大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)全覆蓋工作高質(zhì)量發(fā)展與探討

摘要：在大數(shù)據(jù)背景下，實(shí)施審計(jì)全覆蓋工作，促進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，這是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出的全新要求。為促進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作高質(zhì)量發(fā)展，本文通過(guò)闡述實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)的必然性，分析大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋高質(zhì)量發(fā)展的具體措施，為大數(shù)據(jù)背景下組織開(kāi)展審計(jì)全覆蓋工作提供參考。

Abstract： In the context of big data， the implementation of full coverage of audit work and the promotion of high-quality development of audit work are brand new requirements of the Party Central Committee and the State Council for audit work. In order to promote the high-quality development of full audit coverage， this article elaborates on the inevitability of implementing big data audits， analyzes the risks of big data audits， and proposes specific measures to achieve high-quality development of full audit coverage， which provides a reference for the organization of full audit coverage in the context of big data.

關(guān)鍵詞：審計(jì)全覆蓋;高質(zhì)量發(fā)展;大數(shù)據(jù)

Key words： full audit coverage;high-quality development;big data

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4;F49 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章編號(hào)：1006-4311（2020）30-0175-02

0 ?引言

在新時(shí)期新形勢(shì)下，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出全覆蓋的新要求，這是新形勢(shì)賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要責(zé)任和歷史使命。面對(duì)新形勢(shì)，全面推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，促進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

1 ?實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)的必然性

實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，這是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出的新要求，同時(shí)也是時(shí)代賦予審計(jì)工作的重要使命，各地審計(jì)機(jī)關(guān)必須全面貫徹落實(shí)。對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，需要嚴(yán)格落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的要求，通過(guò)建立審計(jì)全覆蓋相關(guān)的工作機(jī)制，進(jìn)一步科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類(lèi)實(shí)施、注重實(shí)效，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對(duì)所開(kāi)展的一切審計(jì)工作切實(shí)做到應(yīng)審盡審，實(shí)現(xiàn)真正意義上的全覆蓋。在數(shù)據(jù)分析全面基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位實(shí)施年審，其他被審計(jì)單位一般每個(gè)審計(jì)周期最少進(jìn)行1次審計(jì)，針對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位，以及關(guān)鍵崗位任期內(nèi)在職的領(lǐng)導(dǎo)干部至少進(jìn)行1次審計(jì)，對(duì)于重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金、重大突發(fā)事件等進(jìn)行跟蹤式審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，秉持問(wèn)題導(dǎo)向原則，對(duì)存在問(wèn)題多、反映問(wèn)題大的單位，以及領(lǐng)導(dǎo)干部等加大審計(jì)力度和審計(jì)的頻次，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，通過(guò)組織開(kāi)展審計(jì)全覆蓋工作，尋找部署、執(zhí)行國(guó)家重大決策中潛在的突出問(wèn)題，以及違紀(jì)違法問(wèn)題等，切實(shí)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)工作順利進(jìn)行;真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中潛在的矛盾、風(fēng)險(xiǎn)隱患等，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全;通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中，好的做法、經(jīng)驗(yàn)等進(jìn)行總結(jié)分析，注重分析體制、機(jī)制層面存在的問(wèn)題原因并提出政策建議，進(jìn)而在一定程度上促進(jìn)改革和體制創(chuàng)新。

在大數(shù)據(jù)背景下，一切事物都與大數(shù)據(jù)建立了密切聯(lián)系。審計(jì)工作也不例外，尤其是隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作不再局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，逐漸向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)領(lǐng)域內(nèi)延伸。隨著審計(jì)全覆蓋工作的不斷推進(jìn)，在一定程度上增加了審計(jì)的任務(wù)量，基于此種形勢(shì)變化，利用傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以處理被審計(jì)單位龐大的數(shù)據(jù)，數(shù)字化審計(jì)成為當(dāng)前審計(jì)發(fā)展的主要趨勢(shì)。

在組織開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)審計(jì)方法，由此引發(fā)如下變化：一方面審計(jì)資料不再局限于紙質(zhì)資料，更多傾向于電子數(shù)據(jù);另一方面審計(jì)思路由財(cái)務(wù)審計(jì)向綜合績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著審計(jì)思路與審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)合的不斷深入，利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)成為未來(lái)審計(jì)的主流。

