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    企業(yè)合同履約與資金安全風(fēng)險防控

    2020-11-16 20:53:05蔣玉潔
    財會學(xué)習(xí) 2020年30期
    關(guān)鍵詞:資金安全風(fēng)險控制

    蔣玉潔

    摘要:加強合同管理有利于企業(yè)防范資金風(fēng)險和合同違約隱患。本文以合同履約為切入點,闡述了合同履約過程中存在的資金安全風(fēng)險問題,并根據(jù)分析提出了應(yīng)對措施,以健全企業(yè)財務(wù)安全監(jiān)督、提高風(fēng)險防控能力。

    關(guān)鍵詞:合同履約;資金安全;風(fēng)險控制

    引言

    國務(wù)院、國資委分別就加強中央企業(yè)資金管理提出明確意見和要求。保障資金安全關(guān)乎公司經(jīng)營全局和發(fā)展大計。管控資金安全風(fēng)險、消除資金安全隱患,是責(zé)無旁貸的政治任務(wù)和職責(zé)所在。近年來,資金安全事件多發(fā),資金安全管控形勢不容樂觀,各級紀(jì)委通報的違反中央八項規(guī)定精神虛開發(fā)票套取資金、違規(guī)私設(shè)“小金庫”、公款私存、轉(zhuǎn)移資金等問題比比皆是。因此,合同履約與支付作為合同過程管理的重要環(huán)節(jié),不僅是法律防范的重點,也是資金安全檢查的重點,更是內(nèi)控制度關(guān)聯(lián)風(fēng)險控制點。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制,注重經(jīng)營過程管理,從源頭規(guī)范合同履約與資金支付管理,縮小財務(wù)風(fēng)險范圍,從而提升資金保障能力、運作效益、安全水平。

    一、合同履約與資金安全研究的必要性

    合同管理貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營活動,資金作為企業(yè)的血液是依附在合同上來維持企業(yè)日常運轉(zhuǎn)。事前——合同是否納入預(yù)算、資金支付月度現(xiàn)金流預(yù)算管控,事中——合同簽訂是否符合財務(wù)、業(yè)務(wù)審核等要求,事后——合同執(zhí)行是否逾期,各環(huán)節(jié)與資金有著密不可分的聯(lián)系。過程中稍有偏差,將對資金安全將造成威脅。

    切實堵塞合同管理中的漏洞、有效健全財務(wù)安全監(jiān)督、檢查,發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能,從合同財務(wù)審核及資金支付環(huán)節(jié)嚴(yán)控審批,提高全員資金安全意識,防范資金安全風(fēng)險,強化資金過程管控,健全長效管理機制,杜絕習(xí)慣性違章行為,排查消除資金安全隱患,筑牢公司資金安全基礎(chǔ)。不斷提升資金效益,提質(zhì)安全基準(zhǔn),提高精益水平,促進財務(wù)管理“基礎(chǔ)工作更扎實、執(zhí)行監(jiān)督更到位、風(fēng)險防控更有力”。

    二、合同履約中存在資金安全風(fēng)險問題

    (一)合同簽訂及支付不規(guī)范

    合同安排發(fā)票入賬及付款進度不合理,未預(yù)留質(zhì)保金。業(yè)務(wù)部門管理過于粗放,嚴(yán)重脫離企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù),擬定合同時考慮不周,在事后執(zhí)行時將自己陷入兩難。合同付款方、金額、對方銀行賬號等變更未辦理相關(guān)變更手續(xù)。合同履約及付款未按合同約定進行,有違約風(fēng)險,埋下糾紛隱患。同時,重付、漏付等異常付款問題也成為合同履約過程中較為常見的問題。

    (二)公司內(nèi)部制度不完善、職責(zé)不明晰

    公司內(nèi)部缺少對職權(quán)的有效制約,內(nèi)部控制體系不完善。重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位人員鋌而走險,違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生,基層廉政風(fēng)險問題依然突出;各層級職責(zé)劃分不明確,缺乏對合同履約與資金安全風(fēng)險防范意識;業(yè)務(wù)與財務(wù)的脫節(jié),懂業(yè)務(wù)的資金安全意識不強,懂財務(wù)的前端業(yè)務(wù)不精通,使得合同履約過程中各環(huán)節(jié)銜接不順暢,會造成風(fēng)險面前責(zé)任推諉的局面。

