商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及措施

邱利平

摘要：在商業(yè)銀行運(yùn)行期間，會計(jì)是其中的核心部門，會對整個(gè)銀行的運(yùn)營狀態(tài)及發(fā)展?fàn)顟B(tài)造成直接的影響.而對會計(jì)部門形成有效管理的則是內(nèi)部所持有的控制制度及管理方式。合理的內(nèi)控方式一方面能夠增強(qiáng)會計(jì)部門工作的穩(wěn)定狀態(tài)，另一方面也能夠加強(qiáng)銀行內(nèi)部各個(gè)部門及組織之間的聯(lián)系。但是，隨著社會的不斷發(fā)展及理念的不斷更新，當(dāng)前我國很多商業(yè)銀行都開始會對會計(jì)內(nèi)部控制工作持有忽視狀態(tài)，工作體系中也存在較多的紕漏及缺陷。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計(jì)內(nèi)控;管理措施

前言

銀行是一種風(fēng)險(xiǎn)相對較高的組織機(jī)構(gòu)。為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行的穩(wěn)定經(jīng)營，在內(nèi)部構(gòu)建完整的會計(jì)控制體系，是高層管理者應(yīng)重點(diǎn)落實(shí)的一項(xiàng)工作。只有內(nèi)控工作能夠達(dá)到穩(wěn)定完善狀態(tài)，銀行才能夠順利開展相關(guān)工作，整體體系也才可以更加的牢固。當(dāng)前金融改革事業(yè)開展得如火如荼，各種不同新型的金融工具也在不斷的出現(xiàn)，對于商業(yè)銀行而言，其所面對的環(huán)境會更加的復(fù)雜，同時(shí)也會面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)及挑戰(zhàn)。

一、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

第一，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。綜合來說，當(dāng)前金融市場的環(huán)境并不穩(wěn)定。商業(yè)銀行人員風(fēng)險(xiǎn)意識的薄弱會使之在面對市場大幅度動(dòng)蕩時(shí)，無法做出及時(shí)的調(diào)整，也無法及時(shí)地控制，進(jìn)而造成較大程度的損失及影響;第二，系統(tǒng)制度不嚴(yán)謹(jǐn)。當(dāng)前很多商業(yè)銀行內(nèi)部所應(yīng)用的會計(jì)內(nèi)控制度都會存在一些漏洞，導(dǎo)致部分員工在工作中無法尋找依據(jù)，也有一部分員工會因此而鉆取漏洞，造成風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的處理措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的不斷提高，我們可以在網(wǎng)絡(luò)上了解到各種不同的信息。在這些多樣化的信息中，與商業(yè)銀行相關(guān)的金融案件并不在少數(shù)。綜合分析來看，這些問題出現(xiàn)的主要原因就在于銀行人員自身的風(fēng)險(xiǎn)意識比較淡薄。很多商業(yè)銀行內(nèi)部的會計(jì)控制體系都并不完善，并且存在極為明顯的漏洞[1]。所以，商業(yè)銀行高層管理人員自身應(yīng)注意強(qiáng)化個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)意識，并且需要注意將其進(jìn)行廣泛的傳達(dá)及宣布，促使內(nèi)部員工均具有一定的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，能夠有意識的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，商業(yè)銀行方面也可以適當(dāng)?shù)慕梃b國外的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)案例，結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對內(nèi)部控制的各項(xiàng)條例及細(xì)則加以優(yōu)化完善，并加以落實(shí)。

（二）提升人員素質(zhì)

人員是組成工作體系的重要因素。如果工作人員自身存在能力問題或者素質(zhì)問題，那么其所需要負(fù)責(zé)的工作自然也就無法得到質(zhì)量保障。為了有效控制商業(yè)銀行當(dāng)前所面對的會計(jì)內(nèi)部控制問題，更好的增強(qiáng)整體的控制力度及控制質(zhì)量，銀行方面需要有意識的加強(qiáng)人員培養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)部工作人員的工作認(rèn)知、工作能力以及工作素質(zhì)。

