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    營改增對建筑行業(yè)業(yè)績的影響

    2020-11-09 04:06:14王良
    財會學(xué)習(xí) 2020年29期
    關(guān)鍵詞:建筑企業(yè)營業(yè)稅業(yè)績

    王良

    摘要:本文從建筑行業(yè)實施“營改增”的必要性和可行性入手,分析建筑行業(yè)“營改增”的現(xiàn)狀及對其行業(yè)的影響,分析建筑行業(yè)“營改增”存在的問題,并在此基礎(chǔ)上深入探討建筑行業(yè)“營改增”的應(yīng)對策略。

    關(guān)鍵詞:營業(yè)稅;增值稅;建筑企業(yè);業(yè)績

    引言

    優(yōu)化稅務(wù)制度是稅務(wù)改革的目標(biāo)。本篇文章主要對建筑業(yè)稅制改革方面存在的不足以及潛在的影響進(jìn)行了分析研究,并針對性地提出了具有行業(yè)和稅收制度特點相關(guān)對策。我國在結(jié)構(gòu)性減稅的措施方面最重要的就是“營改增”,目前,建筑企業(yè)有自己的特點,建筑企業(yè)的發(fā)展離不開國家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收制度的調(diào)整對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本篇文章分析的重點是建筑業(yè)應(yīng)如何減少稅收開支,從而保證在改革之后建筑行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會增加。

    一、研究背景及意義

    我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷地加快,社會分工明確,目前阻礙經(jīng)濟(jì)升級最為嚴(yán)重的因素就是重復(fù)征稅的情況。我國在《關(guān)于營改增試點方案》中已明確將“營改增”納入改革方案當(dāng)中。

    “營改增”對于我國經(jīng)濟(jì)的活躍發(fā)展、相關(guān)部門的發(fā)展和勞動力的增長都很重要。在2015-2018年期間我國的建筑產(chǎn)值利潤率比較低,生產(chǎn)的利潤無法順應(yīng)社會的貢獻(xiàn)率。2018年,我國的建筑行業(yè)總產(chǎn)值同比增長率增加,我國的建筑行業(yè)正在逐漸地進(jìn)步。

    “營改增”有助于結(jié)構(gòu)現(xiàn)代化和提高建筑企業(yè)的效率,并對行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈的運作產(chǎn)生了重大影響?!盃I改增”在很大程度上緩解了重復(fù)征稅,有利于促進(jìn)行業(yè)向?qū)I(yè)化的程度發(fā)展,有助于營造一個更加公平的競爭環(huán)境,降低了稅收的成本,減少了稅收方面的負(fù)擔(dān)。

    二、建筑行業(yè)實施“營改增”的必要性和可行性

    (一)建筑行業(yè)實施“營改增”的必要性

    增值稅是我國第一大稅種,有嚴(yán)格的管理制度?!盃I改增”必然會導(dǎo)致建筑業(yè)的財務(wù)核算工作發(fā)生重大變化?!盃I改增”既為企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān),又避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象,但在實踐中卻發(fā)現(xiàn)了很多的問題和不足。例如,由于企業(yè)規(guī)模小、缺乏稅務(wù)意識或沒有開具發(fā)票,這就會導(dǎo)致建筑部門的會計核算遇到困難。向建筑業(yè)提供原材料的企業(yè)規(guī)模各不相同,有些企業(yè)不符合一般的稅收標(biāo)準(zhǔn),例如提供磚、瓦礫、沙子、石頭和油漆的企業(yè),在這些企業(yè)中,通常難以獲得增值稅的專用發(fā)票,這就造成了一些問題的出現(xiàn)。增值稅使財務(wù)會計核算更加標(biāo)準(zhǔn)化,為了建立一個完整的、明確的抵扣鏈條,“營改增”中規(guī)定建筑業(yè)的大多數(shù)企業(yè)必須是支付增值稅的企業(yè),這有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和提高產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化。

    (二)建筑行業(yè)實施“營改增”的可行性

    2012年1月,“營改增”在上海開始,并取得了顯著的成果,許多地區(qū)也開始實現(xiàn)減稅目標(biāo)。隨著改革舉措的順利協(xié)調(diào)和持續(xù)穩(wěn)定實施,試點地區(qū)的發(fā)展逐漸取得了成功?!盃I改增”促進(jìn)了試點產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,加深了二、三產(chǎn)業(yè)的整合,促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)鏈的革新,證實了“營改增”是可行的。

    在建筑業(yè),“營改增”的先決條件已經(jīng)具備,建筑公司有復(fù)雜的資金形態(tài),如儲備資金、生產(chǎn)資金和成本資金。無論“營改增”變化的規(guī)模如何,最終都會以貨幣基金的形式出現(xiàn)。從消耗性用品的使用過程開始,逐漸形成一個經(jīng)營的過程,其中包括原料的投入、產(chǎn)品的生產(chǎn)、成品的產(chǎn)生以及獲得工程款。因此,建筑行業(yè)在對增值稅的銷項稅額和進(jìn)項稅額的計算方面是有能力的。