    (三)稅收政策調(diào)整合同配合工作不及時

    增值稅稅改后,未將政策貫徹落實到位。稅率調(diào)整前后,未履約完成的合同是否按照新稅率變更合同總價款或保持總價不變,單方要求或雙方未達成一致,這都有可能造成合同違約,帶來資金風(fēng)險。

    (四)合同往來款項清理不及時

    目前,往來管理中較為突出的問題是長期掛賬往來款項清理不及時、往來對象管理不精準(zhǔn)等,一定程度上存在“業(yè)務(wù)部門不積極,財務(wù)部門不主動”的現(xiàn)象。究其原因及實際工作中的困難,主要有以下兩個方面:一是缺乏有效系統(tǒng)數(shù)據(jù)支撐。同一往來對象常常對應(yīng)多個部門、多個項目、多個經(jīng)辦人,而同一經(jīng)辦人又可能對應(yīng)多項目甚至部分費用+多項目;財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏時效性,時間久后,業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部無法跟蹤每個項目、每個合同的履約情況、往來款進度。二是財務(wù)部組織業(yè)務(wù)部門實施往來款清收的力度不足。監(jiān)督缺失,沒有形成有效的閉環(huán)管理機制,對于前端業(yè)務(wù)人員依賴很大;合同與賬務(wù)數(shù)據(jù)信息不對接,無法按經(jīng)濟業(yè)務(wù)清晰展示往來賬款未清情況,影響往來賬款清理以及后續(xù)跟蹤管理工作效率,造成部分款項掛賬時間已超出合同約定款項支付時間,尤其賬齡在三年以上的款項,合同違約風(fēng)險較高。

    (五)員工風(fēng)險意識淡薄

    財務(wù)部門弱化合同的審核,業(yè)務(wù)部門管理基礎(chǔ)薄弱,工作漂浮粗放、流程管控不力,導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員資金安全和法律風(fēng)險意識不強,存在較大的風(fēng)險隱患。

    三、風(fēng)險控制策略及手段

    (一)促進業(yè)務(wù)規(guī)范

    通過對合同線上簽訂監(jiān)督檢查,有效管控履約風(fēng)險,將財經(jīng)紀(jì)律和監(jiān)督規(guī)則逐步嵌入合同支付全過程執(zhí)行。強化流程剛性約束,財務(wù)部要堅守剛性底線,嚴(yán)格審核把關(guān),核實合同內(nèi)容是否納入年度預(yù)算、合同金額是否公允、付款方式、付款條件、付款時間及對方單位名稱;嚴(yán)把合同簽訂金額、稅率、稅項、發(fā)票內(nèi)容、進度節(jié)點等審核關(guān);推行月度現(xiàn)金流預(yù)算,實現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算有安排、支付進度有計劃;執(zhí)行資金分級授權(quán)管理,對各類合同的掛賬和付款環(huán)節(jié)規(guī)范授權(quán)審批控制,做到凡是政策不允許、流程不合規(guī)、支撐不充分的一律不予報銷。

    (二)搭建業(yè)財共享平臺

    運用業(yè)財融合和風(fēng)險實時監(jiān)控等管理理念,借助信息化手段,將原來的財務(wù)最后環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題、往來款的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不清晰等問題,提前到事中——合同的執(zhí)行、事前——合同的簽訂。對接合同經(jīng)法系統(tǒng)與財務(wù)模塊,搭建數(shù)據(jù)管理平臺,實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)信息集成、共享,實行合同履約全過程動態(tài)管理。協(xié)助提醒業(yè)務(wù)部門合同簽訂進度和付款執(zhí)行進度,既滿足業(yè)務(wù)部門跟蹤、督辦各進程的需求,根據(jù)完成率自覺加快執(zhí)行緩慢的合同,又保障財務(wù)賬面信息的時效性和準(zhǔn)確性,改變“合同無法追溯、項目無法細分、資金無法預(yù)警”的數(shù)據(jù)現(xiàn)狀。發(fā)揮相互監(jiān)督的作用,避免重付、漏付等合同履約中的資金問題。借助信息化管理平臺的優(yōu)勢,提升企業(yè)合同管理和資金風(fēng)險防控水平。

