財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建及其核心作用探討

初明亮

[摘 要]財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于法律法規(guī)的貫徹實(shí)施，提高公司經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性，維護(hù)公司資產(chǎn)的完整性和安全性，確保財(cái)務(wù)安全，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，有效防范公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生的可能性，因此企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的核心作用。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;構(gòu)建;核心作用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.164

1 引言

近些年來(lái)，隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的盈利空間越來(lái)越小，財(cái)務(wù)管理難度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越嚴(yán)格。而當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作重視程度不夠，缺乏財(cái)務(wù)安全管理意識(shí)，權(quán)責(zé)不分明等，因此企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，組建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建和完善預(yù)算和決算管理制度，充分借助信息技術(shù)，建立和優(yōu)化收入和支出業(yè)務(wù)管理制度，構(gòu)建資產(chǎn)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率，保障財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性，保證公司長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心作用

2.1 有助于法律法規(guī)的貫徹實(shí)施，提高公司經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性 ?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可促進(jìn)法律法規(guī)的實(shí)施落實(shí)，提高公司經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)合理性。企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)工作中加入法律法規(guī)制度的元素，使公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有相應(yīng)的法律依據(jù)支撐，對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化管控和有效監(jiān)督，提供一個(gè)優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，既可以保證財(cái)務(wù)管控工作的準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性，又可以讓企業(yè)切實(shí)貫徹國(guó)家法律法規(guī)制度，限制和規(guī)范自身的財(cái)務(wù)行為。

2.2 維護(hù)公司資產(chǎn)的完整性和安全性，確保財(cái)務(wù)安全

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是涵蓋公司資產(chǎn)從研發(fā)、采購(gòu)、制造、使用、清查、盤(pán)點(diǎn)、處置等各個(gè)階段，因此形成了全面的、動(dòng)態(tài)化的資產(chǎn)管控模式，監(jiān)控公司財(cái)務(wù)物資和財(cái)務(wù)行為，適時(shí)找到公司資產(chǎn)在這些流通環(huán)節(jié)中的潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)要素，不斷加以預(yù)警和糾正，可極大地維護(hù)公司資產(chǎn)的完整性和安全性，降低資產(chǎn)的流失率，最大程度地減少物資財(cái)產(chǎn)損壞和浪費(fèi)。

2.3 促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成

眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況的好壞，往往與戰(zhàn)略管理能力和內(nèi)部控制水平密切相關(guān)。而為了量化戰(zhàn)略管理目標(biāo)，企業(yè)會(huì)細(xì)化成各個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，而各個(gè)責(zé)任部門(mén)的運(yùn)營(yíng)管理又與內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管控息息相關(guān)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管控的結(jié)合，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)相符，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)與戰(zhàn)略管理目標(biāo)相符，因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

2.4 有效防范公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生的可能性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可合理配置公司的資金和資源，監(jiān)督管理投融資、運(yùn)營(yíng)資金等各個(gè)階段，識(shí)別、評(píng)估、防范和應(yīng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取可行的措施予以防范和應(yīng)對(duì)，及時(shí)扼殺苗頭隱患，最大限度地降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生的可能性。

3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建措施分析

3.1 組建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)組建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋了人力資源的分配、權(quán)利責(zé)任的細(xì)化等內(nèi)容。首先，根據(jù)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，可有選擇地聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)組織架構(gòu)，設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制小組和責(zé)任人，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的權(quán)威性、有效性和獨(dú)立性，肯定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織在企業(yè)中的地位，并且提高職員的整體素質(zhì)和綜合能力，引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)利用的質(zhì)量和效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感和使命感，使員工積極主動(dòng)地創(chuàng)造更多價(jià)值，合理分配和支出公司的財(cái)政收入，確保公司利益的最大化。

其次，企業(yè)應(yīng)明確相應(yīng)人員的權(quán)利和責(zé)任，實(shí)施職權(quán)分離機(jī)制，構(gòu)建責(zé)任追究機(jī)制。企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理規(guī)劃公司的各級(jí)管理層，使其各司其職，權(quán)責(zé)分明，共同推動(dòng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和優(yōu)化。尤其注意辦理業(yè)務(wù)的人員、業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)的人員、財(cái)務(wù)賬登記的人員、資產(chǎn)保存管理的人員等不應(yīng)為同一個(gè)人。

最后，企業(yè)應(yīng)制定和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，內(nèi)部控制實(shí)施范圍涵蓋總部、分公司、子公司等的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，遵循定期和不定期抽查的監(jiān)管原則，加大財(cái)務(wù)管控的監(jiān)察審計(jì)力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的“陽(yáng)光”“透明”，避免中高管理層貪污舞弊、濫用職權(quán)的概率，適當(dāng)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性。有條件的企業(yè)還可定期聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行外部監(jiān)督管理，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的長(zhǎng)期穩(wěn)定性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作公平、公正、公開(kāi)地開(kāi)展。

