關(guān)于高校內(nèi)部控制信息化體系建構(gòu)的幾點(diǎn)思考

付海蓉

摘 要：隨著高等院校教育事業(yè)的高速發(fā)展，我國(guó)高校管理的自主權(quán)也不斷擴(kuò)大，高校的運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)和成本也在逐漸提高，但高校內(nèi)部控制系統(tǒng)并未完善，存在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)較低、內(nèi)部信息應(yīng)用效率過(guò)低、內(nèi)控范圍不普及、內(nèi)部監(jiān)察力量單薄等現(xiàn)象，諸如此類的問(wèn)題對(duì)高校的教育事業(yè)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生消極影響。本文主要闡述信息化對(duì)高校內(nèi)部控制的影響及意義，針對(duì)內(nèi)部控制信息化存在的問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的策略：整合現(xiàn)有資源，完善校園網(wǎng)絡(luò)、加快高校財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、建立安全的信息系統(tǒng)，以此來(lái)推動(dòng)高等院校教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;信息化

高校內(nèi)部控制信息化體系的實(shí)行，是高校資金管理的基本，是高校產(chǎn)業(yè)管理的要點(diǎn)。內(nèi)部控制信息化體系的建構(gòu)對(duì)高校穩(wěn)固發(fā)展、提高管控治理水平、縮減教育成本有著至關(guān)重要的意義。但在高校迅速發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部各類管理及控制制度也相對(duì)保守，致使高等院校的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)、管控效率較低、鋪張浪費(fèi)情況嚴(yán)重。因此，高校需針對(duì)自身的特點(diǎn)建設(shè)健康的內(nèi)部控制體系，保障校園各類活動(dòng)平穩(wěn)運(yùn)行。

一、信息化對(duì)高校內(nèi)部控制的影響及意義

1.高校內(nèi)控內(nèi)外部環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化

高校內(nèi)部控制環(huán)境有配置資源、內(nèi)部組織構(gòu)造設(shè)立以及治理構(gòu)造等。當(dāng)前，盡管內(nèi)部控制信息化在理論方面研究頗多，但是缺少實(shí)踐操作性，運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)生活中的更少。信息化是以大數(shù)據(jù)技術(shù)作為主要代表并且快速發(fā)展，這一特性致使在高校內(nèi)部控制等多方面產(chǎn)生更多改變并對(duì)其形成長(zhǎng)遠(yuǎn)影響。高校內(nèi)部控制信息化的各類數(shù)據(jù)信息是由大數(shù)據(jù)提供支持，在高等院校內(nèi)部控制信息化的進(jìn)程中能夠更深入借助“互聯(lián)網(wǎng)+”，把高校管理活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都與信息化技術(shù)進(jìn)行相互交融，逐步降低管理層級(jí)和數(shù)目并使高校內(nèi)控組織構(gòu)造扁平化。由此可以看出，合理有效利用信息化技術(shù)，能夠更改管理職員相關(guān)的職務(wù)和責(zé)任并應(yīng)用充足的數(shù)據(jù)信息來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制各層次、各環(huán)節(jié)的信息共享。

2.提升高校內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性及控制活動(dòng)的有效性

大數(shù)據(jù)信息能夠提升高等院校內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)內(nèi)外部環(huán)境和各類教育活動(dòng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的精確性。大數(shù)據(jù)、IT理念和“互聯(lián)網(wǎng)+”等更多的信息化技術(shù)大大提升了高等院校各類風(fēng)險(xiǎn)辨別能力以及評(píng)估程度，并改善了與之相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和管控效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)可降低高校管理人員決議過(guò)程中的產(chǎn)生各類主觀偏好，例如對(duì)重大問(wèn)題、重要項(xiàng)目的投資、大額資金使用決策的風(fēng)險(xiǎn)警告，可在高等院校的發(fā)展等諸多方面實(shí)行客觀的風(fēng)險(xiǎn)把控。高校內(nèi)部控制中各類控制活動(dòng)的控制方法也將按照大數(shù)據(jù)和信息化的應(yīng)用而與之變換并且相關(guān)控制活動(dòng)的內(nèi)容也大范圍增多。如今合理有效地利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)不但提升了控制活動(dòng)的效率和靈敏性以此推動(dòng)向智能化發(fā)展，也提升內(nèi)部控制活動(dòng)的效果和效率。

3.改善信息與溝通的有效性并為監(jiān)督評(píng)價(jià)提供支撐

在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，能夠隨時(shí)隨地獲取內(nèi)部校園網(wǎng)或者外部多媒體的各類數(shù)據(jù)信息。高校的管理層、執(zhí)行層、監(jiān)管組織以及全校師生等各類群體或個(gè)人也許都能及時(shí)掌控了解相關(guān)業(yè)務(wù)過(guò)程情況，有利于及時(shí)交流協(xié)調(diào)并推動(dòng)。由此可見，高校內(nèi)部控制中的“信息與交流”將根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理應(yīng)用得以大幅度改善，致使信息交流的可靠性和準(zhǔn)時(shí)性得到提升。除此之外，大數(shù)據(jù)技術(shù)可根據(jù)各類信息化程序?qū)Ω叩仍盒５膬?nèi)部控制實(shí)行及時(shí)、全過(guò)程的監(jiān)督管控，在需要的情況下可按照技術(shù)手段擴(kuò)充內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容，亦可根據(jù)技術(shù)手段實(shí)行的監(jiān)督管控得到的結(jié)果也尤其客觀。

