高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作研究

谷豐

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企? 稅務(wù)籌劃? 稅收

一、稅務(wù)籌劃相關(guān)概要

（一）稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃是指納稅人在符合國家稅收有關(guān)規(guī)定的前提下，對其業(yè)務(wù)活動過程中涉及的稅務(wù)工作進(jìn)行合理統(tǒng)籌安排，并可通過稅務(wù)籌劃工作實現(xiàn)減稅減費，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。但是，稅務(wù)籌劃工作需要對相關(guān)稅務(wù)政策尤為熟悉，否則便可能阻礙企業(yè)的發(fā)展。

為推動科技創(chuàng)新水平的提升，國家對高新技術(shù)企業(yè)給予了更大的稅收優(yōu)惠政策，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展壯大。同時也對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定提出了更高的要求。

（二）稅收優(yōu)惠政策

1、增值稅

對于高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)過程中涉及到的相關(guān)進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口器械，國家通常會予以采取減除或免除相關(guān)增值稅稅務(wù)。同時，對于高新技術(shù)企業(yè)的出口產(chǎn)品，國家還會在一定程度上給予稅收優(yōu)惠;對于其超過相關(guān)增值稅務(wù)規(guī)定的部分還會采取即征即退的方式予以優(yōu)惠，大幅度減輕了高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展。

2、所得稅

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

二、稅務(wù)籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的意義

隨著世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化時代，市場競爭日趨激烈，相關(guān)企業(yè)的發(fā)展受阻。國家為鼓勵企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新，先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助高新技術(shù)企業(yè)提高經(jīng)營效能，促進(jìn)其創(chuàng)新實力的提升，推動新興產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。但是，這也對高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出了更高的要求，只有進(jìn)行合理、有效的稅務(wù)籌劃，才能幫助高新技術(shù)企業(yè)降低相關(guān)稅務(wù)費用支出。

通過稅務(wù)統(tǒng)籌，能夠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)效益增收，也能夠優(yōu)化稅收環(huán)境，降低企業(yè)運(yùn)營成本。當(dāng)然，高新技術(shù)企業(yè)通過高效的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動、合理的制度安排，有利于合理控制企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保障企業(yè)稅收現(xiàn)金管理，避免企業(yè)偷稅漏稅行為，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的難點問題

（一）稅務(wù)籌劃意識薄弱

當(dāng)前，雖然高新技術(shù)企業(yè)存在著增值稅、所得稅等稅收優(yōu)惠政策，但是大多企業(yè)管理層和相關(guān)稅務(wù)人員并未重視稅務(wù)申辦、籌劃等工作，而是把工作重點放在了審批和融資等方面，對稅務(wù)籌劃的關(guān)注度不夠、利用率不高，甚至部分高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)工作人員嚴(yán)重缺乏，常常一人身兼數(shù)職，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效率低下，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，阻礙企業(yè)的長效發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃水平不夠

當(dāng)前，眾多高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)工作人員較為缺乏，高尖端人才嚴(yán)重不足，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃工作難以獲得長效發(fā)展，不利于為企業(yè)降低稅務(wù)成本提供支撐，一定程度上也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。一方面是由于高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具有相當(dāng)程度復(fù)雜性、專業(yè)性，這類工作對人才要求比較高。然而當(dāng)前眾多高新技術(shù)企業(yè)嚴(yán)重缺乏此類人才，也就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平不夠高。同時，高新技術(shù)企業(yè)復(fù)雜性業(yè)務(wù)活動能夠通過人才支提升其經(jīng)營效率，保障各項經(jīng)營活動的有效開展;另一方面是由于相關(guān)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力不夠，對一些稅收優(yōu)惠政策掌握度不夠，使得稅務(wù)籌劃工作高效開展受阻，一定程度上也造成高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭力減弱，不利于其持續(xù)健康發(fā)展。

（三）財務(wù)管理混亂

當(dāng)前，國內(nèi)眾多高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)管理活動缺乏秩序性規(guī)定，存在著會計處理流程不規(guī)范、會計處理方式不合規(guī)等常見問題，進(jìn)而使得企業(yè)稅務(wù)籌劃效率較為低下。同時，又由于部分高新技術(shù)企業(yè)管理層對財務(wù)管理活動較為重視，往往是口頭告知下屬財務(wù)人員進(jìn)行某類財務(wù)會計處理，并未從企業(yè)財務(wù)管理流程上進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的處理方式;再加上業(yè)務(wù)工作缺乏原則性，使得高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部一些財務(wù)管理制度流于表面，不能起到應(yīng)有性效果，一定程度上可能給企業(yè)帶來財務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重時甚至阻礙了企業(yè)的長足發(fā)展。

四、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識

為保障高新技術(shù)企業(yè)長效發(fā)展，不應(yīng)該簡單注重于產(chǎn)品研發(fā)投入，也要加大對稅務(wù)籌劃工作的重視程度。一是要加強(qiáng)對企業(yè)管理層的培訓(xùn)，提高其稅務(wù)籌劃意識，從上而下營造“重籌劃”的氛圍，確保企業(yè)全體工作人員都能增強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識;二是要注重對企業(yè)新辦和項目申辦工作的重視度，要重視企業(yè)融資方向與安全，以此降低企業(yè)稅負(fù)成本，提高其經(jīng)營效能，促進(jìn)其健康發(fā)展。三是要提高高新技術(shù)企業(yè)納稅意識，要積極采取各類方法保障稅務(wù)籌劃工作的有效開展，幫助企業(yè)獲得高效益發(fā)展，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的良性有序發(fā)展。

（二）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

從某種程度上而言，企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)決定著高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，影響著高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。為此，企業(yè)應(yīng)重點提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，采取“引進(jìn)來，走出去”的有效舉措，確保企業(yè)的良性發(fā)展。一是要加大高層次財務(wù)會計人員的引進(jìn)，著重引進(jìn)一些會計事務(wù)所和審計事務(wù)所的高端人才，壯大企業(yè)財務(wù)實力;二是要加大相關(guān)業(yè)務(wù)性培訓(xùn)活動的開展，鼓勵企業(yè)財務(wù)管理人員積極參加，提升其綜合素質(zhì)能力;三是要加大同外部市場的交流，通過交流會、座談會等形式的外部交流活動，提高企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)技能水平，確保企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作的高效有序開展，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）構(gòu)建稅務(wù)法制環(huán)境

通過構(gòu)建法制化的稅務(wù)制度環(huán)境，能夠給高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提供制度支撐，確保各類企業(yè)都能按照國家有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，保障其良性有序發(fā)展。一是要從宏觀制度層面加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，完善相關(guān)性稅收制度，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有效開展;二是要完善稅務(wù)監(jiān)督制度，鼓勵各類高新技術(shù)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實際制定稅務(wù)籌劃監(jiān)督流程，賦予企業(yè)內(nèi)部審計部門、財務(wù)部門相當(dāng)程度的監(jiān)督權(quán)，確保各類稅務(wù)籌劃工作在制度的陽光下運(yùn)行，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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