上市公司內(nèi)部控制問題及建議

鐘炎君

摘要：內(nèi)部控制指的是企業(yè)經(jīng)營的過程中，為了確保資金安全、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，能夠?qū)⒔?jīng)營戰(zhàn)略的作用更好地發(fā)揮出來，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列控制措施，內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展非常重要。當(dāng)前上市公司經(jīng)營發(fā)展中，若是內(nèi)部控制體系比較好，能夠切實(shí)提高公司經(jīng)營的現(xiàn)代化水平，幫助企業(yè)樹立競爭優(yōu)勢。但是通過分析當(dāng)前上市公司的經(jīng)營可以發(fā)現(xiàn)，很多上市公司內(nèi)部控制中還存在較多的問題，這也給上市公司更好的經(jīng)營發(fā)展造成了較大的影響。文章主要分析了上市公司內(nèi)部控制的意義及存在的問題，并找到了一些問題解決措施，希望能夠幫助上市公司做好內(nèi)部控制，提高其市場競爭力，給其生存發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;問題;意義;策略

引言

在企業(yè)管理中內(nèi)部控制是非常重要的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制水平會(huì)直接決定企業(yè)的管理水平，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，企業(yè)想要更好的發(fā)展便需要努力上市。在企業(yè)上市后，其內(nèi)部管理受到的監(jiān)管會(huì)更加嚴(yán)格，這也導(dǎo)致了上市企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題逐步的顯露，上市公司需要做好內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的作用更好地發(fā)揮出來，為企業(yè)更好的發(fā)展提供服務(wù)。

一、上市公司內(nèi)部控制意義分析

（一）做好內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全

對于上市公司而言，做好內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)浪費(fèi)和資產(chǎn)流失的情況。企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)一般包含了流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)。若是內(nèi)部控制制度完善，能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，從而給企業(yè)更好的發(fā)展，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部控制能夠切實(shí)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的能力

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過程中面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地增加，為了更好地發(fā)展，企業(yè)也更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理[1]。對于上市公司而言，內(nèi)部控制工作的開展能夠幫助企業(yè)更好的識(shí)別和預(yù)估企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解決措施的提出，能夠幫助企業(yè)更好地解決其經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展造成的影響。

二、我國上市公司內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）上市公司內(nèi)部控制制度沒有得到落實(shí)，很難有效的執(zhí)行

上市公司根據(jù)規(guī)范制定了一些符合監(jiān)管要求的內(nèi)部控制制度。并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所還會(huì)在對上市公司進(jìn)行年報(bào)審計(jì)的時(shí)候，專審企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況，并出具內(nèi)部控制制度專項(xiàng)報(bào)告。

在我國企業(yè)發(fā)展中，上市公司是企業(yè)的表率，其已經(jīng)根據(jù)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部的相關(guān)要求進(jìn)行了符合相關(guān)要求的內(nèi)控制度制定，但是因?yàn)槭艿绞袌霏h(huán)境和公司特點(diǎn)的影響，很多上市公司的管理人員本身的內(nèi)控意識(shí)較差，內(nèi)控不夠重視、監(jiān)督不夠完善、信息溝通傳遞不夠暢通的情況普遍存在。很多上市公司內(nèi)部控制工作開展也往往是為了應(yīng)付證監(jiān)會(huì)的檢查，進(jìn)行內(nèi)部控制的目的也是為了通過檢查，這也直接導(dǎo)致上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，制度停留在初級階段的原因，很難真正地落實(shí)到上市公司經(jīng)營活動(dòng)中去，這也導(dǎo)致了內(nèi)控的作用很難得到發(fā)揮，無法幫助企業(yè)更好的經(jīng)營決策，應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制建立的意義也很難得到發(fā)揮。

（二）組織結(jié)構(gòu)不夠合理，內(nèi)控體系和監(jiān)督制度不夠健全和完善

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對組織內(nèi)部的不同工作人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行了明確的劃分。而受到傳統(tǒng)思想的影響，我國很多企業(yè)都是針對基層員工制定的規(guī)范和限制比較多，對于管理層和治理層的規(guī)范和限制比較少，即便是有限制也非常少，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度很難控制，而若是限制條款不夠有效，那么便需要人自律，對于員工而言，自律有限。無論是社會(huì)還是企業(yè)想要取得進(jìn)步，必須制定約束制度，若是制約條款不夠有效，公司高層管理者得到的監(jiān)督也較少，這也會(huì)導(dǎo)致上市公司出現(xiàn)一言堂的情況。我國很多企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)級別都在管理層之下，往往是財(cái)務(wù)部門的組成部分，即便是獨(dú)立也和其他部門平行，其工作開展的時(shí)候，需要受到上級部門的授權(quán)，不但無法監(jiān)督上級部門，甚至也無法監(jiān)督同級部門。