2 ?大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前背景下，利用大數(shù)據(jù)組織開(kāi)展審計(jì)工作，一方面可以豐富審計(jì)工作模式，另一方面可以提升審計(jì)工作效率。但是，采集被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

2.1 數(shù)據(jù)采集與整理的風(fēng)險(xiǎn)

利用大數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：一方面缺乏有效的驗(yàn)證手段核實(shí)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息，難以保證被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性，只能通過(guò)延伸審計(jì)調(diào)查的方式對(duì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、有效性進(jìn)行核實(shí);另一方面采集高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息難度大。在數(shù)據(jù)采集過(guò)程中，容易受無(wú)效數(shù)據(jù)的影響，對(duì)數(shù)據(jù)分析質(zhì)量產(chǎn)生不同程度的影響。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行數(shù)據(jù)信息采集，容易受網(wǎng)絡(luò)媒體、社交網(wǎng)站等媒介的影響，無(wú)形中增加了數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)性。此外，在整理被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息時(shí)，為了提高審計(jì)質(zhì)量，需要采集多個(gè)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)信息，但由于各行業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)格式存在一定的差異性，即使同一行業(yè)，由于使用的數(shù)據(jù)采集方法不同，所以在沒(méi)有統(tǒng)一審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，會(huì)增加整理數(shù)據(jù)的難度。

2.2 分析和使用數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)

在組織開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員采用的分析思路、分析方法等是數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，如果不熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，缺乏數(shù)據(jù)建模能力，那么在實(shí)際審計(jì)工作中容易出現(xiàn)審計(jì)邏輯錯(cuò)誤，進(jìn)而在一定程度上影響數(shù)據(jù)分析結(jié)果。在使用數(shù)據(jù)信息方面，受數(shù)據(jù)信息真實(shí)性、完整性等因素的影響和制約，與實(shí)際情況相比，審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果存在一定的差距，如果不對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效處理，而直接對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行使用，往往會(huì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)

所謂數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指，在組織開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，由于存儲(chǔ)、傳輸數(shù)據(jù)信息時(shí)存在丟失、泄密、銷(xiāo)毀等現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。在采集審計(jì)數(shù)據(jù)信息時(shí)，由于涉及多個(gè)行業(yè)的信息，如果數(shù)據(jù)信息存在遺失、泄密等現(xiàn)象，將會(huì)給相關(guān)單位造成重大損失，同時(shí)，損害審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性、公信力。在數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)中，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)備的管理風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)，比如審計(jì)人員使用的計(jì)算機(jī)、移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)等發(fā)生遺失現(xiàn)象、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)加密不足等。

3 ?實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋高質(zhì)量發(fā)展的具體措施

對(duì)于審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，利用互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)組織開(kāi)展審計(jì)工作，從根本上擺脫了傳統(tǒng)審計(jì)工作存在的時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限性，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的數(shù)據(jù)信息有個(gè)全面地了解和掌握，有利于準(zhǔn)確把握審計(jì)方向，明確審計(jì)重點(diǎn)，制訂針對(duì)性的審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，通過(guò)對(duì)跨行業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，全方位、多角度地收集審計(jì)線索，從根本上節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，主要關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，而會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性被列為審計(jì)重點(diǎn)。受傳統(tǒng)的計(jì)算能力、計(jì)算準(zhǔn)確性等因素的影響和制約，審計(jì)工作主要集中在會(huì)計(jì)核算范疇內(nèi)而無(wú)法進(jìn)行延伸，在一定程度上使得審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)評(píng)價(jià)難以得到有效保障和指導(dǎo)。在大數(shù)據(jù)背景下，可以利用數(shù)據(jù)之間的鉤稽關(guān)系判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)性，有效避免了人為篡改原始數(shù)據(jù)信息而影響審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性。在審計(jì)調(diào)查了解階段，可以根據(jù)數(shù)據(jù)之間的邏輯性關(guān)系判斷出審計(jì)數(shù)據(jù)的浮動(dòng)范圍。

