農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)分析及防范

劉磊 汪志鵬

摘 要：農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中從來都是占有基礎(chǔ)性地位，隨著現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)上市公司應(yīng)該提高預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的意識(shí)。因此，本文在介紹了財(cái)務(wù)危機(jī)對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司的危害及出現(xiàn)的原因等理論基礎(chǔ)上，以華英農(nóng)業(yè)上市公司為例進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)分析，最后針對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司提出應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)危機(jī);農(nóng)業(yè)上市公司;華英農(nóng)業(yè)

一、緒論

農(nóng)業(yè)上市公司是以農(nóng)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并與莊家以不同形式變成利益關(guān)聯(lián)機(jī)制的公眾公司。由于農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長(zhǎng)且受地域和環(huán)境等因素的影響較大，且農(nóng)業(yè)上市公司大多數(shù)地處農(nóng)村或者在離農(nóng)村較近的地方，營(yíng)銷觀念落后、缺乏競(jìng)爭(zhēng)和質(zhì)量觀念，使得農(nóng)業(yè)上市公司具有一定的特殊性、周期性和不確定性，存在一定的財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)危機(jī)對(duì)于企業(yè)來說是非常重大的經(jīng)營(yíng)管理問題，從企業(yè)內(nèi)部來講，財(cái)務(wù)危機(jī)可能導(dǎo)致工作人員的工資無法正常發(fā)放，從而導(dǎo)致人心不穩(wěn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人的未來失去信心，進(jìn)而對(duì)待工作變得消極，甚至產(chǎn)生離職的可能;從企業(yè)外部來講，一旦財(cái)務(wù)危機(jī)被合作伙伴知曉，可能會(huì)因?yàn)閾?dān)心企業(yè)償債能力下降，而上門要求提前還款，如果被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手知曉，可能會(huì)采取一些正當(dāng)或不正當(dāng)?shù)氖侄渭觿∑髽I(yè)危機(jī)，進(jìn)而加速企業(yè)的破產(chǎn)。由此可知，開展農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)分析對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的作用。

二、財(cái)務(wù)危機(jī)概述

1.財(cái)務(wù)危機(jī)定義

財(cái)務(wù)危機(jī)是公司明顯無力按時(shí)償還債務(wù)的危機(jī)。從以往學(xué)者的研究中可以看出，國(guó)內(nèi)外對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)這一概念并沒有一致的說法。因此，本文結(jié)合前人的研究認(rèn)為財(cái)務(wù)危機(jī)可以從以下兩方面來確定：第一，公司在法律上是否被認(rèn)定為破產(chǎn)，這是最簡(jiǎn)單也是最極端的判斷方式;第二，財(cái)務(wù)情況表現(xiàn)為不正常從而被特別處理的上市公司，這就可以認(rèn)定公司出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.財(cái)務(wù)危機(jī)形成因素

公司財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)與許多因素有關(guān)，由于每個(gè)公司的業(yè)務(wù)和管理結(jié)構(gòu)的不同，那么財(cái)務(wù)危機(jī)形成因素也是有差別的。一般來說，主要的影響因素有內(nèi)部監(jiān)管與控制不合理、資本結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力差等。

3.財(cái)務(wù)危機(jī)的特征

（1）財(cái)務(wù)危機(jī)具有客觀積累性

財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生不是一朝一夕促成的，它是長(zhǎng)時(shí)間積累下來的，剛開始必然是由于財(cái)務(wù)上的一些問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理，而最終越滾越大直至無法在短時(shí)間內(nèi)解決，最后形成了財(cái)務(wù)危機(jī)。

（2）財(cái)務(wù)危機(jī)具有實(shí)發(fā)性即突變性

財(cái)務(wù)危機(jī)是由眾多的主觀因素和客觀因素共同構(gòu)成的，其中有些因素是可以由企業(yè)把握和控制的，然而更多的因素是爆炸性的、不可控的，它具有偶然性，有的甚至是險(xiǎn)峻的狀況。突然出現(xiàn)情況變化時(shí)，如果在公司采取控制分析的能力范圍內(nèi)，企業(yè)可以生存，然而，如果超過公司最大的短期融資風(fēng)險(xiǎn)限額，企業(yè)將處于危機(jī)之中。