（三）內(nèi)控制度宣傳不到位，沒有做好溝通工作

想要發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，需要真正的將其運(yùn)用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中去，和每個(gè)工作人員都有一定的關(guān)系，內(nèi)部控制工作想要做好，需要每一個(gè)員工都參與進(jìn)來。制度建設(shè)的目的是為了更好地經(jīng)營管理，在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的過程中會(huì)發(fā)生一定的變化，為了滿足實(shí)際需要，也必須完善改進(jìn)相關(guān)的制度，確保制度能夠跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，符合企業(yè)管理的需要[2]。但是我國上市企業(yè)比較重視公司業(yè)績的提高和公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部控制無法直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)常會(huì)被公司忽略，管理人員不夠重視內(nèi)部控制，沒有認(rèn)識(shí)到其重要性，沒有根據(jù)需要做好宣傳，甚至很多員工并沒有理解內(nèi)部控制這個(gè)概念。公司業(yè)務(wù)開展依靠的是企業(yè)的員工，如果員工本身內(nèi)控意識(shí)較差，經(jīng)營的時(shí)候不重視內(nèi)控，企業(yè)很容易出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)。還有些公司沒有做好溝通工作，不同部門和上下級之間很少進(jìn)行溝通，沒有及時(shí)地進(jìn)行意見的溝通，若是出現(xiàn)涉及多個(gè)部門、多個(gè)工作人員的責(zé)任事故，就非常容易出現(xiàn)互相推諉扯皮的情況，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作的提高，給企業(yè)更好的經(jīng)營發(fā)展造成較大的影響。

（四）上市公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，風(fēng)險(xiǎn)管理的制度不夠健全

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，風(fēng)險(xiǎn)是每時(shí)每刻都存在的，任何一個(gè)行為都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，這便要求上市公司必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷地提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是上市公司的管理人員更是這樣。但是，當(dāng)前我國的上市公司還不夠重視風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)管理，上市公司本身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，風(fēng)險(xiǎn)管理制度也不夠完善，上市公司內(nèi)部控制制度中的風(fēng)險(xiǎn)評估僅僅是內(nèi)控的組成部分之一，往往是簡單說明，并沒有形成較為有效的制度，很多上市公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的時(shí)候，不夠有效，影響公司經(jīng)營管理的進(jìn)行。

（五）信息系統(tǒng)存在明顯的缺陷

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，信息技術(shù)在各個(gè)行業(yè)中的應(yīng)用也非常廣泛，社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，上市公司的業(yè)務(wù)開展及內(nèi)部管理都需要將信息化作為基礎(chǔ)。上市公司想要更好的發(fā)展，便必須將內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮出來。信息系統(tǒng)則是內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，若是信息系統(tǒng)不夠健全和完善，信息來源的準(zhǔn)確度和完整性都沒有保證，管理人員很難得到足夠的信息，那么在決策的時(shí)候很容易出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤的情況，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，給公司更好的經(jīng)營發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙。

三、上市公司完善內(nèi)部控制的措施分析

（一）進(jìn)行良好內(nèi)控環(huán)境營造，提高工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)

