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    試論“營改增”在生活服務行業(yè)實施過程中存在的問題及應對策略

    2020-09-12 14:07:20邢莉莉
    經(jīng)濟研究導刊 2020年21期
    關鍵詞:營改增應對策略

    邢莉莉

    摘 要:隨著社會各行各業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的不斷優(yōu)化,國家“營改增”政策的實施已然成為一股潮流。主要以生活服務行業(yè)為出發(fā)點,分析“營改增”在實施過程中存在的稅收負擔過重、公司財務人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高、增值稅在申報中存在一些漏洞等問題,并提出全面落實以扣抵征策略、提高稅收人員的專業(yè)素養(yǎng)、嚴格落實增值稅的實施過程等相應的策略。

    關鍵詞:“營改增”;生活服務行業(yè);應對策略

    中圖分類號:F812.42 ? ? ? ?文獻標志碼:A ? ? ?文章編號:1673-291X(2020)21-0048-02

    近幾年內(nèi),“營改增”的改革是國家關注的重點問題?!盃I改增”的實行,對各行各業(yè)都產(chǎn)生了一定的影響,特別是對生活服務行業(yè)影響深遠,“營改增”的改革在其實施的過程中雖然出現(xiàn)了某些問題,還不夠完善,在不斷地推動優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結構的同時,也增加了生活服務行業(yè)的稅收負擔。但隨著國家對“營改增”政策的不斷調整和優(yōu)化,在實施過程中對于遇到的問題及時采取有效的應對策略,這一政策的優(yōu)勢得到有效發(fā)揮,達到了促進國家產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟良好發(fā)展的目的??梢姡斜匾獙Α盃I改增”在生活服務行業(yè)實施過程中存在的問題以及策略進行研究。

    一、“營改增”在生活服務行業(yè)實施過程中存在的問題

    1.生活服務行業(yè)稅收的負擔過重。生活服務行業(yè)稅收負擔加重,是“營改增”對此行業(yè)所帶來的主要影響,以及“營改增”在實施過程中存在的主要問題?!盃I改增”是近幾年內(nèi)我國財政改革的新政策,經(jīng)過近幾年內(nèi)的推行,已經(jīng)被普及到了各行各業(yè),包括與我們息息相關的生活服務行業(yè)?!盃I改增”的改革具有一定的必要性,但在實施過程中也不免出現(xiàn)了某些問題。通過對“營改增”政策實施現(xiàn)狀的分析,發(fā)現(xiàn)其在改革后給生活服務行業(yè)帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)。生活服務行業(yè)不僅包括了眾所周知的衣食住行,其中還涵蓋了物流服務、信息技術服務等其他方面的服務。在“營改增”政策改革的實施過程中,其稅率的變化給部分生活服務行業(yè)的企業(yè)、公司、個人帶來了一定的壓力。例如,生活服務當中的某些咨詢服務行業(yè)一般納稅人的營業(yè)稅上調了1%,增加了納稅人的稅負壓力,交通行業(yè)也上調了7%的營業(yè)稅,而這些生活服務行業(yè)主要的成本還是以人工為主,并沒有什么抵扣的項目,因此,稅負的壓力可想而知。

    2.“營改增”中,增值稅的繳納過程不夠嚴謹。提高增值稅繳納的嚴謹性,是保證“營改增”能夠有效落實的關鍵。但就目前的情況看,在“營改增”落實的過程中,生活服務行業(yè)對稅收的繳納,仍然缺乏嚴謹性。“營改增”在改革之前,其營業(yè)稅是不用區(qū)分其納稅人的,有一個共同的衡量標準,增值稅只有兩個檔位,即13%與17%。而在“營改增”改革后,其對納稅人進行了進一步的劃分,即小規(guī)模納稅人與一般納稅人,同時增加了兩個檔位的稅率,即16%與11%。由于納稅檔位的增多,導致一般納稅人都會趨向于選擇稅率最低的項目進行申報,而這種方式給稅務部門的核算增加了一定的工作量和難度,且企業(yè)公司與稅務部門在申報的環(huán)節(jié)多數(shù)并不規(guī)范。

