在內(nèi)控制度下高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問題的研究

李振林

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)軟件 收費(fèi)平臺(tái)

高校財(cái)務(wù)工作是高校各項(xiàng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的保障，也是維持高校教育活動(dòng)繼續(xù)進(jìn)行的基礎(chǔ)，因此高校財(cái)務(wù)工作在高校工作中顯得尤為重要。財(cái)務(wù)管理人員現(xiàn)有的工作模式以及工作效率完全不能滿足新時(shí)期，新時(shí)代財(cái)務(wù)信息發(fā)展的要求，為高校財(cái)務(wù)管理工作帶來了一定困擾。如何創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式以確保財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、精細(xì)化是每個(gè)事業(yè)單位都需要認(rèn)真思考的問題。本文通過內(nèi)部控制視角下對高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新進(jìn)行研究，對高校財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因進(jìn)行分析，從以下幾個(gè)方面提出了建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策，進(jìn)而提高高校財(cái)務(wù)管理工作的水平，為我國高校財(cái)務(wù)管理提供借鑒與參考。

一、高校財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）對財(cái)務(wù)軟件中新功能使用的管理

現(xiàn)在的財(cái)務(wù)軟件都是智能化功能和財(cái)務(wù)核算功能同時(shí)并存的，但有些財(cái)務(wù)人員還在墨守成規(guī)仍舊只使用著核算功能，其職能仍是以報(bào)賬、算賬為主，對其他管理功能沒有使用和開發(fā)的意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理軟件沒有得到充分利用。

（二）對學(xué)生學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)等收費(fèi)業(yè)務(wù)的管理

目前很多高校對學(xué)生收費(fèi)業(yè)務(wù)還存在一定的管理漏洞，各高校的學(xué)、宿費(fèi)收入已達(dá)到上億或幾十億，從內(nèi)控角度來看，高資金收入同高風(fēng)險(xiǎn)是并存的，現(xiàn)試分析學(xué)費(fèi)收入管理中存在的問題。

1、在校本科生學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)、其他收費(fèi)、學(xué)籍的管理

（1）大多數(shù)院校已有簡單的學(xué)生收費(fèi)軟件，但沒有收費(fèi)平臺(tái)，不能同學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，教務(wù)在線入口只能看到學(xué)籍管理的信息看不到學(xué)生繳費(fèi)信息，畢業(yè)生辦理離校手續(xù)教務(wù)處老師看不到各種繳費(fèi)信息。

（2）大量的學(xué)生繳費(fèi)銀行單據(jù)如：英語四、六級(jí)考試考務(wù)費(fèi)、計(jì)算機(jī)考試報(bào)名費(fèi)、教材預(yù)收款等銀行單據(jù)成打轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)人員手中，很多金額相同，摘要沒有姓名、班級(jí)、用途，使財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)入賬，也不能及時(shí)對賬，很難保證資金的安全。

（3）許多家長擔(dān)心學(xué)生將學(xué)費(fèi)私自花掉而代替學(xué)生交費(fèi)，沒有按學(xué)校要求填寫交費(fèi)用途，使學(xué)號(hào)、姓名、年級(jí)都對應(yīng)不上，使財(cái)務(wù)人員對其收費(fèi)收繳及對賬工作帶來了很大困難。

（4）很多學(xué)生將學(xué)費(fèi)直聯(lián)或微信直接劃入學(xué)校賬號(hào)，銀行來款沒有任何信息只有金額，而來款中金額相同的大批量存在，核對起來非常困難。