在上市公司中，內(nèi)部控制環(huán)境是非常重要的影響因素，也是內(nèi)控制度建立和完善的保證。內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)直接給內(nèi)控的建立和運(yùn)行以及內(nèi)控制度有效性的發(fā)揮造成較大的影響。在內(nèi)部控制環(huán)境中，公司治理是最為重要的組成部分，公司作為獨(dú)立個(gè)體，公司治理是公司經(jīng)營活動(dòng)開展和各項(xiàng)制度制定的環(huán)境，若是公司治理存在問題，那么各項(xiàng)制度的作用便很難得到發(fā)揮，尤其是內(nèi)控制度。內(nèi)控制度本身便具有防范、監(jiān)督以及控制的責(zé)任，會(huì)給每個(gè)公司員工的行為造成一定的限制，若是治理環(huán)境不夠規(guī)范，那么內(nèi)部控制制度的作用也很難得到發(fā)揮，這便需要上市公司認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，特別是領(lǐng)導(dǎo)必須提高自身的內(nèi)控意識(shí)，并帶動(dòng)整個(gè)公司及時(shí)地更新內(nèi)控的觀念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性[3]。公司管理層還必須根據(jù)公司的實(shí)際情況來進(jìn)行內(nèi)部控制制度的規(guī)劃和完善，對上市公司發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的認(rèn)知，及時(shí)地了解做好內(nèi)控制度對于風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，將員工的工作積極性調(diào)動(dòng)起來，確保每個(gè)員工都能夠主動(dòng)積極地參與到內(nèi)部控制中來。上市公司還應(yīng)該在這個(gè)基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和發(fā)展需要，完善和執(zhí)行內(nèi)控制度，將其作用發(fā)揮出來。

（二）完善內(nèi)控體系，做好內(nèi)控監(jiān)督

對于上市公司而言，做好內(nèi)部組織制度的完善對內(nèi)控制度的執(zhí)行非常重要。雖然公司法明確規(guī)定了上市公司組織結(jié)構(gòu)，但是相關(guān)的條文比較簡單，這也導(dǎo)致有些上市公司組織結(jié)構(gòu)不夠完善，特別是監(jiān)督機(jī)制存在的問題較多，從而給上市公司更好的發(fā)展造成較大的影響。對于上市公司而言，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對風(fēng)險(xiǎn)控制非常重要，若是制度沒有監(jiān)督，那么制度很難得到落實(shí)。所以，上市公司必須重視員工主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，重視內(nèi)部控制制度的落實(shí)，讓全體員工真正地參與到內(nèi)部控制中來，這樣若是出現(xiàn)問題，能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，及時(shí)地進(jìn)行整改和完善，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，幫助企業(yè)提高其經(jīng)營效果，給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）加大宣傳力度，加強(qiáng)各部門之間的溝通

內(nèi)部控制的作用想要發(fā)揮出來，便必須將其落實(shí)。為了讓所有員工都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，我們便必須做好宣傳和推廣工作[4]。首先上市公司進(jìn)行公司管理的時(shí)候，可以將內(nèi)部控制理念融入進(jìn)來，在潛移默化中將其灌輸給員工，幫助員工形成正確的內(nèi)部控制意識(shí)，真正地認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制的重要性，主動(dòng)積極地進(jìn)行內(nèi)部控制。其次，需要做好內(nèi)控理念宣傳工作，幫助員工真正地認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制的重要性，幫助其提高綜合素質(zhì)，將員工的工作積極性發(fā)揮出來。不同部門之間的溝通對上市公司發(fā)展非常重要。上市公司應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理方式來進(jìn)行有效溝通機(jī)制的完善，確保溝通順暢，分工和權(quán)責(zé)明確，這樣才能夠幫助公司提高其經(jīng)營的效率。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善

上市公司必須認(rèn)識(shí)到經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對于風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。特別是管理人員，不但必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，還必須提高自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對意識(shí)和能力，將相關(guān)的知識(shí)灌輸給員工，幫助員工提高認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的后果以及風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行分工，做好工作的處理，盡量地控制和消滅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定的時(shí)候，必須全面的考慮到自身的情況和需要，普及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從全員出發(fā)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)降低損失。

（五）做好信息系統(tǒng)建設(shè)

上市企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到信息系統(tǒng)建設(shè)對內(nèi)控管理工作開展的重要性，根據(jù)自身情況和需要來進(jìn)行信息溝通和管理制度，完善信息管理系統(tǒng)，確保信息管理系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行信息的收集和傳遞，避免因?yàn)樾畔⒀诱`或者錯(cuò)誤導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失的出現(xiàn)。

結(jié)語

現(xiàn)在很多上市企業(yè)都比較重視經(jīng)濟(jì)效益的提高，而對內(nèi)部控制不夠重視，這也給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展更好地進(jìn)行造成了較大的影響。上市企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作開展的重要性，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，落實(shí)內(nèi)部控制制度，將其作用更好地發(fā)揮出來。

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