二、高校內(nèi)部控制信息化存在的問(wèn)題

1.高校內(nèi)部控制范圍不夠全面

隨著近些年我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理和評(píng)價(jià)在逐步加強(qiáng)，高等院校的內(nèi)部控制制度的建設(shè)快速發(fā)展，但出于行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制規(guī)定宣布較遲，加上與其行符合的理論觀點(diǎn)并未成熟。因此，高校并未形成完善的制度系統(tǒng)，所以高校的內(nèi)部控制應(yīng)普及到學(xué)校的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，并使全員積極參與。當(dāng)前，中國(guó)高校的內(nèi)部控制重點(diǎn)展現(xiàn)在財(cái)務(wù)控制的方式上，例如預(yù)算控制、不同崗位互相分散、內(nèi)部委托審查批示等，從高校負(fù)責(zé)人到普通員工都把財(cái)務(wù)部門作為對(duì)高校內(nèi)部控制的責(zé)任人，導(dǎo)致中國(guó)高等院校的其他部門內(nèi)部控制環(huán)節(jié)十分不足。許多高校在工程項(xiàng)目方面，只注重財(cái)務(wù)流通的環(huán)節(jié)，對(duì)此項(xiàng)目的可行性、合法性、預(yù)算的合理性、資金實(shí)際使用和預(yù)算是否相符等其他方面缺少一致全面的內(nèi)部控制法規(guī)制度。

2.高校內(nèi)部信息使用效率較低

與其他行政事業(yè)單位相比，高等院校已開始大范圍應(yīng)用信息化體系來(lái)實(shí)行各種校園事項(xiàng)的管理。但當(dāng)今中國(guó)高校普遍存有的問(wèn)題是學(xué)校組織并未建立統(tǒng)一的管理平臺(tái)，內(nèi)部各部門管理體系彼此獨(dú)立，未能實(shí)行各體系資源共享，導(dǎo)致信息使用率降低。如財(cái)政部門運(yùn)用的是財(cái)務(wù)體系和收費(fèi)管理系統(tǒng)，教務(wù)部運(yùn)用的是教務(wù)管理體系和學(xué)籍管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理部門則運(yùn)用的是資產(chǎn)管理系統(tǒng)，然而，這些系統(tǒng)是由不同的互聯(lián)網(wǎng)公司開發(fā)研制，彼此之間信息不能相通，導(dǎo)致信息資源浪費(fèi)、交流不順暢以及信息使用效率較低等問(wèn)題。

3.高校內(nèi)部監(jiān)督力量薄弱

行政事業(yè)單位中內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要組成部分，高等院校的內(nèi)部監(jiān)督部門包含內(nèi)部設(shè)立的紀(jì)檢監(jiān)察部和審計(jì)處。創(chuàng)立高校內(nèi)部監(jiān)督部門的本意就是對(duì)高校內(nèi)部各類事件的環(huán)節(jié)實(shí)行監(jiān)察管理，以此來(lái)防止舞弊和腐敗等情況的發(fā)生。然而，在高校的實(shí)際管理工作中，內(nèi)部監(jiān)察部門并未受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理層的重視。其一，在管理人員分配的數(shù)量上就難以滿足整個(gè)校園的監(jiān)察管理和檢查工作。其二，內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)其審計(jì)部門員工的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)判別和職業(yè)能力水平等方面要求較低。其三，內(nèi)部監(jiān)督組織對(duì)高校內(nèi)部實(shí)行審查核定后，結(jié)果只匯報(bào)少量領(lǐng)導(dǎo)，未做到信息公開化，這就致使內(nèi)部監(jiān)督所產(chǎn)生的效果大大降低。

三、高校內(nèi)部控制信息化體系建立的策略

1.整合現(xiàn)有資源，完善校園網(wǎng)絡(luò)

目前，高等院校都創(chuàng)立了屬于本學(xué)校的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)體系。為了更好實(shí)行高校內(nèi)部控制，整合現(xiàn)存有的網(wǎng)絡(luò)體系資源。對(duì)現(xiàn)存資源進(jìn)行整合，將固有的網(wǎng)絡(luò)體系和校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)管理體系實(shí)行相互關(guān)聯(lián)，并完善高校教學(xué)控制系統(tǒng)、內(nèi)部管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以及各類學(xué)科的報(bào)表、財(cái)務(wù)申請(qǐng)等，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的集中管控，對(duì)高等院校的財(cái)務(wù)信息和管理信息實(shí)行集中整合，方便高校負(fù)責(zé)人對(duì)校園內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)資金管控、方向?qū)嵭姓莆铡Ｔ趯?shí)行系統(tǒng)整合的進(jìn)程中，需將校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)體系和內(nèi)部控制體系的要求進(jìn)行解析和認(rèn)證，在固有的網(wǎng)絡(luò)體系基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)解析后對(duì)系統(tǒng)實(shí)行第二次創(chuàng)建，以此來(lái)提升高校信息資源的利用率。