2、關(guān)于函授生學(xué)費(fèi)管理不集中的問題

現(xiàn)在的函授學(xué)生繳費(fèi)通常在每年新生報(bào)到時(shí)統(tǒng)一收取學(xué)費(fèi)，沒有按時(shí)報(bào)到的或第二年以后繳費(fèi)都需要單獨(dú)將學(xué)費(fèi)存入學(xué)校賬號(hào)，而在該生畢業(yè)時(shí)成教院的老師必須看到收據(jù)才會(huì)給學(xué)生發(fā)畢業(yè)證，函授學(xué)生也會(huì)在畢業(yè)時(shí)存在學(xué)費(fèi)收據(jù)個(gè)人原因丟失、班主任丟失、未開收據(jù)已入賬等不同情況，每天來財(cái)務(wù)處查學(xué)費(fèi)收據(jù)的學(xué)生絡(luò)繹不絕，給正常財(cái)務(wù)工作造成混亂。個(gè)人到銀行繳學(xué)費(fèi)的情況是摘要中有的沒寫函授學(xué)費(fèi)，有的寫了函授學(xué)費(fèi)但未標(biāo)明年級(jí)、專業(yè)，未寫函授學(xué)費(fèi)的銀行單據(jù)找不到學(xué)費(fèi)類別而無法入賬，寫函授學(xué)費(fèi)的銀行單據(jù)入賬后未標(biāo)明年級(jí)、專業(yè)，使財(cái)務(wù)人員只能按姓名查找，更換過的多個(gè)財(cái)務(wù)軟件同時(shí)查找，還存在姓名重復(fù)而看不出哪個(gè)專業(yè)、年級(jí)的問題，管理很混亂。

3、研究生學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)收繳

在校研究生分很多種類，如博士研究生、碩士研究生，碩士研究生還包括學(xué)碩研究生、專碩研究生、MBA、MPA、MEM研究生等，學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同，學(xué)期不同，如博士研究生學(xué)期很長，這么多種類的研究生目前很多高校卻沒有研究生學(xué)費(fèi)管理系統(tǒng)，每年畢業(yè)時(shí)研究生學(xué)院老師就會(huì)拿著當(dāng)年畢業(yè)的學(xué)生名單同財(cái)務(wù)人員一筆一筆核對學(xué)費(fèi)，而財(cái)務(wù)人員就會(huì)在使用過的幾套會(huì)計(jì)軟件中同時(shí)查一個(gè)人的繳費(fèi)情況，有自己交現(xiàn)金的，有單位匯款的，有分幾次繳清的，有許多人同時(shí)繳費(fèi)在一個(gè)銀行單據(jù)上需要核查原始憑證的，給財(cái)務(wù)人員增加很大的工作量。

（1）對應(yīng)收款清理催還的管理。由于職工出差或信匯論文版面費(fèi)以及招、投標(biāo)保證金等需要學(xué)校墊付大量的資金，而有的職工在業(yè)務(wù)完成時(shí)卻不能及時(shí)還款，給財(cái)務(wù)其他應(yīng)收款科目積累了大量的資金，影響著高校的資金周轉(zhuǎn)和使用效率，甚至有的職工還存在惡意不還的現(xiàn)象，在其他應(yīng)收款這方面的管理很容易出現(xiàn)問題。

（2）銀行來款無人認(rèn)領(lǐng)的管理。許多科研等款項(xiàng)到賬多日卻無人認(rèn)領(lǐng)，成為銀行存款多日未達(dá)賬項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員只能將其放到其他應(yīng)付款科目中。許多科研收入每筆都有幾十萬或上百萬元，從而增加了其他應(yīng)付款明細(xì)賬，虛增了負(fù)債，增加了資產(chǎn)負(fù)債率，影響了績效考核指標(biāo)。

4、財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)方面存在很多問題

（1）財(cái)務(wù)管理的工作專業(yè)性比較強(qiáng)，對財(cái)務(wù)人員的要求非常高，尤其是既懂財(cái)務(wù)知識(shí)又懂計(jì)算機(jī)知識(shí)的人才非常緊缺。

（2）許多高校財(cái)務(wù)人員老齡化比較嚴(yán)重，正在逐步走向退休崗位，新會(huì)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，敬業(yè)精神不夠，不能任勞任怨，踏實(shí)在崗。

（3）員工分為固定職工、派遣人才職工、臨時(shí)工職工，在工資收入上也有很大出入，業(yè)務(wù)上卻沒有區(qū)別，加班也沒有補(bǔ)助，不能提高員工的積極性。

（4）員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，其職能仍是以報(bào)賬、算賬為主，高校目前管理趨勢復(fù)雜化，學(xué)校每年的資金來往上億或幾十億元，職工長期疲于應(yīng)付報(bào)賬，對收費(fèi)、基建、采購、校產(chǎn)、后勤等容易出問題的部門，未能進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，對內(nèi)部控制制度的完善及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立等深層次問題，缺乏前瞻性思考和研究。

二、解決措施及辦法? ?