    (三)完善內(nèi)控管理體系,嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部牽制

    通過建立資金管理重點人員清冊,落實合同履約流程節(jié)點和各崗位職責(zé)權(quán)限,牢固樹立“底線思維”,有效規(guī)范從業(yè)人員職業(yè)行為,督促廣大基層員工嚴(yán)格自律、自我約束,守住底線、經(jīng)住誘惑。

    明確公司各層級職責(zé),細化資金安全責(zé)任,制定資金安全分級授權(quán)方案。加強各級歸口管理和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門、各級領(lǐng)導(dǎo)對前端環(huán)節(jié)的管控。分級授權(quán)對審批流程、授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)等進行優(yōu)化,各級領(lǐng)導(dǎo)將更多精力關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù),提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。

    完善合同管理、資金管理體系,按業(yè)務(wù)劃分類別,確定各類費用歸口管理部門。加強對全業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)、特別是資金支付前各環(huán)節(jié)的管控,明確歸口管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和財務(wù)部門的職責(zé),通過提高歸口管理部門人員綜合素質(zhì),做好合同鏈條管理的紐帶,促使有關(guān)部門各負其責(zé)、各盡其職,提高全流程風(fēng)險防控能力。按業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率及金額大小劃分審批權(quán)責(zé),嚴(yán)格履行資金支付審批程序,不提高審批金額標(biāo)準(zhǔn)、縮小審批范圍,規(guī)避資金風(fēng)險。業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人、審批負責(zé)人支付合同款項必須得到授權(quán),未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金支付業(yè)務(wù)。財務(wù)部嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位,嚴(yán)禁由一人全程辦理資金支付業(yè)務(wù)。

    (四)及時應(yīng)對合同稅務(wù)風(fēng)險

    弄懂學(xué)透新政策,有效掌握和把控其帶來的收益和風(fēng)險,做好政策培訓(xùn)宣貫工作,確保增值稅稅率調(diào)整后合同簽訂的有序進行。財務(wù)部做出必要工作提示,明確時間節(jié)點稅率變化對簽訂合同產(chǎn)生影響,未履行完成的合同應(yīng)以不含稅價格為計稅基礎(chǔ)簽訂補充協(xié)議。要求前端業(yè)務(wù)部門在以后合同中約定“若國家出臺新的稅收政策,則按新價稅合計數(shù)調(diào)整”,確保深化增值稅改革措施落實到位,同時,降低稅收政策帶來的合同資金風(fēng)險。

    (五)定期清理往來款項

    按照“業(yè)務(wù)歸口、誰發(fā)生、誰負責(zé)”的原則,業(yè)務(wù)部門應(yīng)對本部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)所形成的往來款項進行管理,財務(wù)部要定期開展往來款專項清理工作,加大清收力度,財務(wù)核對合同付款進度、供應(yīng)商賬面數(shù)據(jù),匯總、分解,下發(fā)業(yè)務(wù)部門后逐筆落實款項支付是否逾期、計劃清理時間等內(nèi)容,對逾期款項原因進行說明,并制定切實可行的清理計劃及措施,充分利用信息化水平,加強合同與資金管控對接,依托“業(yè)務(wù)清理、會計清賬、監(jiān)控預(yù)警、控制分析”的管理機制,對往來款項從產(chǎn)生到清理或最終處置進行全過程閉環(huán)管控,切實提高往來數(shù)據(jù)信息質(zhì)量,控制經(jīng)營風(fēng)險。

    (六)提高員工合同風(fēng)險防范和資金安全意識

    財務(wù)加大審核力度,聯(lián)合合同管理部門,組織全員培訓(xùn)。針對合理安排付款進度、預(yù)留質(zhì)保金,合同變更與銀行付款信息一致,無預(yù)算不支付、遲付,稅務(wù)風(fēng)險等重點突出問題講解,增強員工合同風(fēng)險防范意識、資金安全意識,減少簽約及執(zhí)行過程中的違約風(fēng)險,強化合同支付管控。

    四、加強全過程監(jiān)督,實現(xiàn)閉環(huán)管理

    企業(yè)各職能部門發(fā)揮監(jiān)督作用,整體合力,深挖薄弱環(huán)節(jié),分析資金安全風(fēng)險點,落實防控措施,堵塞管理漏洞,建立健全整改機制,加強資金安全監(jiān)督,切實提升了企業(yè)資金風(fēng)險防控能力。

