關(guān)于加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的探討

陳永平

摘要：事業(yè)單位是我國國有經(jīng)濟的一個重要組成部分，加強對事業(yè)單位政府內(nèi)部采購控制，是提高事業(yè)單位資金使用效率、提升事業(yè)單位管理水平以及推進政府公共財政體制發(fā)展進步的必然措施。通過本文的研究發(fā)現(xiàn)，在目前的事業(yè)單位政府采購過程中，存在著政府采購預(yù)算落后，采購人員專業(yè)素質(zhì)欠缺以及缺乏有效的監(jiān)督機制等主要問題。針對這一現(xiàn)狀和主要矛盾，本文提出了健全內(nèi)部采購管理制度，建設(shè)專業(yè)人才隊伍以及加強內(nèi)部采購監(jiān)督的發(fā)展建議和改進措施。旨在通過不斷加強事業(yè)單位政府采購的內(nèi)部控制，來不斷地降低采購風險，提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;事業(yè)單位采購;內(nèi)部控制;采購問題;策略

引言

目前我國事業(yè)單位政府采購的大致流程為：采購預(yù)算上報審批——采購計劃上報審批——采購業(yè)務(wù)委托——發(fā)布采購公告——按某一采購方式采購如招標等——專家評標——發(fā)布中標公告——簽訂采購合同——付款。在這一個采購過程中如果缺乏采購的內(nèi)部控制就會出現(xiàn)采購的價格和質(zhì)量隱患、交易風險以及權(quán)錢交易等違法行為出現(xiàn)。不僅會造成國有資產(chǎn)的流失還會造成事業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張的問題，同時也會大大地降低事業(yè)單位的管理水平，降低企業(yè)的競爭力和外部形象。因此，加強對事業(yè)單位政府采購的內(nèi)部控制對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展來說是必不可少的環(huán)節(jié)。加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制，就是要建立起完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督體制，來充分利用事業(yè)單位的各項資源，保障事業(yè)單位政府內(nèi)部采購過程高效、透明的運行。

一、淺議事業(yè)單位開展政府采購的意義

（一）有利于提升財政資金的使用效率

事業(yè)單位是國有資產(chǎn)的一種重要存在方式，事業(yè)單位的采購需要通過政府的財政審批體系。加強對事業(yè)單位的政府內(nèi)部采購，一方面可以起到事業(yè)單位采購的統(tǒng)一管理，另一方面也可以提高政府資金使用效率。與此同時，通過政府統(tǒng)一采購的流程，批量化的采購，比事業(yè)單位單獨自行采購具有更好的價格優(yōu)勢，可以有效地減輕事業(yè)單位的采購支出成本[1]。

（二）事業(yè)單位政府內(nèi)部采購有助于整頓財政秩序防止貪污腐敗發(fā)生

在過去事業(yè)單位單獨采購，由于采購較為分散且受到事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導的個人主觀因素控制較為明顯，非常容易造成事業(yè)單位采購過程中出現(xiàn)貪污腐敗的問題。這不僅不利于政府財政的高效集約化發(fā)展，同時也會造成事業(yè)單位因為腐敗問題出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題。另外由于采購過程的不規(guī)范勢必會使得事業(yè)單位的管理效率降低，事業(yè)單位的內(nèi)部競爭力下降。通過政府集中采購的方法，是我國事業(yè)單位物資采購管理的重要創(chuàng)新式發(fā)展。對政府財政秩序的整頓具有突破性的顯示意義。另外，通過政府內(nèi)部采購也可以實現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的可監(jiān)督性，有利于營造出一個公平公正的社會市場環(huán)境。通過多方主體的參與，也可以起到相互監(jiān)督、相互促進的效果，防止采購過程中出現(xiàn)內(nèi)部暗箱操作的情況發(fā)生。

（三）有利于推動公共財政體制的發(fā)展

事業(yè)單位的政府采購是我國政府財政體系發(fā)展的重要體現(xiàn)，通過政府采購可以起到推動政府公共財政體制的發(fā)展和完善，不斷地推動我國財政預(yù)算編制管理的科學發(fā)展和管理水平的提高。例如政府財政部門建立專門的事業(yè)單位采購獨立賬戶，通過?？顚Ｓ玫姆椒?，可以起到對政府資金的高效利用，具有防止資金閑置的問題發(fā)生。政府的預(yù)算采購制度需要對社會公布采購預(yù)算信息，這樣可以提高采購的信息透明度。有助于推進公共財政體制的進步和發(fā)展。

二、事業(yè)單位政府采購中存在的不足

如上文所述，事業(yè)單位政府采購財政體系當前還處于發(fā)展和探索的階段。在這一動態(tài)發(fā)展過程中，還存在著許多方面的問題和不足，主要表現(xiàn)如下：