3.2 構(gòu)建和完善預(yù)算和決算管理制度

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建和完善預(yù)算和決算管理制度，形成一套系統(tǒng)的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)節(jié)、考核評(píng)價(jià)流程，全面優(yōu)化溝通機(jī)制，及時(shí)收集財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、建議和意見(jiàn)等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)有機(jī)融合預(yù)算編制、資產(chǎn)配置、資源共享等內(nèi)容，在編制預(yù)算時(shí)確保各項(xiàng)預(yù)算信息數(shù)據(jù)對(duì)稱準(zhǔn)確，預(yù)算的依據(jù)合理充分，預(yù)算流程全面規(guī)范，預(yù)算方法科學(xué)合理，預(yù)算內(nèi)容系統(tǒng)完整，預(yù)算指標(biāo)切實(shí)可行等;在預(yù)算審核批準(zhǔn)時(shí)確保員工根據(jù)規(guī)定的預(yù)算程序進(jìn)行審批答復(fù);在預(yù)算執(zhí)行時(shí)確保預(yù)算執(zhí)行分析及時(shí)合理，執(zhí)行過(guò)程動(dòng)態(tài)化管理，定期開(kāi)展會(huì)議，匯報(bào)、分析和總結(jié)預(yù)算執(zhí)行狀況，對(duì)發(fā)生的問(wèn)題原因進(jìn)行剖析，制定相應(yīng)的改進(jìn)方案，持續(xù)促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)有效性，保證執(zhí)行工作和預(yù)算工作的一致性。除了預(yù)算之外，年終決算也是一項(xiàng)很重要的環(huán)節(jié)。在決算過(guò)程中，應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性等原則。

3.3 充分借助信息技術(shù)，建立和優(yōu)化收入和支出業(yè)務(wù)管理制度 ?企業(yè)應(yīng)建立和優(yōu)化收入和支出業(yè)務(wù)管理制度，其中收入業(yè)務(wù)涵蓋收入憑據(jù)、開(kāi)票、收費(fèi)、審核計(jì)算、上繳稅收等內(nèi)容;支出業(yè)務(wù)涵蓋審核批準(zhǔn)、支付、負(fù)債等內(nèi)容。

第一，企業(yè)應(yīng)加大票據(jù)的管控力度，指定專業(yè)的管理人員，按照擬定的管理程序，管理各個(gè)環(huán)節(jié)，在收款時(shí)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和合同進(jìn)行操作，確保合同執(zhí)行到位，避免“票款分離”的情況。

第二，企業(yè)應(yīng)加大支出管控力度，切實(shí)根據(jù)權(quán)限要求、流程，嚴(yán)格對(duì)原始憑證、記賬憑證等進(jìn)行審核，在支付結(jié)算時(shí)根據(jù)報(bào)銷程序進(jìn)行操作，在日常財(cái)務(wù)管理時(shí)加大負(fù)債管控，現(xiàn)金流實(shí)行系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化管控，包括規(guī)范貨幣資金的管控，完善資金的收入和支出預(yù)算流程，優(yōu)化資金的結(jié)構(gòu)等。

第三，企業(yè)可充分借助信息技術(shù)，引進(jìn)和更新財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，完善軟硬件設(shè)施配置，根據(jù)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、審批流程等，融合財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的作業(yè)，整合各個(gè)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)，且完善收入和支出業(yè)務(wù)的管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)預(yù)算，降低公司的運(yùn)行成本。并且信息系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的問(wèn)題。

3.4 構(gòu)建資產(chǎn)管理制度

企業(yè)資產(chǎn)管理制度涵蓋貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等方面的管理。其中，在對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門(mén)的出納職位，遵循程序流程，管理財(cái)務(wù)印章;在對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意資產(chǎn)配置、使用、保存、處置和租借等環(huán)節(jié)，設(shè)立實(shí)物資產(chǎn)管理臺(tái)賬;在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)做好軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等的登記、更新工作。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)資產(chǎn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，提前做好防范舉措，全方位降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建并非一朝一夕，企業(yè)應(yīng)采取科學(xué)有效的措施，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)，從內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部控制預(yù)算、資金管控流程、核算、資產(chǎn)管理、收入和支出業(yè)務(wù)管理等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，進(jìn)行全面設(shè)計(jì)和管理，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督管理，提升自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，確保公司資金的安全性，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在公司的日常運(yùn)營(yíng)管理中發(fā)揮核心作用，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，促進(jìn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)持久健康發(fā)展。

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