    (1)全面覆蓋,過程管理。全面梳理查找業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同管理隱患和廉政風(fēng)險,覆蓋公司各業(yè)務(wù)。從經(jīng)法系統(tǒng)財務(wù)審核合同簽訂相關(guān)內(nèi)容涉及問題和風(fēng)險點;到業(yè)務(wù)部門合同支付業(yè)務(wù)流程及依據(jù)查找問題及風(fēng)險點,再到后期財務(wù)部往來款專項清理工作,全流程監(jiān)督,確保檢查不留死角,形成全面覆蓋、全程跟進,消除廉潔風(fēng)險隱患。

    (2)監(jiān)督到位,抓住重點。在全面覆蓋的基礎(chǔ)上,抓好重點領(lǐng)域監(jiān)督,將合同違約風(fēng)險隱患排查和往來款項清理作為監(jiān)督的重中之重,貫徹落實監(jiān)督工作要求,明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),努力實現(xiàn)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控有力、監(jiān)督有為、防范有效。

    (3)業(yè)務(wù)監(jiān)督,履行雙責(zé)。公司明確各管理部門監(jiān)督職責(zé)到崗到人,細化量化,監(jiān)督人員要自覺履行“一崗雙責(zé)”,在抓業(yè)務(wù)的同時行使監(jiān)督的責(zé)任,做到管事與管人有機結(jié)合。有效健全財務(wù)安全監(jiān)督、檢查,全面提升風(fēng)險監(jiān)控能力。

    (4)建立機制,保持長效。建立設(shè)計、執(zhí)行、評價及改進閉環(huán)管理機制,持續(xù)改進,動態(tài)適應(yīng)公司政策、業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、風(fēng)險水平等變化,實現(xiàn)內(nèi)控管理的持續(xù)完善與提升。

    (5)落實責(zé)任,推進整改。企業(yè)要以發(fā)現(xiàn)問題的整改為契機,落實整改主體責(zé)任,補專業(yè)短板,促專業(yè)領(lǐng)先。在資金管理上動真格、出實招,實現(xiàn)閉環(huán)管理;針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的具體問題,督促業(yè)務(wù)部門列出整改方式和整改結(jié)果,定期督查,直到問題整改到位。在做好具體問題整改的基礎(chǔ)上,更注重從源頭上探索深層次的原因,對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的帶有共性、苗頭性和傾向性的問題,分析原因、查找根源、堵塞漏洞、加強管理,形成防范問題再次發(fā)生的長效機制,發(fā)揮監(jiān)督的治本功能,切實做到問題源頭整改。

    (6)監(jiān)督到位,確保成效。切實完善資金業(yè)務(wù)流程,關(guān)注交叉地帶,從建章立制、優(yōu)化流程入手,實現(xiàn)規(guī)范監(jiān)督管控。強化監(jiān)督成果運用,將監(jiān)督管理與對業(yè)務(wù)部門考評相結(jié)合,做到“標(biāo)準(zhǔn)清晰、程序規(guī)范、管理高效、工作閉環(huán)”的工作效果。

    結(jié)語

    綜上所述,合同履約過程中存在較多資金安全風(fēng)險點,包括合同簽訂及支付不規(guī)范,公司內(nèi)部制度不完善、職責(zé)不明晰,稅收政策調(diào)整合同配合工作不及時,合同往來款項清理不及時,員工風(fēng)險意識淡薄等問題。為確保合同履約過程中資金的安全,企業(yè)應(yīng)采取促進業(yè)務(wù)規(guī)范、搭建業(yè)財共享平臺、完善內(nèi)控管理體系、細化公司各級資金安全責(zé)任、及時應(yīng)對合同稅務(wù)風(fēng)險、定期清理往來款項、提高員工合同風(fēng)險防范和資金安全意識等措施來防范合同資金風(fēng)險。從合同各環(huán)節(jié)入手,排查資金關(guān)聯(lián)風(fēng)險控制點,形成一種更有力的全過程監(jiān)督模式,實現(xiàn)閉環(huán)管理,建立長效管理、監(jiān)督、整改機制,實現(xiàn)管理效益效率的長效提升,確保公司資金安全

    穩(wěn)定。

    參考文獻

    [1]朱仲友.淺談電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理[J].中國國際財經(jīng),2017(09):199–200.

