“減稅降費”對建筑企業(yè)的影響及建議探究

張穎

摘 要：自“減稅降費”實施以來，建筑企業(yè)受到了較為深遠(yuǎn)影響，這種影響可細(xì)分為積極影響和消極影響，近年來相關(guān)研究也大量涌現(xiàn)?；诖耍疚膶⒑唵畏治觥皽p稅降費”對建筑企業(yè)的影響，并深入探討全面落實“減稅降費”的建議，希望研究內(nèi)容能夠給相關(guān)企業(yè)以啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：“減稅降費”? 建筑企業(yè)? 增值稅改革

在“減稅降費”支持下，建筑企業(yè)會受到負(fù)擔(dān)降低、高質(zhì)量發(fā)展、辦稅效率提升等積極影響，但同時也會受到異地增值稅預(yù)繳政策、延期和核銷業(yè)務(wù)、較大退稅金額、金稅三期功能缺陷帶來的消極影響。為盡可能消除消極影響，正是本文圍繞“減稅降費”對建筑企業(yè)的影響及建議開展具體研究的原因所在。

一、“減稅降費”對建筑企業(yè)的影響分析

（一）積極影響

對于建筑企業(yè)來說，“減稅降費”能夠帶來一系列積極影響。第一，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。在“減稅降費”帶來的普惠性優(yōu)惠政策全面實施支持下，建筑企業(yè)的發(fā)展動力可大幅提升，國家出臺的企業(yè)所得稅優(yōu)惠等優(yōu)惠政策可發(fā)揮較為積極作用，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低、稅金支出減少均可由此實現(xiàn)，如稅收優(yōu)惠政策減免、稅收返還、出口退稅，2.91%的簡易計稅項目實際稅率低于原有的3%營業(yè)稅稅率，企業(yè)的負(fù)擔(dān)自然可由此降低;第二，辦稅效率提升。在涉稅審批事項減少、涉稅審批事項下放等改革影響下，企業(yè)的辦稅成本可隨之下降，辦稅效率可實現(xiàn)長足提升，企業(yè)參與生產(chǎn)經(jīng)營時間提高也可同時實現(xiàn);第三，增強企業(yè)獲得感。在便民化辦稅措施支持下，根據(jù)就近便利原則和涉稅業(yè)務(wù)同城通辦政策，辦稅時間可進(jìn)一步縮短，網(wǎng)上辦理制度的不斷推行也能夠發(fā)揮同樣作用，稅務(wù)人員和企業(yè)辦稅人員的負(fù)擔(dān)均可隨之降低。

（二）消極影響

在“減稅降費”實踐中，建筑企業(yè)不可避免的受到了一系列消極影響。第一，不合理的異地增值稅與所得稅預(yù)繳政策?！皽p稅降費”涉及的相關(guān)政策規(guī)定外地施工的建筑企業(yè)需預(yù)繳0.2%的企業(yè)所得稅和2%的增值稅，但對于大型建筑企業(yè)來說，預(yù)繳稅款并不合理，這是由于其本身存在大量的增值稅留抵稅款，相關(guān)差額、具體操作存在的不明確問題也會帶來消極影響;第二，辦理《外出經(jīng)營活動稅收許可證明》核銷和延期占用時間過多?？缈h（市、區(qū)）的建筑服務(wù)提供需進(jìn)行《外出經(jīng)營活動稅收許可證明》辦理，以此在建筑工程所在地稅務(wù)機關(guān)登記，但由于該證明的續(xù)辦和繳銷需在主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行，這就很容易提升建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)，相關(guān)成本也會隨之提升;第三，退稅金額較大。受增值稅退稅政策影響，大型建筑企業(yè)往往存在大量留抵退稅，建筑企業(yè)與相關(guān)部門因此面臨的挑戰(zhàn)必須得到重視;第四，金稅三期功能缺陷。由于稅務(wù)部門對建筑企業(yè)的數(shù)據(jù)需求較高，很多建筑企業(yè)需要多次、反復(fù)進(jìn)行同一數(shù)據(jù)填報，由此催生的負(fù)擔(dān)也不容忽視。第四，可能出現(xiàn)稅負(fù)不降反增情況。雖然建筑業(yè)稅率由10%降為9%，銷售行業(yè)稅率由16%降為13%，但由于相關(guān)合同金額會由上游業(yè)主調(diào)整，且調(diào)整合同金額的意見往往無法與下游供應(yīng)商達(dá)成，這就使得“減稅降費”實踐中稅負(fù)不降反增情況時有出現(xiàn)，包含人工費在內(nèi)的部分成本費用項目無法取得進(jìn)項稅額也可能引發(fā)類似問題。