（一）政府的采購預(yù)算和事業(yè)單位預(yù)算存在滯后

對于政府財政部門而言，事業(yè)單位的政府采購更加注重對整個采購整體的決算控制。這和事業(yè)單位自身采購預(yù)算之間存在這較大的差別，存在著較為明顯的滯后現(xiàn)象。主要是由于政府采購預(yù)算，在編制采購預(yù)算是沒有和事業(yè)單位進行充分地信息溝通和交流。由于對市場信息的不了解，導致政府采購預(yù)算存在著較為明顯的主觀隨意性。這樣不僅會造成事業(yè)單位的管理效率下降，還加劇事業(yè)單位的運營生產(chǎn)風險。同時也會造成爭渡的公共財政預(yù)算資金使用效率降低，事業(yè)單位政府采購的初衷相背離。

（二）采購人員的素質(zhì)有待提升

采購是一個十分系統(tǒng)性的工作，擁有一整套操作流程。對于政府采購而言，則需要更多繁雜的采購流程，需要采購人員擁有更加綜合全面的招投標、合同管理、財經(jīng)法規(guī)、市場經(jīng)濟等各方面的專業(yè)知識。但是在目前的政府財政部門當中，很少會設(shè)置專業(yè)的采購人才隊伍，大多是采用財政部門人員兼職的方式進行采購。拿目前的一般財政部門的采購人群來說，大多數(shù)是沒有學習系統(tǒng)的采購知識。正是這一原因造成了目前政府采購人員職業(yè)水平偏低，難以滿足事業(yè)單位的采購需求[3]。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機制

對于事業(yè)單位政府內(nèi)部采購管理而言，雖然目前已經(jīng)建立了一定的采購監(jiān)督流程和制度。但是在實際的采購過程中，表現(xiàn)出監(jiān)督制度不嚴，難以落實到具體的問題。另一方面，現(xiàn)有的監(jiān)督機制中，大多是停留在表面對招標過程進行監(jiān)督，沒有真正地落實到采購的預(yù)算編制、采購招標執(zhí)行、績效監(jiān)督考核等的各個環(huán)節(jié)。由于缺乏行之有效的監(jiān)督方法，不僅會造成政府行政采購效率降低，也會造成由于操作不規(guī)范加劇政府采購過程中的腐敗風險。

（四）政府采購實施過程不規(guī)范

如上文所述，政府采購過程擁有從采購預(yù)算上報審批到最后的付款一整套流程和程序。通過對目前政府采購全過程進行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)在采購招投標過程、合同簽訂以及采購履約過程存在許多的不足和有待完善之處。

1.招投標過程不規(guī)范

對于政府采購招投標是最為常見的一種采購方式。但是在線以后的招投標過程中卻存在著很多不規(guī)范的行為，嚴重地影響了招投標過程的公正性，同時也降低了早投標的工作效率。例如，在采購過程中最為常見的不規(guī)范行為有，對采購的方式、中標評審方法以及采購文件編織等過程約定不清指向不明。這樣就會造成招投標過程少數(shù)人會為了個人的利益而損失國家集體利益，為圍標、暗箱操作等不法行為留下了操作的空間和可能。

2.采購合同簽訂不規(guī)范

在確認中標之后，采購單位需要和供應(yīng)商簽訂正式的采購合同。但是在現(xiàn)有的采購過程中，經(jīng)常會有一些單位要求供應(yīng)商進行捆綁一定的無關(guān)的業(yè)務(wù)或者強行要求贈送服務(wù)。之所以出現(xiàn)這樣的情況就是因為在合同簽訂過程中存在著采購合同授權(quán)審批制度執(zhí)行不規(guī)范的問題。甚至會出現(xiàn)有些個人冒充單位名義對外和企業(yè)簽訂采購合同，顯著增加政府采購的法律風險。

（五）政府采購履約環(huán)節(jié)控制不到位

采購履約過程是采購過程的一個重要環(huán)節(jié)，這個過程中如果操作不規(guī)范、控制不到位就會造成采購質(zhì)量下降，采購失敗等問題。采購履約環(huán)節(jié)控制不到位的問題主要表現(xiàn)為采購驗收不規(guī)范，價款結(jié)算不規(guī)范兩個方面。

1.采購驗收不規(guī)范

首先對于驗收環(huán)節(jié)而言，需要對采購物資的數(shù)量和質(zhì)量進行檢查，是采購質(zhì)量監(jiān)督的一個重要組成部分。但是在目前的政府采購過程中，對采購驗收重視程度不足，大多對采購驗收采用走過場的方式進行。造成采購驗收不規(guī)范的問題，是由多方面原因造成的。首先是由于政府采購人員缺乏驗收服務(wù)能力。其次是政府采購部門沒有對采購人員進行崗位分工，造成不相匹配的人員進行采購驗收，導致舞弊風險增加。

