內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的優(yōu)化

魏翠玲

摘要：社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，國家行政事業(yè)單位的財(cái)政體系也發(fā)生了相應(yīng)的變化，因此本文從內(nèi)控視角入手，全面分析行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的優(yōu)化方式。文章首先簡單了解了預(yù)算績效管理體系的特點(diǎn)，其次，明確其中存在的問題，最后從內(nèi)控體系、績效評價(jià)、預(yù)算編制、風(fēng)險(xiǎn)控制等角度提出優(yōu)化策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;預(yù)算績效管理;績效評價(jià)機(jī)制

引言

新時(shí)期，行政事業(yè)單位如果想要切實(shí)提高服務(wù)質(zhì)量，就必須要提高財(cái)政資金使用效率，以增強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。從過往工作經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部控制體系的完善，可以讓預(yù)算績效管理工作得到更好地開展，尤其是在現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程不斷加快的時(shí)代背景下，科學(xué)合理的對行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算績效管理，可以讓行政事業(yè)單位得到進(jìn)一步優(yōu)化和升級。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作特點(diǎn)

從近幾年里國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r上看，內(nèi)部控制和績效管理之間的關(guān)系非常密切。在內(nèi)控視角下，進(jìn)一步分析績效管理特點(diǎn)，可以為行政事業(yè)單位的優(yōu)化升級提供一個(gè)明確的方向。第一，戰(zhàn)略性。對于行政事業(yè)單位而言，預(yù)算績效管理工作是建立在其長期發(fā)展目標(biāo)和短期發(fā)展目標(biāo)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)工作，只有將二者順利結(jié)合在一起，完成管理體系構(gòu)建，才能讓單位得到更好的發(fā)展。第二，配置性。預(yù)算績效管理工作開展過程中，需要事業(yè)單位內(nèi)部所有的資源被整合在一起，根據(jù)具體需求科學(xué)合理地進(jìn)行分組分配。也就是說，預(yù)算績效管理在實(shí)際發(fā)展過程中可以實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，最大程度避免資源浪費(fèi)的出現(xiàn)。第三，系統(tǒng)性。預(yù)算績效管理過程中，需要遵循相應(yīng)的程序和規(guī)定，以此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，讓內(nèi)部管理工作規(guī)范性和有效性得到提高[1]。

二、內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理之間的關(guān)系

增強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理，充分發(fā)揮出其本身的社會(huì)作用，是現(xiàn)階段重點(diǎn)。結(jié)合行政事業(yè)單位發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理擁有共同的目標(biāo)，共同關(guān)注過程控制，單位內(nèi)部所有員工共同采取。也只有真正實(shí)現(xiàn)這三種關(guān)系，才能夠讓行政事業(yè)單位得到發(fā)展。預(yù)算績效管理的最終目標(biāo)是提高財(cái)政資金使用效果，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行提供保障，而這本身也是內(nèi)控的既定目標(biāo)。內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理都貫穿了整個(gè)管理過程，具有全面性和過程控制特點(diǎn)，同時(shí)二者均要求所有員工參與工作中，通過彼此配合完成既定目標(biāo)。綜合上述內(nèi)容，內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理屬于相互促進(jìn)、相互作用的關(guān)系，因此，在對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，可以從內(nèi)控視角入手，展開具體研究[2]。

三、內(nèi)控視角下預(yù)算績效管理工作存在的問題

從當(dāng)前形勢來看，大部分行政事業(yè)單位并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理之間的關(guān)系，也沒有充分發(fā)揮出績效管理工作的特點(diǎn)作用。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）缺少健全的內(nèi)控體系

從現(xiàn)階段行政事業(yè)單位開展的管理工作來看，雖然形成了相對完善的內(nèi)控體系，取得了一定的成效，但是在內(nèi)控體系中并沒有針對單位預(yù)算績效管理工作進(jìn)行細(xì)化。內(nèi)控體系的這一漏洞，讓預(yù)算績效管理工作失去了最基本的保障，管理工作無法有效開展、控制目標(biāo)缺失、制定力度較弱。在這樣的情況下，即使行政事業(yè)單位的工作人員存在行為不規(guī)范問題，也會(huì)因必要管控制度的缺失，無法在第一時(shí)間追究責(zé)任，工作的正常開展受到極大的阻礙。

（二）缺乏完善的績效評價(jià)