（一）對財(cái)務(wù)軟件中新功能管理的建議

以天才財(cái)務(wù)軟件為例，其會(huì)計(jì)核算模塊中就增加了許多其他功能的使用，如增值稅發(fā)票的登記、領(lǐng)用、核銷管理;應(yīng)收票據(jù)的管理;科研課題結(jié)題的管理;個(gè)人借款催還管理功能;銀行來款信息查詢、認(rèn)領(lǐng)、自動(dòng)生成憑證管理功能;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用電子簽字印章功能等等，充分利用好這些功能不僅提高工作效率，解除財(cái)務(wù)人員機(jī)械式繁瑣的工作，使更多的財(cái)務(wù)人員解放出來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，還能利用財(cái)務(wù)軟件來進(jìn)行內(nèi)部控制，通過權(quán)限限定減少人為操縱，將會(huì)對高校的財(cái)務(wù)管理工作起到事半功倍的效果。

（二）針對學(xué)生收費(fèi)管理的方面

1、學(xué)生收費(fèi)財(cái)務(wù)軟件方面的管理

財(cái)務(wù)軟件中開啟銀行來款認(rèn)領(lǐng)功能，例如天才軟件中在制單功能里可以按收費(fèi)類別單選或批量選擇學(xué)生收費(fèi)銀行數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成記賬憑證，再開收據(jù)。這樣不僅使財(cái)務(wù)人員制單自動(dòng)化還能簡化銀行對賬工作。

2、學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)信息系統(tǒng)方面的管理

（1）建立學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)，在教務(wù)在線界面增設(shè)學(xué)費(fèi)查詢?nèi)肟?，教?wù)在線進(jìn)入后，不僅能看到學(xué)生學(xué)籍管理信息，還能看到學(xué)費(fèi)宿費(fèi)應(yīng)繳、學(xué)費(fèi)宿費(fèi)已繳、四六級(jí)英語考試報(bào)名費(fèi)收繳、收據(jù)是否已打印等一些查詢字段，學(xué)生可以進(jìn)行銀行卡號(hào)修改等個(gè)人信息維護(hù)。

學(xué)生進(jìn)入個(gè)人繳費(fèi)系統(tǒng)中按學(xué)號(hào)收繳，繳費(fèi)成功后，后臺(tái)數(shù)據(jù)管理人員將按學(xué)號(hào)同繳費(fèi)金額一同導(dǎo)入收費(fèi)系統(tǒng)，而財(cái)務(wù)人員定期只作一筆匯總金額入賬，這樣將減少財(cái)務(wù)人員的工作量。

（2）建立收費(fèi)平臺(tái)模塊，兩類入口，一類是管理人員入口，管理人員包括財(cái)務(wù)管理人員和繼續(xù)教育學(xué)院管理人員。財(cái)務(wù)管理人員，可以進(jìn)行集中收繳、劃款、打印收據(jù)等管理;繼續(xù)教育學(xué)院管理人員，可以進(jìn)行學(xué)籍管理，包括年級(jí)、專業(yè)、考試時(shí)間、科目、成績等信息管理，還可查看學(xué)費(fèi)繳費(fèi)情況 ，畢業(yè)時(shí)可根據(jù)學(xué)生繳費(fèi)信息及成績信息決定是否發(fā)放畢業(yè)證。另一類是學(xué)生入口，有個(gè)人信息維護(hù)、學(xué)費(fèi)及收據(jù)打印查詢等;學(xué)生也能在信息系統(tǒng)中查看自己各門課程上課及考試時(shí)間還有成績查詢等信息。

（3）同研究生學(xué)院協(xié)商給在校研究生按類別、年級(jí)、學(xué)宿費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等建立信息管理系統(tǒng)，也包括學(xué)生成績管理，個(gè)人信息管理。