（3）財(cái)務(wù)危機(jī)具有損失性

財(cái)務(wù)危機(jī)的影響包括各種各樣的情況，但任何一種情況的出現(xiàn)都將給公司帶來極大的損失。

4.財(cái)務(wù)危機(jī)的危害

（1）影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

如果大量占用公司資金，現(xiàn)金流會(huì)出現(xiàn)周轉(zhuǎn)問題，再加上產(chǎn)生的資金占用帶來的成本和銀行貸款的利息開支上升，很明顯就造成了一個(gè)惡性循環(huán)，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)衰退，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大大受阻。

（2）影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序

公司在金融危機(jī)中影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，擾亂生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性。

（3）影響公司的競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展能力

財(cái)務(wù)危機(jī)會(huì)造成公司效益不準(zhǔn)確、無法最大程度地估計(jì)出這個(gè)較為貼近的數(shù)值，這是很難取勝的。同時(shí)，如果企業(yè)不確認(rèn)可能發(fā)生關(guān)系損失、虛盈實(shí)虧，是沒辦法形成企業(yè)的資本積累的，這會(huì)大大增加引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。進(jìn)而無法擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

（4）影響職工的生產(chǎn)積極性

由于財(cái)務(wù)危而使企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重下滑，企業(yè)員工的經(jīng)濟(jì)收入也在不斷下降，由此會(huì)使職工的生產(chǎn)積極性受到挫傷。

三、農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因分析

1.農(nóng)業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)危機(jī)現(xiàn)狀

（1）財(cái)務(wù)質(zhì)量狀況惡化

為了達(dá)成經(jīng)營(yíng)效益最大化與風(fēng)險(xiǎn)最低化的標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)業(yè)上市公司大多采用多元化經(jīng)營(yíng)，然而卻沒有達(dá)到企業(yè)想要的效果，財(cái)務(wù)質(zhì)量狀況依然沒有得到提升。有些上市公司盈利能力逐漸下降，而且虧損的公司也變多了。

（2）資產(chǎn)負(fù)債率偏高

負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的百分比即資產(chǎn)負(fù)債率?？偟膩碚f，資產(chǎn)負(fù)債率是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)負(fù)債水準(zhǔn)的綜合指標(biāo)，一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高那它面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)變高，嚴(yán)重的話會(huì)直接破產(chǎn)。為了防備資產(chǎn)負(fù)債率過高，農(nóng)業(yè)上市公司理應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債率控制在合理的范圍內(nèi)。

（3）資本規(guī)模小、資產(chǎn)質(zhì)量差及結(jié)構(gòu)較不合理

由于我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司的資本結(jié)構(gòu)較小且生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也不是特別好，若流動(dòng)負(fù)債比例高，那么資金周轉(zhuǎn)困難的可能性會(huì)大大提高，而這也會(huì)使企業(yè)因缺少正常的資金流而陷入財(cái)務(wù)困境。

（4）外部融資規(guī)模偏大

隨著社會(huì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步以及企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，僅僅采用內(nèi)部融資已經(jīng)不能滿足企業(yè)現(xiàn)金流的要求，進(jìn)而推出了外部融資。然而只要企業(yè)外部融資過多，企業(yè)的籌資成本也一定會(huì)隨之增加，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)收益也會(huì)隨之減少。

2.農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生原因

（1）自然環(huán)境因素

土壤和氣候等天然環(huán)境要素對(duì)農(nóng)業(yè)的影響很大，如水稻的生長(zhǎng)離不開雨水同時(shí)也要求溫度，而麥子的生長(zhǎng)則不需要太多雨水。如果風(fēng)調(diào)雨順那么農(nóng)業(yè)的發(fā)展自然是一帆風(fēng)順的，而如果氣候或土壤不給力那么對(duì)農(nóng)業(yè)的發(fā)展是極為不利的，因此想要進(jìn)行跨地域的生產(chǎn)和推廣農(nóng)業(yè)，有著很大的難度。和農(nóng)業(yè)其他行業(yè)相比，受自然環(huán)境如天氣、地域等的影響還是很大的，而這些因素會(huì)使投資人所獲取利潤(rùn)的不可控性增加，投資人對(duì)農(nóng)業(yè)的投資也會(huì)更加慎重一些。

（2）相關(guān)行業(yè)對(duì)金融交易法規(guī)不夠關(guān)注

現(xiàn)在農(nóng)業(yè)公司接觸金融市場(chǎng)環(huán)境不僅僅是不可避免的，為了公司能更好地發(fā)展它已經(jīng)是必須的了。如果國(guó)家對(duì)宏觀金融政策嚴(yán)格把控，就必將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)資金運(yùn)作和籌資活動(dòng)更加困難。所以，農(nóng)業(yè)上市公司平時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融交易法規(guī)和金融政策的關(guān)注以方便農(nóng)業(yè)上市的融資。

