新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性與措施

黃慧

摘 要：新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了改變，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)推動(dòng)政府轉(zhuǎn)型、提高公共服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。從目前我國(guó)行政事業(yè)單位的管理情況來(lái)看，部分行政事業(yè)單位在思想觀念、體制機(jī)制、監(jiān)督管理等方面的問(wèn)題依然比較突出。因此，本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行探討，進(jìn)而來(lái)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的力度，降低內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的概率。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 措施

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和政府職能的轉(zhuǎn)變，新形勢(shì)下的行政事業(yè)單位都具有較強(qiáng)的服務(wù)性。因此，必須認(rèn)識(shí)到在新形勢(shì)下對(duì)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要性，扎實(shí)地推進(jìn)內(nèi)控管理，不斷提升行政事業(yè)單位服務(wù)效能。

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）有助于防范廉政風(fēng)險(xiǎn)

隨著行政體制改革的深入，反腐倡廉成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。為落實(shí)政府風(fēng)險(xiǎn)防控要求，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

（二）有助于保護(hù)資產(chǎn)安全和完整

行政事業(yè)的財(cái)政資金是行政事業(yè)單位的主要資金來(lái)源，對(duì)行政事業(yè)單位資金進(jìn)行合理的使用是政府實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)那疤釛l件?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制，可以有效的規(guī)范行政事業(yè)單位的收支行為，減少?lài)?guó)有資產(chǎn)的毀損和浪費(fèi)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（三）有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在當(dāng)今社會(huì)新形勢(shì)背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的溝通和信息在行政事業(yè)單位工作中都起著非常重要的作用。內(nèi)部控制整體框架建設(shè)涵蓋了單位內(nèi)部多個(gè)部門(mén)，通過(guò)合理分工、明確職責(zé)，不斷強(qiáng)化過(guò)程管控，使得會(huì)計(jì)信息更準(zhǔn)確、更具體、更全面。

（四）有助于提升公共服務(wù)水平

隨著社會(huì)科技持續(xù)不斷的發(fā)展，行政事業(yè)單位的發(fā)展也在有條不絮的進(jìn)行著。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)部控制，不但可以提高行政事業(yè)單位的管理水平，還有助于提高行政事業(yè)單位的服務(wù)能力。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的科學(xué)管理來(lái)提高在公共服務(wù)方面的質(zhì)量，為建設(shè)人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府發(fā)揮作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)仍需提高

目前，隨著大環(huán)境的改變，行政事業(yè)單位也逐漸制定了一些日常管理制度，內(nèi)部控制工作也逐步開(kāi)展。一個(gè)單位有沒(méi)有做好內(nèi)部控制的落實(shí)工作，在一定程度上還是取決于該單位領(lǐng)導(dǎo)有沒(méi)有忽視內(nèi)部控制這項(xiàng)工作。部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)甚至還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制是一個(gè)全方位的整體，它滲透到單位管理和服務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，導(dǎo)致內(nèi)控工作主要還局限在會(huì)計(jì)制度控制方面。另外，由于對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，單位內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)也沒(méi)有起到支持和督促內(nèi)控建設(shè)的作用，使得內(nèi)控工作難以推進(jìn)。因此，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的控制意識(shí)是首要任務(wù)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

眾所周知，內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，但有些單位未將內(nèi)控制度建立和執(zhí)行落在實(shí)處。內(nèi)控建設(shè)在我國(guó)的起步較晚，行政事業(yè)單位在內(nèi)控體制建設(shè)中還缺乏經(jīng)驗(yàn)，工作人員難以根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化建立完善的相關(guān)制度。一些行政事業(yè)單位存在制度缺失或者內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)工作不相適應(yīng)的情況。2017年10月24日財(cái)政部印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度》，自2019年1月1日起施行。新政府會(huì)計(jì)制度全面施行后，一些舊的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)行單位運(yùn)作的需要，亟待建立完善新的內(nèi)部控制制度。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

隨著新型信息技術(shù)的不斷出現(xiàn)，老舊的內(nèi)部控制模式已不能滿(mǎn)足時(shí)代發(fā)展的需要，缺乏對(duì)現(xiàn)行內(nèi)控執(zhí)行中產(chǎn)生問(wèn)題的合理應(yīng)對(duì)，從而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行效果。由于大多行政事業(yè)單位工作人員沒(méi)有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)，相關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)工作還有待加強(qiáng)，工作人員缺乏相應(yīng)管理和執(zhí)行能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制政策及制度在施行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，對(duì)做好內(nèi)部控制工作有著一定的影響。行政事業(yè)單位內(nèi)控體制還不完善，缺乏有效的約束和考核機(jī)制，單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)在內(nèi)部控制工作中的的協(xié)作配合還不緊密，還沒(méi)有形成有效的整體運(yùn)行體系。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