    三、建筑行業(yè)“營改增”的現(xiàn)狀及對其行業(yè)的影響

    (一)建筑行業(yè)“營改增”的現(xiàn)狀

    在實施“營改增”之后,公司的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,即子公司進(jìn)行了重組,不僅建立了新的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu),而且增加了勞務(wù)、租賃等方面的企業(yè)。企業(yè)的經(jīng)營方式發(fā)生了變化。增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額主體必須與中標(biāo)主體相符。為了滿足這一要求,建筑公司選擇了一種直接或集中管理工程項目的模式,這一模式已被采納,大大降低了掛靠模式,精細(xì)化管理方面也所加強(qiáng)。例如,為了加強(qiáng)標(biāo)前管理,大多數(shù)企業(yè)將稅務(wù)與市場評估更緊密地聯(lián)系起來,以促進(jìn)標(biāo)前管理,并加強(qiáng)對分銷商的管理,使投標(biāo)程序更加標(biāo)準(zhǔn)化。供應(yīng)商的選擇取決于是否出示增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以利用信息系統(tǒng)提高工作效率和準(zhǔn)確性,加強(qiáng)稅務(wù)管理,避免稅務(wù)風(fēng)險。

    (二)營改增對業(yè)績的影響

    緩解了重復(fù)征稅,并實現(xiàn)了合理的稅收。當(dāng)建筑企業(yè)購買建筑原材料和建筑設(shè)備時,也可以扣除增值稅中的進(jìn)項稅額,重復(fù)征稅問題得到了非常有效的處理,企業(yè)的稅收成本大大降低,發(fā)展機(jī)會也有所增加。

    對于建筑市場的秩序有維護(hù)的作用,經(jīng)營的行為也更加的規(guī)范。實行“營改增”使建筑業(yè)能夠通過互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證系統(tǒng)獲得必要的確認(rèn)和認(rèn)證,這使建筑公司能夠更好地規(guī)范管理發(fā)票,并有助于減少偽造發(fā)票的違法行為。

    在實施“營改增”之后,由于建筑公司購買的材料和設(shè)備可以從增值稅中扣除,建筑公司為了獲得更大的抵扣金額,可以優(yōu)先購買先進(jìn)的設(shè)備,增加生產(chǎn)和經(jīng)營的規(guī)模。除此之外,先進(jìn)設(shè)備的投入使用有利于減少對于勞動力的需求,從而減少對于勞動力方面的成本投入。無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓也在此范圍之內(nèi),在一定程度上有助于增加對研究和開發(fā)的投資,并使建筑公司的現(xiàn)有技術(shù)更加的現(xiàn)代化。

    四、建筑行業(yè)“營改增”存在的問題

    (一)企業(yè)會計稅收核算工作更為煩瑣

    原則上,改革后的平均均減會超過80%,這不符合現(xiàn)實。建筑業(yè)的利潤率很低,2018年僅為3.5%。事實上,許多的因素如工程項目的墊資和中標(biāo)價的下浮以及工程活動中的環(huán)境壓力,已成為高勞動力成本影響的重要指標(biāo)。外包工程、沖突和掛靠工程,如異地建筑服務(wù)提前繳納稅款,這使得一般的建筑業(yè)納稅人的稅務(wù)核算更加的復(fù)雜。

    (二)進(jìn)項稅額難以抵扣

    建筑業(yè)總收入的近30%是勞動成本,企業(yè)在一段時間內(nèi)無法獲得增值稅專用發(fā)票,主要是因為勞務(wù)分包商的改組步伐與建筑業(yè)的改組步伐不同。另外,一些供應(yīng)商也無法獲得增值稅專用發(fā)票,例如磚、瓦礫、灰燼、沙子、石頭等供貨商都不具備相應(yīng)的資格。大多數(shù)建筑公司是多樣化的,涉及許多領(lǐng)域。從增值稅中扣除進(jìn)項稅額的困難因單位和操作要素而異。

    (三)發(fā)票風(fēng)險陡增

    企業(yè)不能計算進(jìn)項稅額,除非企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)得到認(rèn)證和申報。這就需要提高企業(yè)對稅收和減稅的認(rèn)識。同時改革對于發(fā)票的控制工作會大有改進(jìn)。然而,也存在著偽造增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。如果不嚴(yán)格控制發(fā)票,企業(yè)可能遭受財產(chǎn)損失,甚至可能會造成違法犯罪。

    (四)現(xiàn)金的流動受限制

    在“營改增”的影響之下,建筑行業(yè)的現(xiàn)金流動也會受到一定的限制。具體來說,建筑企業(yè)如果在小型的材料經(jīng)銷商處采購施工所需的原材料,那么則不能應(yīng)用進(jìn)項稅額抵扣的相關(guān)措施,這就會增加企業(yè)增值稅上繳的額度,從而使得建筑企業(yè)需要使用的現(xiàn)金數(shù)量增加,從而對建筑企業(yè)的現(xiàn)金流動造成不利的影響。除此之外,相比較于其他行業(yè)的產(chǎn)品銷售工作來說,建筑企業(yè)的在產(chǎn)品銷售的方法上存在很大的差異,該產(chǎn)品的銷售金額較高,而且客戶在完成所需繳納的金額時,建筑企業(yè)無法及時地確認(rèn),這就導(dǎo)致時間間隔較長。當(dāng)建筑企業(yè)申報未交稅金的納稅工作時,就會直接的減少企業(yè)日常運作的資金,從而減少了建筑企業(yè)的現(xiàn)金流。

