事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化研究

李秀梅

摘要：事業(yè)單位作為提供社會(huì)服務(wù)的重要主體，其內(nèi)部控制及優(yōu)化對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部管理具有重要意義，也是影響事業(yè)單位和諧穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下，事業(yè)單位才能更好地開展工作，更好地履行其社會(huì)職責(zé)。本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善、執(zhí)行力度不夠等方面的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，同時(shí)針對(duì)上述分析，提出事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控管理體系，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的和諧平穩(wěn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化

引言

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步與制度的不斷健全，社會(huì)對(duì)于事業(yè)單位所能提供的公共服務(wù)也在不斷增加，對(duì)事業(yè)單位的職能發(fā)揮也提出了更高的要求。財(cái)政部在 2017 年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，管理制度中，對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理相關(guān)問題，提出了很多新的要求。這表明，事業(yè)單位的內(nèi)部控制優(yōu)化問題，已經(jīng)越來越受到重視。加強(qiáng)我國事業(yè)單位的內(nèi)控管理，不但有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且對(duì)于穩(wěn)定事業(yè)單位內(nèi)部管理具有重要的意義。

就目前的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理來看，許多內(nèi)控管理工作的開展還僅僅停留在表面，不夠深入與具體，存在一定的問題。事業(yè)單位作為提供社會(huì)服務(wù)的重要主體，必須不斷滿足時(shí)代的發(fā)展需求，規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，提高單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，更好地維護(hù)社會(huì)公眾利益。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性

（一）可以督促事業(yè)單位遵守法律法規(guī)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制優(yōu)化可以確保事業(yè)單位在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展工作，內(nèi)部控制體系的建立在整體上對(duì)于事業(yè)單位開展工作進(jìn)行規(guī)范性的指導(dǎo)，使事業(yè)單位日常運(yùn)行在合法合理的框架內(nèi)穩(wěn)定進(jìn)行。除此之外，內(nèi)部控制也為每個(gè)員工提供了一項(xiàng)行為準(zhǔn)則，明確哪些活動(dòng)可以進(jìn)行，是事業(yè)單位為遵守法律法規(guī)的一項(xiàng)準(zhǔn)則。

（二）可以提高事業(yè)單位的管理效率

事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理的優(yōu)化，是提高事業(yè)單位管理效率的重要途徑。它在根本上將員工的行為與事業(yè)單位的工作及管理目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，通過規(guī)范員工工作行為與事業(yè)單位日?；顒?dòng)，使個(gè)人目標(biāo)與事業(yè)單位工作目標(biāo)相一致，從而提高整體的運(yùn)行與管理效率。

（三）可以維持事業(yè)單位和諧穩(wěn)定發(fā)展

一方面，進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化有利于降低事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系的加強(qiáng)可以有效規(guī)避或降低事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)，是確保事業(yè)單位安全運(yùn)營發(fā)展的關(guān)鍵，當(dāng)采取整體風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，更是可以從全局角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控;另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)可以對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)購買進(jìn)行監(jiān)督，從長期看，有利于事業(yè)單位和諧穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

目前，事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制管理還不夠重視，在思想上沒有樹立起單位內(nèi)控管理的意識(shí)，不能深刻理解內(nèi)部控制的含義及其重要作用，對(duì)自身發(fā)展現(xiàn)狀以及地位認(rèn)識(shí)不清，更多地依靠上級(jí)單位的監(jiān)管。一方面，事業(yè)單位在開展內(nèi)控管理工作時(shí)，很多情況下沒有實(shí)事求是，而是流于形式，對(duì)于工作中出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不能夠及時(shí)地防御、發(fā)現(xiàn)、處理;另一方面，一些專業(yè)性較強(qiáng)的部門，其內(nèi)部控制管理應(yīng)該具有針對(duì)性與專業(yè)性，更需要工作人員在思想上引起重視，在行動(dòng)上采取措施，防患于未然，提高主動(dòng)思考與實(shí)踐的能力。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

