構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議

摘 要：內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中不僅屬于一項關(guān)鍵的制度安排，還屬于一項重要的管理活動，是行政事業(yè)單位提升自身綜合治理能力的重要基石。為此，行政事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制，科學構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范，并采取切實措施確保相關(guān)規(guī)范有效實施。目前很多行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范期間還存在一些不足，難以充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的重要價值，不利于行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。為此，本文著重結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)現(xiàn)狀，針對相關(guān)問題提出對策建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制規(guī)范;對策

一、前言

行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，有助于保障各項業(yè)務(wù)規(guī)范有序?qū)嵤岣邌挝徽w管理水平，優(yōu)化公共服務(wù)質(zhì)量，提升整體服務(wù)效率，從而在此基礎(chǔ)上構(gòu)建服務(wù)型單位。構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范是行政事業(yè)單位強化內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，能夠為后續(xù)內(nèi)部控制實施提供重要保障和指導(dǎo)，為此，有必要根據(jù)行政事業(yè)單位當前內(nèi)控規(guī)范建立現(xiàn)狀，探討構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)存在的主要問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位所構(gòu)建的內(nèi)控規(guī)范是否有效與內(nèi)控環(huán)境存在直接關(guān)聯(lián)，而當前我國部分行政事業(yè)單位缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，這一定程度上制約著內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。相比普通企業(yè)，行政事業(yè)單位未體現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)，加上組織形式有所局限，導(dǎo)致事業(yè)單位缺乏良好的自主管理能力。由于行政事業(yè)單位組織框架存在很多復(fù)雜的權(quán)利交叉情況，內(nèi)控規(guī)范構(gòu)建及實施期間經(jīng)常發(fā)生權(quán)責不一現(xiàn)象。另外，一些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制缺乏正確、深刻的認知，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控缺乏足夠重視，內(nèi)控人員在單位內(nèi)部普遍存在地位偏低等現(xiàn)狀，嚴重影響著行政事業(yè)單位構(gòu)建科學、有效的內(nèi)控規(guī)范。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

由于我國對內(nèi)部控制研究的時間還相對比較短，所以我國很多行政事業(yè)單位并未系統(tǒng)化、健全化的構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范，相關(guān)制度也不夠完善。大部分單位開展內(nèi)部控制，通常會依靠管理人員自身的工作經(jīng)驗，這直接影響著內(nèi)控實效性。根據(jù)相關(guān)要求，行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范必須有8項及以上制度，而現(xiàn)實中各單位均在不同程度上存在制度不完整、不健全等問題，還有的在制度銜接方面存在嚴重不足，難以充分體現(xiàn)內(nèi)控制度體系的綜合聯(lián)動效應(yīng)。在內(nèi)控制度制定期間，不同制度有不同的側(cè)重點和規(guī)范角度，如果不同制度之間難以到位的銜接，將導(dǎo)致實務(wù)工作中發(fā)生切塊管理，無法構(gòu)建系統(tǒng)的管理體系，難以發(fā)揮內(nèi)控管理效能。還有部分行政事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制機構(gòu)，人員配備不足，未嚴格落實不相容崗位分離制度，導(dǎo)致內(nèi)控規(guī)范基礎(chǔ)較為薄弱。

（三）內(nèi)外部審計監(jiān)督不到位

行政事業(yè)單位開展內(nèi)控工作，要求對各內(nèi)控活動實行嚴格的審計與監(jiān)督，保證各項內(nèi)控活動規(guī)范、有序地進行，并在此基礎(chǔ)上保障單位資產(chǎn)安全完整。但目前一些行政事業(yè)單位由于不夠重視內(nèi)部審計，造成內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性和獨立性，這將很難發(fā)揮其監(jiān)督作用，也就無法有效制約單位日常工作和各項內(nèi)控活動。行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督主要源自審計和財政部門，而實際上這兩部門很少會檢查單位內(nèi)控規(guī)范的構(gòu)建情況，財政審計部門也無法全面保證有效落實監(jiān)督工作，這就導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位所存在的不符合要求的資金運行情況不能及時被發(fā)現(xiàn)。

（四）內(nèi)部溝通不暢

目前很多行政事業(yè)單位存在溝通不暢問題，究其根源主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，是由于行政事業(yè)單位以往的內(nèi)部溝通形式主要體現(xiàn)在上下級直接溝通，很少出現(xiàn)跨層級溝通情況，而平級部門相互之間也缺乏有效溝通，單位內(nèi)部也未建立系統(tǒng)化內(nèi)部溝通機制;另一方面，雖然行政事業(yè)單位近年來不斷加大政府信息公開力度，而不可否認，透明化的內(nèi)部信息依舊具有一定的滯后性，還不能真正為民眾提供透明、公開、真實的實時政府信息。