    五、建筑行業(yè)“營改增”的應(yīng)對策略

    (一)加強(qiáng)稅收籌劃

    全面實施“營改增”將為建筑公司提供更好的稅收機(jī)會,并應(yīng)在多個層次進(jìn)行規(guī)劃。在選擇承包商和材料經(jīng)營商時,必須從各個方面分析研究其利弊,并確定比較價格和繳納稅款的最佳辦法。企業(yè)應(yīng)通過購買建筑材料、投資固定資產(chǎn)等提高利潤,并規(guī)劃長期投資方案。在調(diào)整方案中,應(yīng)不斷注意國家稅法的發(fā)展和變化,并分析各種政策,以避免政策變革加重稅務(wù)負(fù)擔(dān)和業(yè)務(wù)風(fēng)險。

    (二)加強(qiáng)財務(wù)管理人員建設(shè)

    建筑企業(yè)在選擇會計核算方式的時候要選擇適合企業(yè)發(fā)展的,并提高財務(wù)軟件的規(guī)范化。建筑企業(yè)可以組織財務(wù)工作人員參加稅務(wù)和業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí),定期地對工作的內(nèi)容進(jìn)行修改。只有在財務(wù)人員了解并熟練地掌握新的稅收制度和會計政策之后,企業(yè)的財務(wù)管理才能得到改善,從而提高建筑企業(yè)的利潤。

    (三)提高企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性

    隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策得到了發(fā)展,建筑企業(yè)在這種情況下將會面臨更大的挑戰(zhàn),這就需要建筑企業(yè)根據(jù)實際的情況并學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的技術(shù)手段,提高經(jīng)營管理工作的規(guī)范化,繼續(xù)改進(jìn)技能管理,以減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險,提高企業(yè)的效率和管理。除此以外,在對建筑企業(yè)進(jìn)行管理的過程中,建筑公司還應(yīng)采用適當(dāng)?shù)臅嬚?,有效地避免與會計變動有關(guān)的風(fēng)險。在“營改增”正式的實施之后,在一定程度上影響到了企業(yè)的核算工作、內(nèi)部控制工作以及對合同的管理等,從而導(dǎo)致建筑企業(yè)中會計工作人員的工作方法進(jìn)行了優(yōu)化,建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地按照會計準(zhǔn)則中的規(guī)定對企業(yè)在發(fā)展過程中所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的分析處理,從而有效地減少企業(yè)在稅負(fù)方面的負(fù)擔(dān)。此外,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)順應(yīng)政策的變化,及時地優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部的會計核算制度,確保有效的開展稅收會計核算的工作,從而確保建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益不會受到新稅收制度的影響。

    (四)使用分期抵扣的方法

    建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中,需要機(jī)械設(shè)備的支持,因此,企業(yè)會使用大量的資金購買施工中所需的機(jī)械設(shè)備。正常來說,機(jī)械設(shè)備可以進(jìn)行長期的使用,因此它也是企業(yè)固定資產(chǎn)中的一部分。一般情況下,在企業(yè)開始建立時,會花費大量的資金購買機(jī)械設(shè)備,如果企業(yè)一次性的對該機(jī)械設(shè)備進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣,那么就會增加企業(yè)設(shè)備購買增值稅的進(jìn)項稅額,從而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)發(fā)展受到不利的影響。在這種情況下,企業(yè)可以選擇對機(jī)械設(shè)備采用一種分階段的抵扣方法,從而減少建筑公司的稅負(fù)壓力。

    (五)針對性開展稅收改革

    我國幅員遼闊,人口眾多,但人口分布不均,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展也不均勻。相對來說,我國東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快,中部地區(qū)以及西部地區(qū)的發(fā)展較慢。那么,針對這種情況,如果東部與中部、西部地區(qū)采用相同的稅收標(biāo)準(zhǔn),不僅不利于稅收工作的開展,還會導(dǎo)致建筑行業(yè)的發(fā)展更加不平衡,從而導(dǎo)致地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異增加。因此,這就需要在進(jìn)行稅收改革工作的過程中,應(yīng)當(dāng)結(jié)合各個地區(qū)的特點,針對性地開展稅收改革工作,并使用差異化的管理方法,從而提高稅收改革工作的質(zhì)量。

    結(jié)語

    本文詳細(xì)分析了“營改增”對建筑業(yè)業(yè)績的影響。它還幫助人們更好地了解“營改增”在建筑部門所面臨的困難和挑戰(zhàn),并探討符合該行業(yè)基本情況的解決辦法。建筑公司的管理人員必須努力應(yīng)對和適應(yīng)“營改增”制度所帶來的勢頭。確保建筑公司順利、穩(wěn)定地過渡稅制改革時期,并規(guī)劃其自身的發(fā)展和經(jīng)營模式,以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)和健康發(fā)展。

    參考文獻(xiàn)

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