（3）財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)淡薄

因?yàn)榇蟛糠忠呀?jīng)上市的農(nóng)業(yè)公司的起始時(shí)間比較晚，而且它們中的絕大部分又是中小企業(yè)，它們?cè)诿鎸?duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)競(jìng)爭(zhēng)生存能力相對(duì)薄弱，財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)也十分淡薄，這會(huì)增加他們陷入財(cái)務(wù)危機(jī)困境的概率。

（4）財(cái)務(wù)危機(jī)防范系統(tǒng)不健全

首先警情不夠準(zhǔn)確;其次現(xiàn)存財(cái)務(wù)危機(jī)防范系統(tǒng)缺少分析能力。我們?cè)谄髽I(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)防范系統(tǒng)中采用的財(cái)務(wù)指標(biāo)僅僅在最后的結(jié)果中給企業(yè)提供一個(gè)數(shù)字，然而企業(yè)依靠這個(gè)數(shù)字是無法準(zhǔn)確判別自身的財(cái)務(wù)狀況，這很容易發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展是極為不利的。

四、農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)分析——以華英農(nóng)業(yè)為例

1.公司簡(jiǎn)介

華英農(nóng)業(yè)在2009年12月26日注冊(cè)上市，并屬于中小板上市公司，是我國(guó)第一家鴨行業(yè)的上市公司。總公司具體的地理位置是河南省信陽(yáng)市潢川縣，所屬行業(yè)為畜牧業(yè)。該公司以鴨類的養(yǎng)殖和加工為主要業(yè)務(wù)，其次還進(jìn)行熟食、飼料和羽絨加工等等。隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，華英農(nóng)業(yè)將產(chǎn)品推向了美歐、日本等國(guó)家，并且獲得了良好的聲譽(yù)。之所以得到許多國(guó)家的認(rèn)同，正是因?yàn)檫@么多年來華英農(nóng)業(yè)一直把產(chǎn)品質(zhì)量放在第一位。

2.華英農(nóng)業(yè)近三年財(cái)務(wù)狀況分析

為了了解華英農(nóng)業(yè)的財(cái)務(wù)情況，本文分別從償債能力、盈利能力、現(xiàn)金流量、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力五個(gè)方面進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)分析：

（1）償債能力分析

償債能力是指公司用其所擁有的資產(chǎn)償還債務(wù)的能力。公司是否有能力去償還債務(wù)，關(guān)系著公司是否能健康發(fā)展。在這里選取了最有代表性的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。

流動(dòng)比率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值是1.73，從上表來看華英農(nóng)業(yè)的流動(dòng)比率比標(biāo)準(zhǔn)值1.73小，而且近三年一直是下降趨勢(shì)。速動(dòng)比率行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值是1.06，從上表可以看出近三年速動(dòng)比率也在下降，2019年下降到0.66。這兩個(gè)指標(biāo)代表了該公司的短期償債能力，近三年這兩個(gè)指標(biāo)均逐年下降，說明該公司償債能力可能出現(xiàn)了問題，需要引起管理者的重視。

（2）盈利能力分析

盈利能力是指公司在一段時(shí)間之中獲得收益的能力。在這里選擇了凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)的收益率進(jìn)行分析。

在上表可以看出華英農(nóng)業(yè)2017年-2018年都是正值，而2019年轉(zhuǎn)盈為虧出現(xiàn)了負(fù)值，在這里進(jìn)一步肯定了上面對(duì)該公司的預(yù)測(cè)，該公司的經(jīng)營(yíng)狀況不佳、資本投入不能回本，所以盈利能力出現(xiàn)了問題。

（3）現(xiàn)金流量分析

在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中現(xiàn)金流量是必不可少的一部分，如果公司想要正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須要有足夠的現(xiàn)金流為基礎(chǔ)。在本文中選取了主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率，它代表公司的資金利用率。

主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率越大，說明本期收入變現(xiàn)的能力比較好;如果該數(shù)值小，現(xiàn)金真正的收入低，可能一大部分形成了應(yīng)收賬款。從上表1數(shù)據(jù)來看華英農(nóng)業(yè)2018年的主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率有明顯的上升趨勢(shì)，表示該公司收入變現(xiàn)能力逐漸提高。2019年該指標(biāo)又出現(xiàn)了下降。