3.1 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)籌分配

在制定實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)部門(mén)以審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和目標(biāo)為核心，結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理安排審計(jì)工作，將所有被審計(jì)單位分配到對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)科室，對(duì)于規(guī)模比較大的被審計(jì)單位，要求每?jī)赡陮?duì)其組織開(kāi)展一次財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于規(guī)模相對(duì)較小的被審計(jì)單位則通過(guò)聯(lián)網(wǎng)實(shí)施定期核查，并進(jìn)行對(duì)比分析，在審計(jì)過(guò)程中，及時(shí)將審計(jì)疑點(diǎn)推送到相應(yīng)的業(yè)務(wù)科室，由具體的業(yè)務(wù)科室進(jìn)行調(diào)查，最大限度確保了審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。

3.2 提升審計(jì)質(zhì)量

在大數(shù)據(jù)背景下，一方面需要在審計(jì)質(zhì)量方面實(shí)現(xiàn)發(fā)展和突破，另一方面需要提升審計(jì)質(zhì)量，不能一味地追求審計(jì)數(shù)量。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，表面上對(duì)每一筆資金、每一個(gè)審計(jì)對(duì)象、每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，并出具了審計(jì)報(bào)告，但是這種審計(jì)方式難以全面保證審計(jì)質(zhì)量。為了提升審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)數(shù)量，需要采用統(tǒng)籌的方法實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。

3.3 培養(yǎng)綜合型審計(jì)人員

在大數(shù)據(jù)背景下，由于數(shù)據(jù)的共享性，增加了被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的規(guī)模，由此產(chǎn)生了很多冗余信息，在這種情況下，需要審計(jì)人員具備分析處理這些數(shù)據(jù)的能力，使其成為真正被需要的審計(jì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，一方面需要精通審計(jì)業(yè)務(wù)，另一方面需要熟悉掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，具備信息化思維，在審計(jì)實(shí)踐中，通過(guò)創(chuàng)新思維成為全方位的審計(jì)人員。所以，在大數(shù)據(jù)背景下，培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人才是推動(dòng)審計(jì)工作快速發(fā)展的源動(dòng)力。在審計(jì)人才培養(yǎng)方面，國(guó)家審計(jì)署每年舉辦2期計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)培訓(xùn)活動(dòng)培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干。在當(dāng)前環(huán)境下，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)手段、審計(jì)方式難以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，新時(shí)代同樣要求具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等多學(xué)科知識(shí)的審計(jì)人才。

3.4 培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)分析人才

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，具有計(jì)算機(jī)專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)人員一般都是在審計(jì)組正式進(jìn)入被審計(jì)單位后才參與審計(jì)工作。在大數(shù)據(jù)背景下，為了便于審計(jì)工作順利進(jìn)行，所有審計(jì)人員需要在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展前期就參與到審計(jì)工作中來(lái)，初步篩查比對(duì)數(shù)據(jù)。對(duì)于計(jì)算機(jī)人員來(lái)說(shuō)，一方面需要熟悉被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，另一方面需要熟悉整個(gè)業(yè)務(wù)審計(jì)流程，在實(shí)際業(yè)務(wù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)之間建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過(guò)關(guān)鍵詞等從中挑選出被需要的審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)而在一定程度上提高審計(jì)工作的時(shí)效性。

3.5 創(chuàng)新審計(jì)思路

在大數(shù)據(jù)背景下，充分利用SQL、Python等數(shù)據(jù)分析方法，利用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，借助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)等，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)賬表、記賬憑證等進(jìn)行瀏覽、查看，同時(shí)，借助系統(tǒng)自帶的篩選、排序、比較等功能，綜合分析被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，并逐項(xiàng)進(jìn)行取證核實(shí)，進(jìn)而在一定程度上縮短了審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。審計(jì)人員在提升自身計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能的同時(shí)，更要鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉審計(jì)政策法規(guī)，將審計(jì)思路融入到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中，發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作高質(zhì)量發(fā)展。

4 ?結(jié)論

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代科技技術(shù)對(duì)審計(jì)工作實(shí)施全覆蓋，全面提升審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，這是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的新要求。在審計(jì)署“十三五”規(guī)劃中明確指出，到2020年對(duì)主要數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)全歸集，全面推行審計(jì)全覆蓋，實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)、跟蹤審計(jì)，在大范圍內(nèi)消除審計(jì)盲區(qū)，應(yīng)審盡審，消除審計(jì)死角，維護(hù)國(guó)家利益。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：王春華（1973-），女，遼寧丹東人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，研究方向?yàn)閷徲?jì)與財(cái)政政策。