對于市場中任何一個(gè)企業(yè)主體而言，完善的績效評價(jià)機(jī)制都可以在無形之中，提高工作效率、工作質(zhì)量，降低工作成本，行政事業(yè)單位也不例外。但在實(shí)際調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，單位內(nèi)部的績效評價(jià)機(jī)制并不完善，規(guī)范性較差，尤其是在預(yù)算績效管理工作中，評價(jià)環(huán)節(jié)完全缺失，工作缺少監(jiān)督和約束，非常容易出現(xiàn)問題。長此以往，內(nèi)部員工也不會(huì)對預(yù)算績效管理工作提高重視，工作效率、工作質(zhì)量都會(huì)出現(xiàn)不同程度的問題，行政事業(yè)單位的綜合發(fā)展受阻，社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益降低。

（三）缺少合理的預(yù)算編制

在預(yù)算績效管理工作中，預(yù)算編制作為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)存在，但其會(huì)對后期管理工作開展產(chǎn)生直接的影響，可以說，預(yù)算編制水平、能力直接決定了行政事業(yè)單位后期的發(fā)展。根據(jù)實(shí)際編制經(jīng)驗(yàn)來看，編制工作較為煩瑣、涉及部門較多，非常容易出現(xiàn)失誤。最為主要的是，一部分編制人員的專業(yè)能力較弱、缺少責(zé)任意識，進(jìn)一步加劇了預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，合理預(yù)算編制的缺少，不僅會(huì)對預(yù)算績效管理工作開展造成威脅，嚴(yán)重的情況下，還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制管理水平無法得到根本上的提升，制約行政事業(yè)單位正常運(yùn)行。

（四）缺失完善的風(fēng)險(xiǎn)控制

除了上述提及的幾個(gè)預(yù)算績效管理工作存在的問題外，從內(nèi)控視角來看，風(fēng)險(xiǎn)控制也是非常重要的內(nèi)容。對于現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位而言，想要全方位、系統(tǒng)化地對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，就必須要構(gòu)建出完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，以此最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失?？v觀當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位開展的預(yù)算績效管理工作，并沒有及時(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌，在風(fēng)險(xiǎn)控制上處于被動(dòng)地位，風(fēng)險(xiǎn)防控操作能力較差。

四、內(nèi)控視角下預(yù)算績效管理工作的優(yōu)化對策

（一）建立健全的內(nèi)部控制體系

在對行政事業(yè)單位績效管理工作進(jìn)行優(yōu)化的過程中，首要前提是建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)。行政事業(yè)單位在國家發(fā)展過程中，不僅承擔(dān)著促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能，同時(shí)也承擔(dān)著完善社會(huì)服務(wù)的任務(wù)。這就需要單位在健全內(nèi)控體系的同時(shí)，兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。第一，優(yōu)化單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。單位內(nèi)部組織是內(nèi)控活動(dòng)的主體，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、科學(xué)優(yōu)化組織領(lǐng)導(dǎo)和具體機(jī)構(gòu)部門，可以讓內(nèi)控工作更加順利，也能夠提升預(yù)算績效管理工作水平。第二，加大預(yù)算績效管理宣傳力度。通過宣傳在單位內(nèi)部營造良好的工作氛圍，改變員工對預(yù)算績效管理工作的認(rèn)識，最大程度弱化管理工作阻力，提高工作水平。比如：某行政事業(yè)單位借助單位內(nèi)部的微信公眾號、微博自媒體、抖音段視頻賬號積極宣傳預(yù)算績效管理工作的重要性，通過這種技術(shù)手段，潛移默化的影響內(nèi)部工作人員，促進(jìn)管理工作有效開展[3]。

（二）建立完善的績效評價(jià)機(jī)制

開展預(yù)算績效管理工作過程中，績效評價(jià)機(jī)制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，能夠推動(dòng)工作得到進(jìn)一步完善。當(dāng)前行政事業(yè)單位的績效評估中存在各種漏洞，無法充分發(fā)揮出實(shí)際作用。在建立完善的績效評價(jià)機(jī)制過程中，需要注意以下幾點(diǎn)：第一，績效評價(jià)機(jī)制的獨(dú)立性。績效評價(jià)機(jī)制是一個(gè)完整的個(gè)體，不能夠和預(yù)算績效管理相混合?？冃гu價(jià)機(jī)制主要面向單位內(nèi)部的各個(gè)部門以及部門內(nèi)員工，通過考核確定員工的工作情況和質(zhì)量。第二，績效評價(jià)機(jī)制的科學(xué)性。要讓績效評價(jià)機(jī)制落到實(shí)處，就要對評價(jià)和監(jiān)督的過程進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，以發(fā)現(xiàn)問題、解決問題為目的，展開績效評價(jià)工作。以某事業(yè)單位為例，該單位結(jié)合影響預(yù)算績效管理工作的因素，進(jìn)行績效評價(jià)機(jī)制設(shè)計(jì)，讓管理工作和績效評價(jià)之間得到緊密結(jié)合。同時(shí)，采用定期考核和隨機(jī)抽查的評價(jià)方式，設(shè)計(jì)重點(diǎn)督查和普遍檢查的考核項(xiàng)目，讓工作人員可以充分認(rèn)識到自身存在的問題，不斷提高自身能力。還可以效仿其他國家的模式，讓國家財(cái)政部門、審計(jì)部門等共同完成對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的評價(jià)工作[4]。