目前，我國已經(jīng)出臺(tái)了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)于在實(shí)際工作中事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作已經(jīng)有了一定的指導(dǎo)，但事業(yè)單位的內(nèi)控管理還存在執(zhí)行力度不夠的問題，主要由于以下兩個(gè)方面造成：第一，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系在實(shí)際實(shí)施時(shí)可能存在問題，體系建設(shè)的不合理會(huì)直接表現(xiàn)在執(zhí)行過程中。第二，在實(shí)際工作開展過程中，內(nèi)控管理不能僅流于工作形式，針對(duì)不同部門，尤其是專業(yè)性較強(qiáng)的部門，其內(nèi)控管理應(yīng)該針對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整與創(chuàng)新。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制略顯薄弱

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制比較薄弱，一方面體現(xiàn)在績效預(yù)算編制體系不夠完善。第一，績效預(yù)算指標(biāo)編制不夠科學(xué)規(guī)范。不同行政事業(yè)單位、不同部門所需要的績效預(yù)算指標(biāo)會(huì)有所不同，如果采用統(tǒng)一的編制方法，確定統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，不利于每個(gè)單位及不同部門根據(jù)自身情況靈活調(diào)節(jié)，但如果由各部門分別制定，又會(huì)導(dǎo)致隨意性過大，不便于管理與衡量。因此如何科學(xué)合理的編制預(yù)算績效指標(biāo)，是一個(gè)亟須解決的問題;第二，預(yù)算績效指標(biāo)編制方法過于單一與簡單，很難實(shí)現(xiàn)多元化制表編制;第三，預(yù)算績效的衡量與考核缺乏連貫性，無法進(jìn)行有效對(duì)比，不利于管理的進(jìn)一步完善。日益提高的科學(xué)精細(xì)管理的要求和以前的管理手段粗放的反差讓我們感知到歷史數(shù)據(jù)與信息的嚴(yán)重缺失，評(píng)價(jià)工作也因缺乏詳實(shí)量化的數(shù)據(jù)而大大受限。另一方面，預(yù)算績效管理執(zhí)行力度較為薄弱。一是預(yù)算績效管理體系執(zhí)行缺乏規(guī)范性與科學(xué)性;二是預(yù)算的透明度不夠高，從側(cè)面降低了預(yù)算管理的執(zhí)行力度;三是時(shí)間匹配不夠均衡，即行政事業(yè)單位的科研項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)間與使用時(shí)間往往無法完全匹配，使得項(xiàng)目的進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度不能統(tǒng)一。

（四）缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系首先需要事業(yè)單位內(nèi)部具有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，工作人員具有一致的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而目前，部分事業(yè)單位內(nèi)部還未形成統(tǒng)一管理理念，這就造成了事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)不完善，對(duì)事業(yè)單位建立獨(dú)立的內(nèi)部控制體系產(chǎn)生不利的影響和制約。另外，在事業(yè)單位開展工作過程中，忽略內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題也較為普遍，另一方面體現(xiàn)在工作流程的不規(guī)范，一方面體現(xiàn)在一旦出現(xiàn)大的危機(jī)，缺乏應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力。非常不利于事業(yè)單位工作的開展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的措施

（一）提高內(nèi)部控制工作人員素養(yǎng)

內(nèi)控管理的工作人員作為開展事業(yè)單位內(nèi)控的主體人員，其綜合素養(yǎng)直接決定了控制工作的質(zhì)量與效率，因此要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行優(yōu)化，必不可少的是提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)。一方面，針對(duì)現(xiàn)有的工作人員，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，建立科學(xué)合理的培訓(xùn)方案，如針對(duì)工作內(nèi)容的不同，規(guī)劃不同期限、不同考核結(jié)果，開展具有針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)。與此同時(shí)，單位還需要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，通過海報(bào)、文件、講座等方式強(qiáng)化工作人員職業(yè)道德感;另一方面，要想構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一定要主動(dòng)引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人員。專業(yè)的內(nèi)控管理人員不僅可以構(gòu)建出更加符合事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，而且對(duì)于整個(gè)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的樹立具有重要的作用，只有整個(gè)單位內(nèi)形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，才可以進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度與效率。因此從人力資源的角度，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才加以重視，給予其良好的福利待遇。