（4）營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力是指公司運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)去經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)的能力。它可以表示各種資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，如果周轉(zhuǎn)得越快就越有助于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。在這里選擇了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值是6.79，從上表可以看出華英農(nóng)業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)數(shù)值比標(biāo)準(zhǔn)值大，說明該公司應(yīng)收賬款可以在較短的時(shí)間內(nèi)被收回，催賬工作較好?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的標(biāo)準(zhǔn)值是0.9，該數(shù)值越大，說明公司全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得快，可以認(rèn)為銷售能力比較好;在上表可以看到2017年-2019年該指標(biāo)是呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，但該公司仍沒有達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值0.9。從這兩個(gè)指標(biāo)的分析可以看出，管理者需要注意的是該公司在銷售方面還有待提高。

（5）發(fā)展能力分析

發(fā)展能力是指公司能夠擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的潛力。在這里選取了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率和總資產(chǎn)擴(kuò)張率。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率能估計(jì)公司產(chǎn)品的生命周期，如果該指標(biāo)超過了16%，表示相關(guān)產(chǎn)品正在成長(zhǎng)中。從上表來看華英農(nóng)業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率近3年的指標(biāo)出現(xiàn)遞減趨勢(shì)，說明公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處于縮水狀態(tài)，但是該公司管理者應(yīng)注重其穩(wěn)定性和持續(xù)性發(fā)展。總資產(chǎn)擴(kuò)張率也呈現(xiàn)逐年遞減狀態(tài)，2019年還出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，表示公司的發(fā)展萎縮，應(yīng)引起經(jīng)營(yíng)管理者的重視。

五、農(nóng)業(yè)上市公司如何規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生

通過上述農(nóng)業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)危機(jī)分析，為了避免農(nóng)業(yè)上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，需要做到以下幾點(diǎn)：

1.健全財(cái)務(wù)危機(jī)防范組織機(jī)構(gòu)

農(nóng)業(yè)上市公司防范組織機(jī)構(gòu)是否有一個(gè)比較完善的系統(tǒng)，這在很大程度上影響著華英的財(cái)務(wù)危機(jī)防范機(jī)制是否能有效地運(yùn)行、實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)防范體系能否正常地發(fā)揮它的作用也有很大的影響。

2.完善財(cái)務(wù)危機(jī)防范信息系統(tǒng)

從實(shí)際出發(fā)，農(nóng)業(yè)上市公司應(yīng)該更加完善財(cái)務(wù)危機(jī)防范信息系統(tǒng)以便給企業(yè)帶來更多反映其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)，這也能更好地防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一旦有一點(diǎn)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的標(biāo)志，農(nóng)業(yè)上市公司可以通過財(cái)務(wù)危機(jī)防范組織系統(tǒng)的運(yùn)行立刻采取應(yīng)對(duì)之策，這樣才能更好更有效地避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)的日常監(jiān)控

如果農(nóng)業(yè)上市想要避免公司陷入財(cái)務(wù)困境，就需要研究上市公司在經(jīng)營(yíng)過程中有哪些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，想辦法提前發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并且預(yù)先控制甚至避免將要發(fā)生的類似于風(fēng)險(xiǎn)。

4.優(yōu)化財(cái)務(wù)危機(jī)的處理機(jī)制

（1）危機(jī)處理機(jī)制的構(gòu)建

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性和不可控性，一旦發(fā)生，它的破壞力極大是我們所無法估計(jì)的。一旦農(nóng)業(yè)上市公司出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了使公司能夠擺脫財(cái)務(wù)困境，農(nóng)業(yè)上市公司必須要制定一個(gè)合理有效的財(cái)務(wù)危機(jī)處理機(jī)制以避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

（2）危機(jī)處理機(jī)制的實(shí)施

企業(yè)在陷入財(cái)務(wù)困境后應(yīng)該立即采取行動(dòng)來化解財(cái)務(wù)危機(jī)，必須盡可能在事情發(fā)展到不可控制的地步之前穩(wěn)住局面，最大限度地降低企業(yè)的損失，以避免出現(xiàn)危機(jī)。為此農(nóng)業(yè)上市公司應(yīng)該事前制定一套合理有效的方案和任務(wù)程序。

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作者簡(jiǎn)介：劉磊（1988- ），女，河南開封人，碩士，講師，研究方向：資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù);汪志鵬（1988- ），男，河南固始人，碩士，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理