（三）建立形成科學(xué)的預(yù)算編制

由上可知，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的情況下，單位內(nèi)部的預(yù)算績效管理必須要得到重視。預(yù)算編制作為其中的重點(diǎn)，在編制過程中細(xì)化流程和目標(biāo)，降低失誤是現(xiàn)階段重點(diǎn)。從現(xiàn)實(shí)情況上看，編制工作質(zhì)量直接影響著預(yù)算績效管理的最終效果。因此，行政事業(yè)單位要提高對預(yù)算編制人員的要求，同時(shí)全面優(yōu)化預(yù)算編制方法，結(jié)合實(shí)際情況和歷史數(shù)據(jù)展開分析設(shè)計(jì)，保證編制工作客觀、公正地開展。在實(shí)際發(fā)展過程中，還要對工作流程進(jìn)行細(xì)化，明確每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作負(fù)責(zé)人，科學(xué)劃分工作內(nèi)容，明確崗位責(zé)任。最為主要的是，要加強(qiáng)預(yù)算編制人員和其他部門之間的溝通協(xié)作，確保預(yù)算編制人員可以真正掌握情況，切實(shí)保證預(yù)算編制工作的科學(xué)性。比如：某行政事業(yè)單位對現(xiàn)有的預(yù)算管理部門進(jìn)行了科學(xué)的調(diào)整，并且面向社會(huì)聘請專業(yè)能力較強(qiáng)的人才，讓預(yù)算編制人員綜合素質(zhì)和規(guī)模得到增強(qiáng)。同時(shí)，根據(jù)單位發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合歷年編制預(yù)算方案，對編制方法進(jìn)行創(chuàng)新，科學(xué)確定全新的預(yù)算管理績效目標(biāo)，保證管理的合法性和科學(xué)性，讓單位得到良性發(fā)展。預(yù)算編制本身涉及的部門較多，保證流程的科學(xué)性、提高部門之間的協(xié)作能力也非常重要，只有保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確，才能夠真正提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

（四）構(gòu)建形成完善的風(fēng)險(xiǎn)控制

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展過程中也要面臨極大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，非常容易出現(xiàn)意外，會(huì)對單位的服務(wù)能力、發(fā)展能力造成沖擊。因此新時(shí)期必須要樹立起風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使行政單位可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過前文分析，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別、監(jiān)控、處理，制定出嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，可以讓預(yù)算績效管理效率得到提高，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，真正實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)穩(wěn)定有序地進(jìn)行。比如：某行政事業(yè)單位從內(nèi)控視角出發(fā)，對企業(yè)目前實(shí)行的預(yù)算績效管理過程進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。該單位采用的是通報(bào)制度，對內(nèi)部的信息透明化和流暢性進(jìn)行了強(qiáng)化，以此保證領(lǐng)導(dǎo)部門能夠全面掌握項(xiàng)目預(yù)算績效管理情況，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，借助信息數(shù)據(jù)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。在內(nèi)控視角下，行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的程序?yàn)椤傲㈨?xiàng)、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、差異分析、考評”，通過這個(gè)程序可以最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。比如：行政事業(yè)單位可以在現(xiàn)有的績效管理目標(biāo)和管控環(huán)節(jié)中尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，展開數(shù)據(jù)計(jì)算，進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，有針對性的展開管控措施。以某行政單位為例：其編制了崗位責(zé)任制，采用分級編制的方式，讓全員可以參與其中，切實(shí)提高預(yù)算績效管理工作的執(zhí)行力度，保證每一個(gè)指標(biāo)得到真正的實(shí)現(xiàn)。最為主要的是，該單位還進(jìn)一步強(qiáng)化了會(huì)計(jì)控制，建立定期報(bào)告制度，加強(qiáng)對預(yù)算績效管理的審核，從根本上推動(dòng)預(yù)算績效管理工作的開展。

結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理之間存在著密切的聯(lián)系，二者相互影響、相互促進(jìn)。但是從實(shí)際情況來看，行政事業(yè)單位中的預(yù)算績效管理還存在很多問題，主要包括：內(nèi)控體系的缺失、績效評價(jià)體系的漏洞、預(yù)算編制方式的不科學(xué)以及風(fēng)險(xiǎn)管控的未落實(shí)。針對這些問題，有針對性地提出了具體措施，讓問題得到根本上解決，為后續(xù)的內(nèi)控工作的開展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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