當(dāng)，把握好規(guī)范經(jīng)營(yíng)和提高效率之間的平衡；另要融入企業(yè)的業(yè)務(wù)中去，特別要熟悉了解企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，通過對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和把關(guān)，真正了解企業(yè)資源的投入產(chǎn)出情況，并提出專業(yè)化的建議和意見，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的真正融合；第二，企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力培養(yǎng)和建設(shè)，對(duì)關(guān)鍵崗位要注重職業(yè)道德素質(zhì)的培訓(xùn)和提升。崗位職責(zé)可按功能進(jìn)行劃分（管理會(huì)計(jì)崗和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗），按照不同崗位設(shè)置獎(jiǎng)金系數(shù)，通過績(jī)效管理的方式培養(yǎng)出既有責(zé)任意識(shí)又有專業(yè)能力的財(cái)務(wù)人員；第三，使管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)深度嵌入企業(yè)流程，借助系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，減少人為因素干預(yù)，在保證規(guī)范、基礎(chǔ)核算扎實(shí)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員也可將更多的精力用于數(shù)據(jù)提煉分析、流程改進(jìn)、籌劃運(yùn)營(yíng)和價(jià)值創(chuàng)造。

（六）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的力度，定期開展專項(xiàng)審計(jì)工作

首先，企業(yè)應(yīng)保證審計(jì)部門有足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性來對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其次審計(jì)部門應(yīng)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，通過科學(xué)合理的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)徇私舞弊的問題。再次要建立暢通的內(nèi)外部溝通渠道，設(shè)立舉報(bào)投訴專線或信箱，并將投訴舉報(bào)規(guī)定及時(shí)傳達(dá)給供應(yīng)商、客戶、員工等，確保投訴、舉報(bào)成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑，保證企業(yè)利益不受損害。

（七）打造優(yōu)質(zhì)產(chǎn)業(yè)鏈，有效防控外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，通過公開招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等公開透明的采購(gòu)方式引入競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力強(qiáng)、業(yè)績(jī)優(yōu)秀的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，減少人為選擇關(guān)系戶的因素影響采購(gòu)質(zhì)量；另對(duì)大類物資或通用設(shè)備維護(hù)等可采用企業(yè)集團(tuán)集中采購(gòu)的模式，降低采購(gòu)過程風(fēng)險(xiǎn)，降低采購(gòu)成本；第二，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商實(shí)施情況的過程控制，通過供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)其合同履約情況、資信、服務(wù)質(zhì)量等各環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄和綜合評(píng)價(jià)。并通過簽訂質(zhì)量保證協(xié)議、繳納履約保證金等方式對(duì)供應(yīng)商履約進(jìn)行約束，避免給企業(yè)生產(chǎn)造成影響；第三，加強(qiáng)與供應(yīng)商之間的聯(lián)動(dòng)，通過適當(dāng)?shù)募?lì)措施讓供應(yīng)商享受跨企業(yè)合作帶來的好處（如設(shè)備改造技術(shù)合作的財(cái)務(wù)激勵(lì)方式），從而實(shí)現(xiàn)雙方共贏的局面。

五、結(jié)束語

綜上所述，如何及時(shí)采取各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施適應(yīng)外部環(huán)境的變化，防控各種不利因素導(dǎo)致的企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題，特別是煙草加工企業(yè)這種資產(chǎn)規(guī)模龐大的制造企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)大小將在很大程度上影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力，因此應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防控的長(zhǎng)效機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。