財(cái)政部2016年制定并印發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕11號(hào)）決定以量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，開(kāi)展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。目前來(lái)看，依然有很多行政事業(yè)單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系，內(nèi)部控制實(shí)施程度和實(shí)施效果有待提高。據(jù)了解，部分行政單位成立了財(cái)務(wù)集中審核中心，開(kāi)展了對(duì)下屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，但沒(méi)有對(duì)各單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，內(nèi)部監(jiān)督力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)。財(cái)政、審計(jì)及紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的專(zhuān)項(xiàng)檢查還未全面鋪開(kāi)，外部監(jiān)督的力度有待提升。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)力度

優(yōu)越的內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作的必要條件?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。一個(gè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展的怎么樣，全面反映了一把手的政治素質(zhì)、工作能力和領(lǐng)導(dǎo)方法，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作常抓不懈，形成“一把手負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，員工全面參與”的局面。行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要帶頭抓好調(diào)查研究，摸清情況，形成內(nèi)部控制工作整體思路;帶頭抓好學(xué)習(xí)教育，搞好動(dòng)員宣傳，讓工作人員在一定程度上轉(zhuǎn)變思想觀念，提高員工全面參與內(nèi)部控制的意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍。

（二）完善內(nèi)部控制體制機(jī)制

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控管理制度要得到有效落實(shí)，一定要建立卓有成效的體制機(jī)制。首先要求建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制，行政事業(yè)單位要根據(jù) “三定”方案的規(guī)定，從本單位業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)出發(fā)，建立聯(lián)合工作機(jī)制。其次是建立健全議事決策機(jī)制，建立完善的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)，而且工作人員必須根據(jù)分工要求才能進(jìn)行工作，確保無(wú)關(guān)緊要的崗位相互分離、相互監(jiān)督和相互制約;三是明確“崗位說(shuō)明書(shū)”，以書(shū)面形式規(guī)定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德要求。四是實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的換崗制度，明確換崗周期，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該堅(jiān)持“以人為本”思想，把好人員入口關(guān)，確保相關(guān)人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。要結(jié)合單位實(shí)際情況，多形式開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，提高內(nèi)控意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。通過(guò)專(zhuān)題培訓(xùn)，使工作人員深入了解內(nèi)部控制工作各個(gè)環(huán)節(jié)，把業(yè)務(wù)工作各個(gè)節(jié)點(diǎn)有效的與內(nèi)部控制工作相結(jié)合，讓工作人員結(jié)合本職工作發(fā)表意見(jiàn)建議，提升工作人員參與感，使內(nèi)部控制從單位的事變?yōu)榇蠹业氖隆＝⒖己霜?jiǎng)懲制度，將內(nèi)部控制工作實(shí)施情況納入工作人員日常績(jī)效考核，對(duì)提出內(nèi)控管理方面建設(shè)性意見(jiàn)或內(nèi)部控制工作執(zhí)行中有突出表現(xiàn)的工作人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，提高工作人員責(zé)任感和積極性。

（四）加大對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督力度

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，通過(guò)高科技手段規(guī)范高效開(kāi)展內(nèi)部控制工作，減少人為錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。建立內(nèi)控管理評(píng)價(jià)部門(mén)，對(duì)內(nèi)控工作開(kāi)展情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，不斷完善內(nèi)部控制體系。主管部門(mén)要做好對(duì)下屬事業(yè)單位的監(jiān)督檢查力度，內(nèi)部審計(jì)工作要全面具體，要把內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入到審計(jì)項(xiàng)目中，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的情況要嚴(yán)格追究問(wèn)責(zé)。提升行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)透明度，發(fā)揮人民群眾外部監(jiān)督作用;財(cái)政、審計(jì)部門(mén)要開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查或?qū)徲?jì)，定期不定期抽查單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況;紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)充分發(fā)揮監(jiān)督作用，要求各單位實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)備制度，強(qiáng)化過(guò)程管控，切實(shí)做到監(jiān)督全覆蓋、無(wú)盲區(qū)，通過(guò)構(gòu)建嚴(yán)密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制取得實(shí)效。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所訴，在新形勢(shì)背景下，要逐步提高工作人員的內(nèi)控管理意識(shí)，明確內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境中的重要性，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得更好效果。