2.價款結(jié)算不規(guī)范

政府結(jié)算部門和采購部門實際上是兩個相互獨立的部門。這就會造成在結(jié)算時，出現(xiàn)由于款項申請和審批部門的分離，造成采購經(jīng)費被結(jié)算部門挪作他用的情況發(fā)生。同時也會出現(xiàn)結(jié)算完成后供應(yīng)商的相關(guān)質(zhì)保金、履約保證金無法得到及時地退還以及出現(xiàn)任意扣留的情況發(fā)生。降低了政府和事業(yè)單位的企業(yè)形象[3]。

三、加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的建議

通過對現(xiàn)有的事業(yè)單位政府采購的環(huán)節(jié)進行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)造成目前眾多問題的主要原因是由于政府采購缺乏內(nèi)部控制制度，人才專業(yè)素質(zhì)不高、相關(guān)監(jiān)督法律制度不全等原因。針對這些原因，本文提出了相應(yīng)的改進措施來強化事業(yè)單位政府采購效率和采購質(zhì)量。

（一）完善各項內(nèi)部控制制度，規(guī)范采購行為

造成政府采購各環(huán)節(jié)出現(xiàn)不規(guī)范的行為的主要原因是由于缺乏政府內(nèi)部控制度。因此，加強事業(yè)單位政府采購的首要工作就是加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。通過制度來約束和規(guī)范政府采購人員的行為。其次，加強監(jiān)督制度的建設(shè)，加強政府采購行為的信息公開透明，來保障整個采購過程的公平公正。最后加強對采購預(yù)算的編制管理，強調(diào)事業(yè)單位預(yù)算編制的溝通要確保做到應(yīng)編盡編、編實編細編準。要準確填報采購的項目名稱、采購品目、采購數(shù)量、預(yù)算金額、采購時間等內(nèi)容，不能夠漏填、少填或不填。在具體采購過程中，還應(yīng)該要正確的區(qū)分貨物、服務(wù)以及工程類項目，不能夠相互混淆，對于同類別的項目，則應(yīng)該使用正確的品目編碼、品目名稱進行編寫，來提高采購的規(guī)范性[4]。

（二）推動事業(yè)單位采購人才隊伍建設(shè)

人才培養(yǎng)是行業(yè)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，同時也是保證事業(yè)單位內(nèi)部采購管理控制的關(guān)鍵所在。重視人才隊伍的培養(yǎng)，首先就是要加強對專業(yè)人才的招收和培養(yǎng)工作，建立起一支專業(yè)的人才隊伍，加大對人才的培養(yǎng)力度。人才隊伍的培養(yǎng)，需要不斷地加強人才的專業(yè)知識的培訓工作，通過實踐項目來鍛煉人才隊伍的實踐能力。

（三）強化采購中的內(nèi)部監(jiān)督

最后對于事業(yè)單位政府采購部門而言，還必須要建立起完善的內(nèi)部采購監(jiān)督管理體系，進而提高采購的整體績效和管理水平。事業(yè)單位內(nèi)部采購的管理監(jiān)督體系，不僅要從行政事業(yè)單位預(yù)算管理的編制、跟蹤執(zhí)行全過程開始介入，還要另行建立起專職的管理部門進行內(nèi)部采購管理監(jiān)督工作。

（四）事業(yè)單位采購內(nèi)部風險控制策略

政府采購同樣也會面臨著市場風險，但是由于政府部門和市場環(huán)節(jié)的脫鉤，對采購環(huán)節(jié)的風險預(yù)見性較低，防范意識薄弱。因此，加強事業(yè)單位政府采購的內(nèi)部分享控制也是十分必要的。

（五）招標管理

對于事業(yè)單位政府的物資采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部風險控制，招標過程同樣存在著巨大的風險。主要表現(xiàn)在物資采購招標階段的招標單位確定、合同制定等階段。例如，在以往的招標過程中經(jīng)常發(fā)生相關(guān)工作人員的徇私舞弊、暗箱操作等問題給企業(yè)帶來巨大的損失。因此需要建立起科學合理的采購招標和招標監(jiān)督的管理制度和體系，使整個物資采購環(huán)節(jié)都公開透明，使每一項物資從采購、入庫到使用都能得到良好的監(jiān)控[5]。

結(jié)語

在全面推進市場化改革的背景下，加快推進事業(yè)單位改革，建立科學的政府公共財政預(yù)算體系，就是要不斷地加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制力度和制度的建設(shè)。只有通過完善的內(nèi)部控制制度才能夠避免市場風險，規(guī)范政府采購的行為和流程。進而不斷地推進事業(yè)單位健康可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻

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[5]王雅萍.淺談事業(yè)單位物資采購風險控制[J].財會學習，2015（11）：66–67.