    [2]張楊.公司內(nèi)部會計控制和資金安全探討[J].財會學(xué)習(xí),2020(04):19–20.

    [3]張燕燕.論企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會計控制[J].中國管理信息化,2017(09):36–37.

    蔣玉潔

    摘要:加強合同管理有利于企業(yè)防范資金風(fēng)險和合同違約隱患。本文以合同履約為切入點,闡述了合同履約過程中存在的資金安全風(fēng)險問題,并根據(jù)分析提出了應(yīng)對措施,以健全企業(yè)財務(wù)安全監(jiān)督、提高風(fēng)險防控能力。

    關(guān)鍵詞:合同履約;資金安全;風(fēng)險控制

    引言

    國務(wù)院、國資委分別就加強中央企業(yè)資金管理提出明確意見和要求。保障資金安全關(guān)乎公司經(jīng)營全局和發(fā)展大計。管控資金安全風(fēng)險、消除資金安全隱患,是責(zé)無旁貸的政治任務(wù)和職責(zé)所在。近年來,資金安全事件多發(fā),資金安全管控形勢不容樂觀,各級紀(jì)委通報的違反中央八項規(guī)定精神虛開發(fā)票套取資金、違規(guī)私設(shè)“小金庫”、公款私存、轉(zhuǎn)移資金等問題比比皆是。因此,合同履約與支付作為合同過程管理的重要環(huán)節(jié),不僅是法律防范的重點,也是資金安全檢查的重點,更是內(nèi)控制度關(guān)聯(lián)風(fēng)險控制點。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制,注重經(jīng)營過程管理,從源頭規(guī)范合同履約與資金支付管理,縮小財務(wù)風(fēng)險范圍,從而提升資金保障能力、運作效益、安全水平。

    一、合同履約與資金安全研究的必要性

    合同管理貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營活動,資金作為企業(yè)的血液是依附在合同上來維持企業(yè)日常運轉(zhuǎn)。事前——合同是否納入預(yù)算、資金支付月度現(xiàn)金流預(yù)算管控,事中——合同簽訂是否符合財務(wù)、業(yè)務(wù)審核等要求,事后——合同執(zhí)行是否逾期,各環(huán)節(jié)與資金有著密不可分的聯(lián)系。過程中稍有偏差,將對資金安全將造成威脅。

    切實堵塞合同管理中的漏洞、有效健全財務(wù)安全監(jiān)督、檢查,發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能,從合同財務(wù)審核及資金支付環(huán)節(jié)嚴(yán)控審批,提高全員資金安全意識,防范資金安全風(fēng)險,強化資金過程管控,健全長效管理機制,杜絕習(xí)慣性違章行為,排查消除資金安全隱患,筑牢公司資金安全基礎(chǔ)。不斷提升資金效益,提質(zhì)安全基準(zhǔn),提高精益水平,促進財務(wù)管理“基礎(chǔ)工作更扎實、執(zhí)行監(jiān)督更到位、風(fēng)險防控更有力”。

    二、合同履約中存在資金安全風(fēng)險問題

    (一)合同簽訂及支付不規(guī)范

    合同安排發(fā)票入賬及付款進度不合理,未預(yù)留質(zhì)保金。業(yè)務(wù)部門管理過于粗放,嚴(yán)重脫離企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù),擬定合同時考慮不周,在事后執(zhí)行時將自己陷入兩難。合同付款方、金額、對方銀行賬號等變更未辦理相關(guān)變更手續(xù)。合同履約及付款未按合同約定進行,有違約風(fēng)險,埋下糾紛隱患。同時,重付、漏付等異常付款問題也成為合同履約過程中較為常見的問題。

    (二)公司內(nèi)部制度不完善、職責(zé)不明晰

    公司內(nèi)部缺少對職權(quán)的有效制約,內(nèi)部控制體系不完善。重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位人員鋌而走險,違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生,基層廉政風(fēng)險問題依然突出;各層級職責(zé)劃分不明確,缺乏對合同履約與資金安全風(fēng)險防范意識;業(yè)務(wù)與財務(wù)的脫節(jié),懂業(yè)務(wù)的資金安全意識不強,懂財務(wù)的前端業(yè)務(wù)不精通,使得合同履約過程中各環(huán)節(jié)銜接不順暢,會造成風(fēng)險面前責(zé)任推諉的局面。