二、全面落實“減稅降費”的建議總結(jié)

（一）國家層面

為保證“減稅降費”的全面落實并更好服務(wù)于建筑企業(yè)，優(yōu)化“暫停預(yù)交所得稅”等政策、相關(guān)權(quán)限的適度下放、提前測算并加強溝通、信息系統(tǒng)功能優(yōu)化等要點均需要得到重視。政策的優(yōu)化可基于建筑企業(yè)收入比例確定“暫停預(yù)交所得稅”等優(yōu)惠政策的具體金額，預(yù)繳增值稅政策的取消、省級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)通知等優(yōu)化也不容忽視;相關(guān)權(quán)限的適度下放可涉及跨區(qū)域涉稅事項報告表核銷、延期業(yè)務(wù)，外經(jīng)證繳銷和續(xù)辦功能可適度開放給納稅信用等級評價較高的建筑企業(yè);提前測算并加強溝通指的是稅務(wù)機關(guān)的提前預(yù)判，配合與財政部門的深入溝通，退稅政策的落實可獲得支持，企業(yè)退稅條件也能夠順利優(yōu)化;信息系統(tǒng)功能優(yōu)化可圍繞金稅三期等系統(tǒng)展開，如一鍵提取企業(yè)報表、及時共享與分析企業(yè)數(shù)據(jù)，相關(guān)工作負(fù)擔(dān)可由此降低。

（二）業(yè)主層面

為較好應(yīng)對“減稅降費”，業(yè)主應(yīng)秉持誠實守信原則，以此保證相關(guān)政策能夠真正讓利于建筑企業(yè)。在具體實踐中，業(yè)主與建筑企業(yè)開展的合同價格溝通需保持含稅價格盡量不變，考慮到適用未調(diào)整稅率、或部分不能抵扣的項目的影響，且供應(yīng)商不會全部因稅率調(diào)整而調(diào)價，建筑企業(yè)的成本上升、利潤下降問題可由此規(guī)避。同時，業(yè)主還需要對建筑企業(yè)索賠項目持有客觀公正態(tài)度，含稅總價核定應(yīng)基于實際支出成本費用時段的適用稅率，并按照納稅義務(wù)時間劃分業(yè)主與建筑企業(yè)開具發(fā)票的時點，以此保證建筑企業(yè)能夠更好享受“減稅降費”帶來的積極影響。

（三）企業(yè)層面

對于建筑企業(yè)來說，為更好享受“減稅降費”帶來的紅利，必須從四方面入手，包括加強“減稅降費”政策宣傳、苦練“內(nèi)功”、合理應(yīng)用政策、增強各部門業(yè)務(wù)水平。政策宣傳指的是建筑企業(yè)需要抓緊梳理“減稅降費”政策，以此在自身內(nèi)部與產(chǎn)業(yè)鏈中進(jìn)行縱向和橫向宣貫，必要時需邀請行業(yè)咨詢專家和稅務(wù)部門專業(yè)人員精準(zhǔn)講解“減稅降費”政策，以此保證管理層和相關(guān)員工能夠深入了解并合理應(yīng)用政策;苦練“內(nèi)功”指的是企業(yè)管理層應(yīng)重點關(guān)注“減稅降費”紅積極效用的最大化發(fā)揮，以此將其用于最需要解決的問題，長期可持續(xù)發(fā)展實現(xiàn)可由此獲得支持。在具體實踐中，建筑企業(yè)應(yīng)關(guān)注自身盈利能力和項目經(jīng)營管理水平的提升，并基于政策加大施工裝備研發(fā)投入、強化全員培訓(xùn)、加速技術(shù)裝備升級換代;為合理應(yīng)用政策，建筑企業(yè)需要重點關(guān)注增值稅期末留抵稅額等政策內(nèi)容的變化情況，并重點監(jiān)測分析當(dāng)期增值稅申報過程，通過統(tǒng)籌推進(jìn)、周密籌劃，“減稅降費”政策即可更好服務(wù)于建筑企業(yè)發(fā)展;需關(guān)注各類合同的簽訂，合同不含稅金額和稅額內(nèi)容需在這一過程中得到重視，以此避免稅負(fù)不降反增情況的出現(xiàn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，“減稅降費”對建筑企業(yè)的影響較為深遠(yuǎn)。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的全面落實“減稅降費”建議總結(jié)等內(nèi)容，則直觀展示了更好發(fā)揮“減稅降費”政策作用的路徑。為更好推進(jìn)建筑企業(yè)發(fā)展，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理、進(jìn)項抵扣、資金利用、信息化建設(shè)等方面也需要開展積極探索。

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