在開展會計(jì)人員招聘工作時(shí)，人事部門可以適當(dāng)?shù)奶岣哒衅笜?biāo)準(zhǔn)，保證所應(yīng)聘的人員均經(jīng)歷過相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，并持有相關(guān)專業(yè)證書，從根本上控制人員質(zhì)量保證人員基礎(chǔ)。

商業(yè)銀行可定期組織內(nèi)部會計(jì)從業(yè)者開展職業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)及職業(yè)考核活動(dòng)，使之能夠具有一定的緊迫感及責(zé)任感，能夠更好的參與到銀行工作中，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，保證會計(jì)內(nèi)控工作的順利推進(jìn)。

商業(yè)銀行可適當(dāng)?shù)囊爰?lì)政策及獎(jiǎng)勵(lì)政策。針對于內(nèi)部表現(xiàn)較為優(yōu)秀，或者對銀行有重大貢獻(xiàn)的員工，可酌情為其提供一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)，對員工形成有效激勵(lì)。除此之外，如果內(nèi)部員工存有一定的家庭問題，銀行也可以適當(dāng)?shù)挠枰詭椭鰪?qiáng)員工的集體歸屬感。

（三）完善審計(jì)職能

為了能夠進(jìn)一步增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部的會計(jì)控制工作質(zhì)量，銀行高層管理者需要適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職能體系加以分析及完善，并且需要有方向的增強(qiáng)審計(jì)職能，促使內(nèi)部員工可以更好的開展審計(jì)監(jiān)督工作。與此同時(shí)，商業(yè)銀行管理人員還需要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的管理理念，能夠站在理實(shí)結(jié)合的角度上，根據(jù)銀行的實(shí)際發(fā)展情況，對監(jiān)督審計(jì)的目標(biāo)計(jì)劃及內(nèi)容加以逐一分析及確定，借此既能夠及時(shí)找到其中所存在的隱患，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠增強(qiáng)會計(jì)人員的工作能力，使之可以更好地履行監(jiān)督職能。

（四）建立內(nèi)控制度

制度是維持工作秩序的主要因素之一。在實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，商業(yè)銀行也需要根據(jù)實(shí)際的情況，打造完整的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，需要以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，結(jié)合我國所頒布的經(jīng)濟(jì)法中相關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制體系加以進(jìn)一步的健全完善。

商業(yè)銀行的高層管理者需要有意識的營造適合內(nèi)部控制制度運(yùn)行的銀行環(huán)境及銀行氛圍。當(dāng)制度構(gòu)建完畢后，各個(gè)部門的管理人員需要根據(jù)制度中所提出的具體要求，對下屬員工加以管理。針對于違反制度的員工，管理人員有權(quán)按照制度中要求對其實(shí)施處罰，情節(jié)嚴(yán)重者可直接追究其法律責(zé)任，保證制度的威嚴(yán)性及公平性，加強(qiáng)員工的工作意識，約束員工的工作行為[2]。

（五）明確執(zhí)行效果

首先，商業(yè)銀行各部門的工作人員可定期開展與會計(jì)內(nèi)控工作相關(guān)的主題會議，對內(nèi)控工作中存在的問題以及缺陷記憶更深層次的探索，有針對性地實(shí)施彌補(bǔ)調(diào)整，在不斷反饋、不斷分析的過程中，強(qiáng)化內(nèi)控體系的完整性，明確整體工作的推進(jìn)狀態(tài);其次，相關(guān)部門的管理人員需定期收集與內(nèi)控管理工作相關(guān)的信息，并做好歸類記錄，定期分析對比，及時(shí)優(yōu)化，強(qiáng)化效果。

結(jié)論

綜上所述，社會在進(jìn)步，時(shí)代在發(fā)展。商業(yè)銀行若想要在復(fù)雜多變的當(dāng)代環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，提升實(shí)力，就必須要緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，根據(jù)具體的情況對內(nèi)部會計(jì)控制工作加以適當(dāng)?shù)膭?chuàng)新完善。一方面，其需要加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，提高整體的風(fēng)險(xiǎn)意識。另一方面，其需要更深層次的完善審計(jì)職能及內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，打造完整的內(nèi)控結(jié)構(gòu)，推動(dòng)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘鳳鳳.商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對策探討[J].納稅，2019，13（13）：144.

[2]張秋水.商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2019（09）：13.