    (三)稅收政策調(diào)整合同配合工作不及時

    增值稅稅改后,未將政策貫徹落實到位。稅率調(diào)整前后,未履約完成的合同是否按照新稅率變更合同總價款或保持總價不變,單方要求或雙方未達成一致,這都有可能造成合同違約,帶來資金風(fēng)險。

    (四)合同往來款項清理不及時

    目前,往來管理中較為突出的問題是長期掛賬往來款項清理不及時、往來對象管理不精準(zhǔn)等,一定程度上存在“業(yè)務(wù)部門不積極,財務(wù)部門不主動”的現(xiàn)象。究其原因及實際工作中的困難,主要有以下兩個方面:一是缺乏有效系統(tǒng)數(shù)據(jù)支撐。同一往來對象常常對應(yīng)多個部門、多個項目、多個經(jīng)辦人,而同一經(jīng)辦人又可能對應(yīng)多項目甚至部分費用+多項目;財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏時效性,時間久后,業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部無法跟蹤每個項目、每個合同的履約情況、往來款進度。二是財務(wù)部組織業(yè)務(wù)部門實施往來款清收的力度不足。監(jiān)督缺失,沒有形成有效的閉環(huán)管理機制,對于前端業(yè)務(wù)人員依賴很大;合同與賬務(wù)數(shù)據(jù)信息不對接,無法按經(jīng)濟業(yè)務(wù)清晰展示往來賬款未清情況,影響往來賬款清理以及后續(xù)跟蹤管理工作效率,造成部分款項掛賬時間已超出合同約定款項支付時間,尤其賬齡在三年以上的款項,合同違約風(fēng)險較高。

    (五)員工風(fēng)險意識淡薄

    財務(wù)部門弱化合同的審核,業(yè)務(wù)部門管理基礎(chǔ)薄弱,工作漂浮粗放、流程管控不力,導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員資金安全和法律風(fēng)險意識不強,存在較大的風(fēng)險隱患。

    三、風(fēng)險控制策略及手段

    (一)促進業(yè)務(wù)規(guī)范

    通過對合同線上簽訂監(jiān)督檢查,有效管控履約風(fēng)險,將財經(jīng)紀(jì)律和監(jiān)督規(guī)則逐步嵌入合同支付全過程執(zhí)行。強化流程剛性約束,財務(wù)部要堅守剛性底線,嚴(yán)格審核把關(guān),核實合同內(nèi)容是否納入年度預(yù)算、合同金額是否公允、付款方式、付款條件、付款時間及對方單位名稱;嚴(yán)把合同簽訂金額、稅率、稅項、發(fā)票內(nèi)容、進度節(jié)點等審核關(guān);推行月度現(xiàn)金流預(yù)算,實現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算有安排、支付進度有計劃;執(zhí)行資金分級授權(quán)管理,對各類合同的掛賬和付款環(huán)節(jié)規(guī)范授權(quán)審批控制,做到凡是政策不允許、流程不合規(guī)、支撐不充分的一律不予報銷。

    (二)搭建業(yè)財共享平臺

    運用業(yè)財融合和風(fēng)險實時監(jiān)控等管理理念,借助信息化手段,將原來的財務(wù)最后環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題、往來款的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不清晰等問題,提前到事中——合同的執(zhí)行、事前——合同的簽訂。對接合同經(jīng)法系統(tǒng)與財務(wù)模塊,搭建數(shù)據(jù)管理平臺,實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)信息集成、共享,實行合同履約全過程動態(tài)管理。協(xié)助提醒業(yè)務(wù)部門合同簽訂進度和付款執(zhí)行進度,既滿足業(yè)務(wù)部門跟蹤、督辦各進程的需求,根據(jù)完成率自覺加快執(zhí)行緩慢的合同,又保障財務(wù)賬面信息的時效性和準(zhǔn)確性,改變“合同無法追溯、項目無法細分、資金無法預(yù)警”的數(shù)據(jù)現(xiàn)狀。發(fā)揮相互監(jiān)督的作用,避免重付、漏付等合同履約中的資金問題。借助信息化管理平臺的優(yōu)勢,提升企業(yè)合同管理和資金風(fēng)險防控水平。