（二）完善行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理編制

首先，應(yīng)根據(jù)每個(gè)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算績效管理體系進(jìn)行調(diào)整與改革，建立科學(xué)合理的預(yù)算績效管理制度。發(fā)揮各行政事業(yè)單位以及各部門的主觀能動(dòng)性。其次，要對(duì)預(yù)算績效管理的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化。保證每個(gè)預(yù)算管理的步驟都不能遺漏，預(yù)算管理編制要做到可以嚴(yán)格監(jiān)控每一個(gè)環(huán)節(jié)。最后，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制方法的創(chuàng)新與改革。只有預(yù)算指標(biāo)的編制合理科學(xué)，才能更好地指導(dǎo)財(cái)政資金預(yù)算，更好地管理資金流向，確保資金使用效率。編制人員應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理需要合理選擇增量預(yù)算法與零基預(yù)算法，即在參照基期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，為預(yù)算的執(zhí)行以及績效評(píng)估做好鋪墊，提高預(yù)算管理的科學(xué)性。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行能力

加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行能力，第一，需要加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。這不僅需要事業(yè)單位對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，而且需要管理層做好榜樣，將內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行貫徹落實(shí)，由上而下的形成良好的氣氛。第二，需要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部各部門間的溝通與信息交流。加強(qiáng)部門間信息的對(duì)稱性，從而達(dá)到更好的風(fēng)險(xiǎn)管理效果，因此，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)各部門間的溝通。第三，要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的回測(cè)檢驗(yàn)。不僅要測(cè)試內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是否適合實(shí)踐，并且要根據(jù)形勢(shì)的變化，進(jìn)行壓力測(cè)試，適時(shí)調(diào)整事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。

（四）改善內(nèi)控評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)

事業(yè)單位作為提供社會(huì)服務(wù)的重要主體，推動(dòng)其內(nèi)部控制優(yōu)化，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，對(duì)于事業(yè)單位更好地開展工作具有的意義。改善內(nèi)控評(píng)估體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，不僅需要建立相應(yīng)的協(xié)同辦公管理系統(tǒng)，為事業(yè)單位的內(nèi)控提供良好平臺(tái)。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不但更好地解決信息孤島等技術(shù)問題。而且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理框架中不合理的地方及時(shí)修正，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位負(fù)責(zé)內(nèi)控管理的工作人員提供更為準(zhǔn)確的管理數(shù)據(jù)與信息。

（五）進(jìn)行信息化的內(nèi)部控制優(yōu)化

隨著科技的不斷進(jìn)步與發(fā)展，事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用于其中，從而提高內(nèi)部控制管理信息的對(duì)稱性與效率。一方面，事業(yè)單位應(yīng)該主動(dòng)申請(qǐng)內(nèi)部信息化建設(shè)的專項(xiàng)資金，為信息化建設(shè)爭(zhēng)取資金支持，實(shí)時(shí)更新與學(xué)習(xí)前沿的技術(shù)。建立信息化平臺(tái)，通過平臺(tái)公開財(cái)政數(shù)據(jù)，為財(cái)政的公開化與透明化提供一項(xiàng)途徑;另一方面，應(yīng)不斷培養(yǎng)信息人才，培養(yǎng)工作人員運(yùn)用信息化技術(shù)提高工作效率的意識(shí)，將事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理建立在信息化技術(shù)的基礎(chǔ)之上，更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化。

結(jié)語

本文主要針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略進(jìn)行了細(xì)致的分析和探討，希望通過本文的研究，能夠進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量，推動(dòng)事業(yè)單位更為長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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