（三）對應(yīng)收款清理催還的管理措施

嚴(yán)懲借款故意不還行為，嚴(yán)格執(zhí)行資金管理制度。學(xué)校要嚴(yán)格借款審批核準(zhǔn)制度，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的審批權(quán)管理。在核算時(shí)要明確借款的歸還期限，組織人手定期對借款查詢催繳?？梢酝ㄟ^郵件、電話、短信等方式通知借款人。借款如果超過三個(gè)月期限不還者將從工資中代扣，用來減少其借款。對故意不按期返還或沖賬的，要求經(jīng)辦人寫明事由經(jīng)其部門領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章確認(rèn)沖賬，同時(shí)按照銀行貸款利息扣滯納金，嚴(yán)禁其下次再犯。

（四）對銀行來款無人認(rèn)領(lǐng)的管理采取的措施

啟用財(cái)務(wù)軟件中來款認(rèn)領(lǐng)功能，對無人認(rèn)領(lǐng)的銀行來款采用各種辦法尋找款項(xiàng)用途及使用方向及認(rèn)領(lǐng)人，如撥打電話、各二級(jí)部門查詢、發(fā)郵件、學(xué)校OA系統(tǒng)發(fā)布認(rèn)領(lǐng)信息等，還可以通過查詢匯款單位等核實(shí)各種來款信息，將無人認(rèn)領(lǐng)而放入其他應(yīng)付款科目的金額及筆數(shù)降低到最小、最少。

（五）如何重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)

高校應(yīng)該從員工的角度建立一種以人為本的內(nèi)部控制制度，營造一種溫情和富有活力的企業(yè)文化。具體建議如下：

（1）很多高校沒有對各學(xué)院單位委派會(huì)計(jì)，據(jù)了解農(nóng)業(yè)大學(xué)等高校的年齡偏大的會(huì)計(jì)人員分別被委派到各學(xué)院等二級(jí)部門，幫助各部門管理財(cái)政撥款及科研收支的業(yè)務(wù)。年輕的會(huì)計(jì)人員在前臺(tái)制單，緩解了前臺(tái)操作技術(shù)強(qiáng)、報(bào)銷人員多、票據(jù)多等壓力大的狀況。

（2）增加編制，留住人才。高校應(yīng)該爭取更多的編制給優(yōu)秀的員工，讓其有上升的空間。高校的資金流逐年遞增，但是受編制的限制，財(cái)會(huì)人員的編制至今一直只有目前這些其工作壓力逐年遞增，只有在增加編制和提高待遇的基礎(chǔ)上才能真正留住人才。

（3）提高薪酬待遇，實(shí)現(xiàn)同工同酬。高校要爭取更多的津貼、補(bǔ)貼等給非正式編制的員工，盡量縮小與正式編制員工的工資待遇。

（4）打通流動(dòng)渠道，形成競崗機(jī)制。科室間的員工調(diào)配應(yīng)該以一把手統(tǒng)帥，統(tǒng)一調(diào)配，避免形成小團(tuán)伙。有科室空出崗位后，通過校內(nèi)OA系統(tǒng)公布，鼓勵(lì)員工報(bào)名競爭上崗，調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（5）糾正招人思維，提供升職空間。衡量一個(gè)員工素質(zhì)不僅僅只有學(xué)歷職稱，還有工作經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)技能、生活常識(shí)、人際交往能力等。招聘員工應(yīng)該首選最合適而不是最優(yōu)秀的，招人容易留人難，招來員工還要有一套留人機(jī)制，要向核心員工提供晉升機(jī)會(huì)以及廣闊的發(fā)展空間。

（6）提高審核質(zhì)量，明確業(yè)務(wù)責(zé)任。高校需要健全財(cái)務(wù)管理制度，形成業(yè)務(wù)管理流程。財(cái)會(huì)人員要提高責(zé)任意識(shí)，既要保證資金支付及時(shí)正確，又要承擔(dān)主觀疏忽或客觀因素造成過失的責(zé)任。

三、結(jié)語

高校財(cái)務(wù)工作在高校各種活動(dòng)中起著重要作用，通過內(nèi)部控制視角下對高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新進(jìn)行研究，指出高校財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因進(jìn)行了分析，從5個(gè)方面提出了解決措施和方法。

參考文獻(xiàn)

[1]陳文川，黃凱穎.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理問題研究——以A大學(xué)為例[J].財(cái)會(huì)通訊，2016，10（01）：59-62.