    (三)完善內(nèi)控管理體系,嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部牽制

    通過建立資金管理重點人員清冊,落實合同履約流程節(jié)點和各崗位職責(zé)權(quán)限,牢固樹立“底線思維”,有效規(guī)范從業(yè)人員職業(yè)行為,督促廣大基層員工嚴(yán)格自律、自我約束,守住底線、經(jīng)住誘惑。

    明確公司各層級職責(zé),細化資金安全責(zé)任,制定資金安全分級授權(quán)方案。加強各級歸口管理和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門、各級領(lǐng)導(dǎo)對前端環(huán)節(jié)的管控。分級授權(quán)對審批流程、授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)等進行優(yōu)化,各級領(lǐng)導(dǎo)將更多精力關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù),提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。

    完善合同管理、資金管理體系,按業(yè)務(wù)劃分類別,確定各類費用歸口管理部門。加強對全業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)、特別是資金支付前各環(huán)節(jié)的管控,明確歸口管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和財務(wù)部門的職責(zé),通過提高歸口管理部門人員綜合素質(zhì),做好合同鏈條管理的紐帶,促使有關(guān)部門各負其責(zé)、各盡其職,提高全流程風(fēng)險防控能力。按業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率及金額大小劃分審批權(quán)責(zé),嚴(yán)格履行資金支付審批程序,不提高審批金額標(biāo)準(zhǔn)、縮小審批范圍,規(guī)避資金風(fēng)險。業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人、審批負責(zé)人支付合同款項必須得到授權(quán),未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金支付業(yè)務(wù)。財務(wù)部嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位,嚴(yán)禁由一人全程辦理資金支付業(yè)務(wù)。

    (四)及時應(yīng)對合同稅務(wù)風(fēng)險

    弄懂學(xué)透新政策,有效掌握和把控其帶來的收益和風(fēng)險,做好政策培訓(xùn)宣貫工作,確保增值稅稅率調(diào)整后合同簽訂的有序進行。財務(wù)部做出必要工作提示,明確時間節(jié)點稅率變化對簽訂合同產(chǎn)生影響,未履行完成的合同應(yīng)以不含稅價格為計稅基礎(chǔ)簽訂補充協(xié)議。要求前端業(yè)務(wù)部門在以后合同中約定“若國家出臺新的稅收政策,則按新價稅合計數(shù)調(diào)整”,確保深化增值稅改革措施落實到位,同時,降低稅收政策帶來的合同資金風(fēng)險。

    (五)定期清理往來款項

    按照“業(yè)務(wù)歸口、誰發(fā)生、誰負責(zé)”的原則,業(yè)務(wù)部門應(yīng)對本部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)所形成的往來款項進行管理,財務(wù)部要定期開展往來款專項清理工作,加大清收力度,財務(wù)核對合同付款進度、供應(yīng)商賬面數(shù)據(jù),匯總、分解,下發(fā)業(yè)務(wù)部門后逐筆落實款項支付是否逾期、計劃清理時間等內(nèi)容,對逾期款項原因進行說明,并制定切實可行的清理計劃及措施,充分利用信息化水平,加強合同與資金管控對接,依托“業(yè)務(wù)清理、會計清賬、監(jiān)控預(yù)警、控制分析”的管理機制,對往來款項從產(chǎn)生到清理或最終處置進行全過程閉環(huán)管控,切實提高往來數(shù)據(jù)信息質(zhì)量,控制經(jīng)營風(fēng)險。

    (六)提高員工合同風(fēng)險防范和資金安全意識

    財務(wù)加大審核力度,聯(lián)合合同管理部門,組織全員培訓(xùn)。針對合理安排付款進度、預(yù)留質(zhì)保金,合同變更與銀行付款信息一致,無預(yù)算不支付、遲付,稅務(wù)風(fēng)險等重點突出問題講解,增強員工合同風(fēng)險防范意識、資金安全意識,減少簽約及執(zhí)行過程中的違約風(fēng)險,強化合同支付管控。

    四、加強全過程監(jiān)督,實現(xiàn)閉環(huán)管理

    企業(yè)各職能部門發(fā)揮監(jiān)督作用,整體合力,深挖薄弱環(huán)節(jié),分析資金安全風(fēng)險點,落實防控措施,堵塞管理漏洞,建立健全整改機制,加強資金安全監(jiān)督,切實提升了企業(yè)資金風(fēng)險防控能力。

