企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施探討

梁坤

摘 要：進(jìn)入21世紀(jì)以后，經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅猛發(fā)展，這就為企業(yè)帶來(lái)了非常多的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。但是企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，也正在面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。但由于稅收的政策不斷變動(dòng)、稅收籌劃方案的正確率、部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視率等因素阻礙企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作造成了很不好的影響。所以，建立稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，落實(shí)好財(cái)務(wù)管理，采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，本文就對(duì)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制加以敘述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 稅收籌劃? 風(fēng)險(xiǎn)? 分析與防范

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會(huì)增加資金繳納數(shù)額，也會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風(fēng)險(xiǎn)，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對(duì)稅收籌劃強(qiáng)力控制。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收減免，通過(guò)投資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益使用科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策靈活性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收風(fēng)險(xiǎn)就是在征稅的過(guò)程中，因?yàn)檎叩淖兏?、企業(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無(wú)法預(yù)估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。因?yàn)槎愂栈I劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計(jì)劃，它應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動(dòng)及時(shí)的進(jìn)行改革。政策變動(dòng)對(duì)稅收的影響是十分常見(jiàn)的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實(shí)際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關(guān)稅法，就會(huì)一定影響稅收籌劃的效果。

（二）稅收?qǐng)?zhí)法缺乏監(jiān)督力度

現(xiàn)如今，在稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督過(guò)程中，上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級(jí)的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問(wèn)題。目前為止很多責(zé)任追究?jī)H限于口頭警告或者繳納處罰金，對(duì)執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責(zé)任的實(shí)施效果。

（三）缺乏完善的稅收籌劃方案

企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細(xì)的籌劃方案，也很有可能因?yàn)閷?shí)際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來(lái)不可彌補(bǔ)的損失。

（四）籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應(yīng)該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識(shí)淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時(shí)候，沒(méi)有進(jìn)行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)之外，還會(huì)使企業(yè)的信譽(yù)和形象變低、變差。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（一）樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，企業(yè)務(wù)必要了解到：稅收籌劃本身就是一個(gè)有多樣化風(fēng)險(xiǎn)的行為，略有不小心就會(huì)導(dǎo)致不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹(shù)立起稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的時(shí)候，可以借助網(wǎng)絡(luò)上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，在存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠做到及時(shí)修改。并且稅收籌劃很容易受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負(fù)面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化趨勢(shì)，做好充足的準(zhǔn)備，盡全力將風(fēng)險(xiǎn)最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進(jìn)行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機(jī)應(yīng)變、積極的對(duì)籌劃方案的細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）保障稅收籌劃的合法性

在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務(wù)，我國(guó)有相關(guān)的政策和法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)的納稅活動(dòng)，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔(dān)很嚴(yán)重的后果，甚至企業(yè)要承擔(dān)巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果會(huì)受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強(qiáng)的法律意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注著稅法的調(diào)整。堅(jiān)決遵守國(guó)家法律，確保納稅工作的正常進(jìn)行。努力學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動(dòng)過(guò)程中，首先考慮稅收籌劃活動(dòng)是否存在法律安全問(wèn)題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個(gè)專門(mén)的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，把常用或者存在疑點(diǎn)的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動(dòng)提供不少的便利。

（三）合理使用外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員意見(jiàn)和建議

近年來(lái)隨著我國(guó)的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識(shí)逐漸加強(qiáng)，稅收籌劃已進(jìn)入許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收代理機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)針對(duì)稅收籌劃開(kāi)展業(yè)務(wù)，可以通過(guò)使用外部專業(yè)稅收代理機(jī)構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高企業(yè)更高經(jīng)營(yíng)效益的目的。

（四）提高籌劃人員的技能素養(yǎng)

影響稅收減負(fù)的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業(yè)素質(zhì)，或者存在違法行為，很容易造成企業(yè)的前途問(wèn)題。所以，重視籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)的意義重大，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識(shí)，努力學(xué)習(xí)并掌握與稅法相關(guān)的法律知識(shí)，一個(gè)行之有效的籌劃方案前提是合法;其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業(yè)能力，在制定方案的時(shí)候眼光要放長(zhǎng)遠(yuǎn)且具備大局意識(shí)，一切以大局為重，不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提升自己的溝通交流能力;最后，稅收籌劃人員是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵人物，所以提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在完成應(yīng)盡的稅收義務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的稅收籌劃不僅是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最有效措施，而且可以有效的減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。但是在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)一定要遵循法律法規(guī)，否則會(huì)給企業(yè)造成不可預(yù)估的影響。因此，企業(yè)需要稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范的加強(qiáng)，重視稅收籌劃工作的進(jìn)行，及時(shí)了解國(guó)家最新的稅法政策和全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，不斷地提高稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)以及各方面的能力，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以此實(shí)現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最小化，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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