2.加快高校財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

高校內(nèi)部控制信息化體系的創(chuàng)建需要校內(nèi)財(cái)務(wù)工作者擁有傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管控治理的能力，亦需要擁有信息歸納加工能力、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管控能力。因此，在高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)過(guò)程中，加快財(cái)務(wù)工作者隊(duì)伍建設(shè)是高校內(nèi)部控制信息化的關(guān)鍵所在。在實(shí)行高校內(nèi)部控制信息化創(chuàng)建的進(jìn)程中，需按照財(cái)務(wù)部門在整個(gè)系統(tǒng)中的能力和負(fù)責(zé)的工作，從而有針對(duì)性開展財(cái)務(wù)工作者的二次培訓(xùn)，用信息化管控專業(yè)技藝來(lái)填充財(cái)務(wù)工作者的知識(shí)儲(chǔ)備。并根據(jù)網(wǎng)絡(luò)管理者的裝備、內(nèi)部控制管理能人的配置等，把以往的財(cái)務(wù)管理部門創(chuàng)建成當(dāng)代高校管控體系的管理核心，以財(cái)務(wù)管理為根本，把內(nèi)部管控工作進(jìn)行合理高效的實(shí)行。

3.建設(shè)安全的信息系統(tǒng)

鑒于高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的網(wǎng)絡(luò)化，不但管控高校平日的管理信息，還關(guān)聯(lián)學(xué)校的財(cái)務(wù)信息。因而，就需增強(qiáng)高校內(nèi)部管控信息體系的安全性，以加密數(shù)據(jù)庫(kù)作為基礎(chǔ)，防范非法入侵，并根據(jù)數(shù)據(jù)自身主動(dòng)備份這一特性，來(lái)保留內(nèi)部控制系統(tǒng)的全部信息，與此同時(shí)也要根據(jù)組織和人員的管控來(lái)保護(hù)信息體系的安全。要確定操作內(nèi)部控制信息體系的人員，按照級(jí)別分類把每個(gè)專業(yè)學(xué)科的工作地點(diǎn)、財(cái)務(wù)管控部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)責(zé)任人等基礎(chǔ)信息錄入、解析總結(jié)、提取等不同區(qū)域?qū)嵭袇^(qū)分。相同級(jí)別的工作人員要按照職能權(quán)力的密碼對(duì)相同權(quán)限的信息實(shí)行查看和操作，運(yùn)用這一手段保護(hù)高校內(nèi)部控制體系的安全。關(guān)于學(xué)校的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部操控領(lǐng)導(dǎo)的指令密碼需要進(jìn)行嚴(yán)密的保護(hù)，謹(jǐn)防暴露。此外，關(guān)于高校內(nèi)部控制體系的主要運(yùn)行室，必須定制十分嚴(yán)格的管理機(jī)制，創(chuàng)造出一個(gè)優(yōu)良的運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境，禁絕非有關(guān)工作人員入內(nèi)，以此來(lái)保障高校內(nèi)部控制信息體系數(shù)據(jù)和運(yùn)轉(zhuǎn)程序的安全。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)高等院校教學(xué)體系變革的不斷加深，高校各類事業(yè)項(xiàng)目都在高速發(fā)展，但因校內(nèi)內(nèi)部控制體制的不完善，致使高校違規(guī)情況時(shí)常發(fā)生。因此，為了提升高校興辦學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量，保障高校資金的安全完整，學(xué)校需要?jiǎng)?chuàng)建高效的內(nèi)部控制體系，彰顯其重要的作用。本篇文章對(duì)關(guān)于高校內(nèi)部控制信息化體系建構(gòu)的幾點(diǎn)思考進(jìn)行探討研究，針對(duì)當(dāng)前中國(guó)高等院校大多存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出應(yīng)該整體梳理學(xué)校的業(yè)務(wù)過(guò)程，建立一個(gè)清廉風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，保障學(xué)校各種信息快速流通，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，推動(dòng)高等院校教育事業(yè)高效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.劉俚伽.高校內(nèi)部控制體系建設(shè)探討――以X高校為例.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（05）.

2.宋菊屏.高校內(nèi)部控制完善對(duì)策.財(cái)會(huì)通訊，2018（35）.

3.楊文靜，郭慧峰.高校內(nèi)部控制建設(shè)中的問(wèn)題與對(duì)策研究.北京教育（高教），2019（Z1）.

4.徐穎.針對(duì)高校內(nèi)部控制問(wèn)題的思考與對(duì)策.會(huì)計(jì)師，2016（11）.

（責(zé)任編輯：蘭卡）