    (1)全面覆蓋,過程管理。全面梳理查找業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同管理隱患和廉政風(fēng)險,覆蓋公司各業(yè)務(wù)。從經(jīng)法系統(tǒng)財務(wù)審核合同簽訂相關(guān)內(nèi)容涉及問題和風(fēng)險點;到業(yè)務(wù)部門合同支付業(yè)務(wù)流程及依據(jù)查找問題及風(fēng)險點,再到后期財務(wù)部往來款專項清理工作,全流程監(jiān)督,確保檢查不留死角,形成全面覆蓋、全程跟進,消除廉潔風(fēng)險隱患。

    (2)監(jiān)督到位,抓住重點。在全面覆蓋的基礎(chǔ)上,抓好重點領(lǐng)域監(jiān)督,將合同違約風(fēng)險隱患排查和往來款項清理作為監(jiān)督的重中之重,貫徹落實監(jiān)督工作要求,明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),努力實現(xiàn)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控有力、監(jiān)督有為、防范有效。

    (3)業(yè)務(wù)監(jiān)督,履行雙責(zé)。公司明確各管理部門監(jiān)督職責(zé)到崗到人,細化量化,監(jiān)督人員要自覺履行“一崗雙責(zé)”,在抓業(yè)務(wù)的同時行使監(jiān)督的責(zé)任,做到管事與管人有機結(jié)合。有效健全財務(wù)安全監(jiān)督、檢查,全面提升風(fēng)險監(jiān)控能力。

    (4)建立機制,保持長效。建立設(shè)計、執(zhí)行、評價及改進閉環(huán)管理機制,持續(xù)改進,動態(tài)適應(yīng)公司政策、業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、風(fēng)險水平等變化,實現(xiàn)內(nèi)控管理的持續(xù)完善與提升。

    (5)落實責(zé)任,推進整改。企業(yè)要以發(fā)現(xiàn)問題的整改為契機,落實整改主體責(zé)任,補專業(yè)短板,促專業(yè)領(lǐng)先。在資金管理上動真格、出實招,實現(xiàn)閉環(huán)管理;針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的具體問題,督促業(yè)務(wù)部門列出整改方式和整改結(jié)果,定期督查,直到問題整改到位。在做好具體問題整改的基礎(chǔ)上,更注重從源頭上探索深層次的原因,對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的帶有共性、苗頭性和傾向性的問題,分析原因、查找根源、堵塞漏洞、加強管理,形成防范問題再次發(fā)生的長效機制,發(fā)揮監(jiān)督的治本功能,切實做到問題源頭整改。

    (6)監(jiān)督到位,確保成效。切實完善資金業(yè)務(wù)流程,關(guān)注交叉地帶,從建章立制、優(yōu)化流程入手,實現(xiàn)規(guī)范監(jiān)督管控。強化監(jiān)督成果運用,將監(jiān)督管理與對業(yè)務(wù)部門考評相結(jié)合,做到“標(biāo)準(zhǔn)清晰、程序規(guī)范、管理高效、工作閉環(huán)”的工作效果。

    結(jié)語

    綜上所述,合同履約過程中存在較多資金安全風(fēng)險點,包括合同簽訂及支付不規(guī)范,公司內(nèi)部制度不完善、職責(zé)不明晰,稅收政策調(diào)整合同配合工作不及時,合同往來款項清理不及時,員工風(fēng)險意識淡薄等問題。為確保合同履約過程中資金的安全,企業(yè)應(yīng)采取促進業(yè)務(wù)規(guī)范、搭建業(yè)財共享平臺、完善內(nèi)控管理體系、細化公司各級資金安全責(zé)任、及時應(yīng)對合同稅務(wù)風(fēng)險、定期清理往來款項、提高員工合同風(fēng)險防范和資金安全意識等措施來防范合同資金風(fēng)險。從合同各環(huán)節(jié)入手,排查資金關(guān)聯(lián)風(fēng)險控制點,形成一種更有力的全過程監(jiān)督模式,實現(xiàn)閉環(huán)管理,建立長效管理、監(jiān)督、整改機制,實現(xiàn)管理效益效率的長效提升,確保公司資金安全

    穩(wěn)定。

    參考文獻

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