新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)多元化風(fēng)險(xiǎn)稽核管理實(shí)施路徑

姜艷

（國網(wǎng)遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司，遼寧 葫蘆島 125000）

一、引言

國家電網(wǎng)公司實(shí)施新時(shí)代發(fā)展戰(zhàn)略的基本路徑為“一個(gè)引領(lǐng)、三個(gè)變革”，全面推進(jìn)“三型兩網(wǎng)”世界一流能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)建設(shè)，公司將以往的“完全成本法”核算方式，轉(zhuǎn)變?yōu)榫婧怂愫投嗑S放映體系的核算方式，現(xiàn)有實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則難以適應(yīng)科目轉(zhuǎn)換等問題，無法適應(yīng)和滿足新形勢下政府監(jiān)督、監(jiān)管要求。因此需結(jié)合泛在物聯(lián)與業(yè)財(cái)智聯(lián)，對核心的業(yè)財(cái)融合工作開展稽核檢查，支撐公司新戰(zhàn)略目標(biāo)。伴隨著大數(shù)據(jù)的普遍常態(tài)化，向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，逐步自動(dòng)化將成為財(cái)務(wù)管理的巨大發(fā)展?jié)摿头较颉ｋS著財(cái)務(wù)集約化向縱深發(fā)展，將財(cái)務(wù)管控關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核結(jié)果實(shí)時(shí)反饋對加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力有重大的意義。

二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)多元化風(fēng)險(xiǎn)稽核管理建設(shè)思路

根據(jù)《國家電網(wǎng)公司深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用、強(qiáng)化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作方案》的要求，針對財(cái)務(wù)管控，特別是風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，以“三個(gè)實(shí)時(shí)”為核心，持續(xù)提升財(cái)務(wù)集約化和信息化水平，貫徹“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時(shí)管控、精益高效”十六字總要求。

（一）業(yè)務(wù)全面覆蓋

圍繞工程財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、物資管理、資金管理、成本監(jiān)審等風(fēng)險(xiǎn)防控角度，不斷完善現(xiàn)有稽核規(guī)則，同時(shí)將稽核規(guī)則根據(jù)稽核性質(zhì)，從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、過程控制、結(jié)果合規(guī)、風(fēng)控績效四維度進(jìn)行劃分。并且，所有稽核規(guī)則的明細(xì)業(yè)務(wù)管控范圍涵蓋項(xiàng)目的前期費(fèi)用、投運(yùn)轉(zhuǎn)資期間，以及涉及檢修運(yùn)維方面，物資采購階段以及資產(chǎn)退役報(bào)廢管理等全業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)方向、稽核方向、業(yè)務(wù)方向”三方展示與多位分析。

（二）業(yè)財(cái)充分融合

充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目預(yù)算全過程管控系統(tǒng)建設(shè)成果，以及實(shí)施監(jiān)督平臺與財(cái)務(wù)多元化風(fēng)險(xiǎn)稽核平臺融合，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向，以前端業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)規(guī)則植入業(yè)務(wù)活動(dòng)，構(gòu)建財(cái)務(wù)多元化風(fēng)險(xiǎn)稽核平臺。通過規(guī)則確立——系統(tǒng)建設(shè)——掃描監(jiān)測等步驟，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為的監(jiān)督，建立起與時(shí)俱進(jìn)的精益稽核模式，根據(jù)業(yè)務(wù)流程需求，完善監(jiān)督規(guī)則，鞏固提升財(cái)務(wù)集約化成果，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核管理跨越式發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)跟蹤控制

創(chuàng)新項(xiàng)目預(yù)算事前、事中提醒監(jiān)督方式，確保有效推進(jìn)稽核平臺的構(gòu)造與搭建。從項(xiàng)目部門角度來分析，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，在業(yè)務(wù)基礎(chǔ)角度融入財(cái)務(wù)管理的理念和制度規(guī)則，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，用價(jià)值反映業(yè)務(wù)水平，要有效利用“互動(dòng)”資源，不斷健全和完善評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化和調(diào)整動(dòng)態(tài)機(jī)制。繼續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理向一線員工和作業(yè)層面拓展延伸，提高風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)跟蹤和識別的管控深度，不斷提高對重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)準(zhǔn)確及時(shí)地把控，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和業(yè)務(wù)流程的規(guī)范。

三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)多元化風(fēng)險(xiǎn)稽核管理建設(shè)內(nèi)容

在“三型兩網(wǎng)、世界一流”戰(zhàn)略目標(biāo)，與泛在電力物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)任務(wù)的大背景下，通過設(shè)計(jì)稽核規(guī)則體系，搭建風(fēng)險(xiǎn)稽核監(jiān)督平臺，逐一攻克長久以來存在的稽核工作痛難點(diǎn)，如業(yè)務(wù)管控短板、系統(tǒng)數(shù)據(jù)壁壘、技術(shù)支撐難點(diǎn)等，力爭實(shí)現(xiàn)以多元化風(fēng)險(xiǎn)稽核監(jiān)督平臺為抓手，徹底解決財(cái)務(wù)管理中“久病未愈、長治常犯”的問題。