三、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議

（一）構(gòu)建優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位要構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，就要注重使單位領(lǐng)導(dǎo)逐步提升自身綜合素養(yǎng)，并將各部門領(lǐng)導(dǎo)當作責任人進行內(nèi)控運行機制的構(gòu)建，促使各部門領(lǐng)導(dǎo)全面領(lǐng)導(dǎo)并負責本部門日常內(nèi)控工作，有效增強內(nèi)控環(huán)節(jié)各部門領(lǐng)導(dǎo)的使命感與責任心。同時，行政事業(yè)單位要注重合理調(diào)整組織框架，立足監(jiān)督、執(zhí)行、決策等層面搭建內(nèi)控組織框架，落實責任到人制度和不相容崗位分離制度，使不同部門之間加強相互監(jiān)督。另外，行政事業(yè)單位要科學構(gòu)建完善的人才配置制度及人才晉升機制，從而不斷優(yōu)化調(diào)整內(nèi)控人才隊伍，保證各項內(nèi)控規(guī)范高效落實。

（二）不斷完善內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位要加強構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范，就要健全、完善的建立內(nèi)控管理制度。行政事業(yè)單位要著重針對財務(wù)管理提升內(nèi)控水平，圍繞資金管控構(gòu)建健全的收支控制體系和預(yù)算管理體系，全面提升資金利用效率和控制水平。為了有效落實單位資產(chǎn)控制制度，可專門組建相關(guān)內(nèi)控小組來負責資產(chǎn)內(nèi)部控制，對日常資產(chǎn)使用情況進行動態(tài)監(jiān)督，詳細劃分資產(chǎn)控制責任，保證資產(chǎn)使用科學合理。同時，行政事業(yè)單位要結(jié)合單位自身管理特點，建立健全的內(nèi)控體系，詳細分析并總結(jié)歸納內(nèi)控規(guī)范細則，保證內(nèi)控規(guī)范在充分發(fā)揮其指導(dǎo)作用下促進事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展[4]。另外，行政事業(yè)單位各級管理層要強化風險管理意識，健全地建立風險管控體系，不斷更新風險控制理念，優(yōu)化風險控制方法，最大程度降低財務(wù)風險發(fā)生幾率。行政事業(yè)單位還要不斷健全內(nèi)控監(jiān)督機制，保證特殊事件處理、資金調(diào)度等工作具有可靠的決策依據(jù)，在單位各部門、各工作人員加強相互監(jiān)督與相互制約基礎(chǔ)上，全面提升日常工作質(zhì)量與效率。

（三）增強內(nèi)外審計監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范期間，還要注重對各項內(nèi)控活動加強審計監(jiān)督，以確保各項內(nèi)控活動高效、有序的開展，并在此基礎(chǔ)上保證各項內(nèi)控規(guī)范充分發(fā)揮實效作用。行政事業(yè)單位要在單位內(nèi)部獨立的建立內(nèi)部審計部門，注重保持內(nèi)部審計部門具有高度權(quán)威性與獨立性，確保各項內(nèi)部審計工作不會受到干擾。同時，行政事業(yè)單位要健全的建立內(nèi)部審計制度，并基于相關(guān)制度開展各項日常審計活動。單位在開展內(nèi)部經(jīng)濟活動期間，要主動接受來自審計部門的監(jiān)督管理。在日常管理中，要著重圍繞容易發(fā)生問題的工作，實行定期不定期檢查，以起到警示作用，防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。同時，要著重監(jiān)督物資采購工作，有效遏制舞弊、貪污等行為。

（四）建立信息化溝通系統(tǒng)

事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范構(gòu)建期間，要注重運用現(xiàn)代化信息技術(shù)使內(nèi)部信息溝通提高效率，并在計算機技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運用基礎(chǔ)上，在單位內(nèi)部構(gòu)建統(tǒng)一、順暢的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，突破不同層級與部門之間的溝通壁壘，在強化信息溝通基礎(chǔ)上使單位財務(wù)報告具有更高準確性與真實性。另外，行政事業(yè)單位要著重針對政府信息加強透明化、公開化建設(shè)，積極搭建信息化官方平臺，比如可通過人民日報APP、行政事業(yè)單位微信公眾號端口等主動公開政府信息，使行政事業(yè)單位接受民眾監(jiān)督，逐步提升公信力。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范屬于一項復(fù)雜的系統(tǒng)化任務(wù)，要求單位領(lǐng)導(dǎo)及各層工作人員共同配合，協(xié)同努力。在行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范實際構(gòu)建環(huán)節(jié)，要高度關(guān)注目前內(nèi)控規(guī)范建立的不足與缺陷，為內(nèi)控規(guī)范建立營造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，不斷完善內(nèi)控制度，加強內(nèi)外審計監(jiān)督，并積極建立信息化溝通系統(tǒng)，充分提升行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范實效性，從而為有效開展內(nèi)部控制、促進單位健康持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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作者簡介：宋春梅，1971年，女，漢族，遼寧省丹東市，大學本科，高級會計師，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。