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)稽核規(guī)則體系，深化業(yè)財(cái)稽核融合

稽核規(guī)則來源自“輸配電價(jià)成本監(jiān)審+日常典型問題治理”與財(cái)務(wù)的管理規(guī)則和制度，以及內(nèi)外部審計(jì)問題的融合，經(jīng)財(cái)務(wù)柔性團(tuán)隊(duì)、前端業(yè)務(wù)專家多輪研討，構(gòu)建以問題治理為導(dǎo)向的“432”風(fēng)險(xiǎn)稽核規(guī)則體系，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、結(jié)果合規(guī)、過程控制、風(fēng)險(xiǎn)績效四個(gè)稽核維度為抓手，延伸其廣度和深度，注重對日常典型問題的治理并進(jìn)行典型經(jīng)驗(yàn)，注重輸配電價(jià)改革，聚焦工程、物資、資產(chǎn)三個(gè)業(yè)務(wù)方面，將業(yè)務(wù)管理與價(jià)值反映有機(jī)融合，防范化解業(yè)財(cái)管理風(fēng)險(xiǎn)。

通過設(shè)計(jì)稽核規(guī)則總體框架，建設(shè)多元化風(fēng)險(xiǎn)稽核監(jiān)督平臺，引入“業(yè)務(wù)微化管理+稽核自流體+規(guī)則自定義”等先進(jìn)技術(shù)手段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的細(xì)度和深度，拓寬稽核業(yè)務(wù)覆蓋廣度，對業(yè)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，也對提質(zhì)增效的潛力進(jìn)行挖掘，提高公司實(shí)時(shí)管控與在線監(jiān)測能力，提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

（二）搭建多級框架，防止風(fēng)險(xiǎn)傳遞與擴(kuò)散

風(fēng)險(xiǎn)稽核規(guī)則體系的各項(xiàng)專題由五級框架構(gòu)成，分別為：項(xiàng)目管理專題、資產(chǎn)管理專題、物資管理專題、輸配電價(jià)成本監(jiān)審專題、日常典型問題治理專題。項(xiàng)目管理專題包含：項(xiàng)目前期、項(xiàng)目建設(shè)、投運(yùn)轉(zhuǎn)資、大修管理、技改管理；資產(chǎn)管理專題包含：資產(chǎn)的日常管理新增和報(bào)廢；物資管理專題包含：物資采購階段，設(shè)定計(jì)劃階段、招投標(biāo)階段、物資日常出入庫、廢舊物資和結(jié)余物資；輸配電價(jià)成本監(jiān)審專題包含：準(zhǔn)許成本、稅金及附加、準(zhǔn)許收益率、有效資產(chǎn)；日常典型問題治理專題包含：資金管理、會計(jì)核算、成本費(fèi)用、內(nèi)部往來核算。注重業(yè)務(wù)鏈與財(cái)務(wù)鏈層層掛接，保證用價(jià)值反映業(yè)務(wù)管理并達(dá)到高效融合，從源頭上以業(yè)務(wù)規(guī)范保障財(cái)務(wù)規(guī)范，防止風(fēng)險(xiǎn)傳遞和擴(kuò)散。

（三）形成多元化風(fēng)險(xiǎn)稽核平臺，俯瞰稽核總體結(jié)果

公司在2016年稽核試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，積極探索稽核數(shù)字化與自動(dòng)化工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控在線稽核、開發(fā)專多元化風(fēng)險(xiǎn)稽核監(jiān)督平臺。

通過“在線稽核掃描+業(yè)務(wù)微化管理+稽核自流體+規(guī)則自定義”，用線上稽核掃描替代線下人工稽核，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重分類并進(jìn)行精益管理，實(shí)現(xiàn)從人工手動(dòng)向業(yè)務(wù)自動(dòng)化的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)規(guī)則不斷根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)衡定，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的自動(dòng)化和數(shù)字化。同時(shí)，將單一規(guī)則運(yùn)用升級到多維綜合監(jiān)督，并啟動(dòng)疑點(diǎn)預(yù)警機(jī)制，大幅提升了公司對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)督的效率及效果。

一是在線稽核掃描，對問題類型、單位、部門主體等多維度、多角度下展現(xiàn)稽核結(jié)果，實(shí)現(xiàn)多樣化、分門別類展現(xiàn)稽核結(jié)果，保證稽核的準(zhǔn)確性和可控性，提高稽核規(guī)則的使用效率，技能對全省各地市規(guī)則掃描疑點(diǎn)問題及其占比進(jìn)行分析掃描，又能復(fù)選不同業(yè)務(wù)類型和日期、不同單位、不同規(guī)則類型、進(jìn)行結(jié)果展示，降低風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)，多風(fēng)險(xiǎn)地域發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的頻次及。

平臺能夠通過多維度選擇搭配，實(shí)現(xiàn)對稽核結(jié)果的全方位分析，綜合考慮趨勢和流向，把握全局，對各地市或下屬單位進(jìn)行綜合評估，以便及時(shí)準(zhǔn)確保證業(yè)務(wù)的合規(guī)性，以便更直觀、可視化反映稽核掃描結(jié)果。

二是業(yè)務(wù)微化管理，事先定義并細(xì)化業(yè)務(wù)維度，通過不同的角度對業(yè)務(wù)類型進(jìn)行穿透稽核，在對應(yīng)圖標(biāo)中設(shè)置穿透鏈接，自動(dòng)出具稽核結(jié)果并進(jìn)行匯總分類，將業(yè)務(wù)細(xì)化成各個(gè)單元，精細(xì)化和具體化反應(yīng)業(yè)務(wù)。

可通過業(yè)務(wù)微化管理穿透至風(fēng)險(xiǎn)稽核規(guī)則體系的各項(xiàng)明細(xì)規(guī)則，強(qiáng)化對稽核規(guī)則的事前和事中監(jiān)控，對風(fēng)險(xiǎn)和異常進(jìn)行準(zhǔn)確定位，以便一線作業(yè)人員及時(shí)把握相關(guān)動(dòng)態(tài)，對于異常數(shù)據(jù)做到第一時(shí)間把握并做出解決措施，更高程度實(shí)現(xiàn)稽核規(guī)則的高效利用。

三是稽核自流體，實(shí)現(xiàn)通過自動(dòng)篩選功能，自定義標(biāo)準(zhǔn)模型實(shí)現(xiàn)稽核規(guī)則的變通，根據(jù)不同類型出具稽核報(bào)告，分類別的稽核出自動(dòng)篩選規(guī)則打造的稽核作業(yè)，從而最大程度地降低此項(xiàng)工作的人工成本和耗費(fèi)的大量勞動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)稽核規(guī)則的自動(dòng)化。

四是規(guī)則自定義，對于稽核規(guī)則進(jìn)行多維自定義，合理配置稽核規(guī)則，通過設(shè)置規(guī)則分類，稽核單位等維度信息，規(guī)范稽核篩選調(diào)節(jié)，有針對性地開展稽核工作，并出具稽核規(guī)則報(bào)告。

四、結(jié)論

（一）優(yōu)化配置稽核資源，實(shí)現(xiàn)稽核規(guī)則高效發(fā)展

綜合調(diào)動(dòng)各個(gè)項(xiàng)目管理部門加強(qiáng)調(diào)研，實(shí)現(xiàn)稽核資源的優(yōu)化配置，將業(yè)務(wù)部門的資源和財(cái)務(wù)稽核規(guī)則有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)對資源的精細(xì)化管理。將工程管理等維度搭建三級框架，將重點(diǎn)集中在可能發(fā)生高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)可控、能控、再控。同時(shí)打破各個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)斷點(diǎn)，建立數(shù)據(jù)自動(dòng)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，更直接準(zhǔn)確地抓取ERP、財(cái)務(wù)管控、員工報(bào)銷中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)關(guān)鍵精準(zhǔn)把控，建立龐大的數(shù)據(jù)化管理模型，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，逐步釋放數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

（二）擴(kuò)展稽核范圍，利用信息手段實(shí)現(xiàn)價(jià)值

加強(qiáng)業(yè)務(wù)前端的事前監(jiān)控，通過成本監(jiān)審中需要解決的問題與稽核規(guī)則相結(jié)合，規(guī)范前端業(yè)務(wù)流程使其逐步標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，新增打包資產(chǎn)、折舊準(zhǔn)確性等方面的稽核規(guī)則，在源頭角度開展經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)精細(xì)管理，對稽核規(guī)則進(jìn)行抽樣調(diào)查與實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證稽核規(guī)則邏輯合理，真正實(shí)現(xiàn)其分析數(shù)據(jù)和降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，通過稽核規(guī)則更好地實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營管理。

（三）創(chuàng)新工作模式，加強(qiáng)技術(shù)指導(dǎo)

通過加入技術(shù)支撐，加入稽核自流體，將之前出現(xiàn)的在稽核方面系統(tǒng)功能不健全造成的時(shí)間延長等弊端解除，將自動(dòng)儲存記憶實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成，提高稽核規(guī)則的稽核效率，根據(jù)業(yè)務(wù)類型和結(jié)構(gòu)框架，稽核規(guī)則進(jìn)行重組和重分類，對涉及工程、物資、資產(chǎn)。輸配電價(jià)成本監(jiān)審等問題上進(jìn)行高效率稽核，通過組合式和多變式稽核規(guī)則，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全方位管理和疏通，有效把控稽核管控，降低風(fēng)險(xiǎn)。