    3.財務人員的素質有待提升?!盃I改增”的改革政策在被廣泛推行后,從事生活服務行業(yè)的人員想要降低自身的稅負壓力,需要充分了解掌握“營改增”改革后的稅收優(yōu)惠政策,需要相關的財務人員能夠詳細地分析出企業(yè)涉及的稅目和其相關分類。而若是財務人員對“營改增”改革后的政策不夠熟悉,增值稅目報表又較為煩冗復雜,數(shù)據(jù)龐大且要求其精準度高,則會帶來很多的不良影響。在上述各項不良因素的作用下,財務相關人員在對稅務核算的過程中與繳納的環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)某些失誤。因此,需要各企業(yè)、事業(yè)、個人單位對相關的財務人員定期安排其“營改增”政策改革的學習和培訓。

    二、“營改增”在生活服務行業(yè)實施過程中的應對策略

    1.全面落實以扣抵征策略。為了解決生活服務行業(yè)“營改增”后稅收負擔重的問題,需要全面落實以扣抵增的策略。為了達到上述目的,充分了解企業(yè)公司的實際情況是關鍵。具體而言,可以從以下幾方面緩解企業(yè)公司稅負過重的現(xiàn)象。第一,升級企業(yè)、公司以及負責人的固定資產(chǎn),從而減輕稅負;第二,企業(yè)公司要及時掌握國家就相關行業(yè)“營改增”政策出臺的輔助優(yōu)惠政策和規(guī)定,例如,“營改增”改革后的進項稅,對于多出的部分可以按照其規(guī)定直接采取“退稅”處理,這一政策能夠顯著降低納稅金額;第三,企業(yè)公司根據(jù)自己的實際情況,還可以尋找合適的供應商采取合作的方式,盡可能地爭取達到抵扣發(fā)票的標準。充分掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況,領導和財務人員做好稅務工作是減輕生活服務行業(yè)經(jīng)營者稅負壓力的重要舉措。例如,某服務公司的營業(yè)額為B萬元,其可抵扣的外部采購成本是C萬元,該生活服務企業(yè)的增值稅稅率為17%,城建稅是7%,教育的附加費用是3%,而“營改增”改革后,其增值稅的稅率為6%。當某服務公司的外部采購成本占其營業(yè)額的比重為3.684%時,“營改增”對此公司的影響并沒有多大,而反之如果大于以上這個數(shù)值,企業(yè)的稅負則會有所降低,小于這個數(shù)值時,則會有所增加[1]。因此,某服務公司可以加大其固定資產(chǎn)設備的采購,以方便企業(yè)公司在賦稅申報時可以以扣抵征,使公司的利益達到最大化。

    2.嚴格落實增值稅的實施過程。積極按照國家政策,對“營改增”進行落實,有助于提高納稅的嚴謹性,維護我國稅收的嚴肅性。“營改增”的政策改革制度與國家未來的經(jīng)濟發(fā)展狀況息息相關。在“營改增”改革后,增值稅的申報和繳納的執(zhí)行力度是影響政策落實的關鍵,生活服務行業(yè)需要嚴格執(zhí)行增值稅申報繳納的基本要求,盡量規(guī)避企業(yè)納稅的風險。稅務部門首先要加強對納稅人交易環(huán)節(jié)的管理,嚴格按照規(guī)定和其征管的模式,嚴格核查企業(yè)公司以及個人的納稅申報數(shù)據(jù),避免出現(xiàn)偷稅漏稅等惡劣行為。例如,對于增值稅的專用發(fā)票,企業(yè)要安排專人進行歸納管理,對于開具發(fā)票的工作再另外安排專業(yè)的人進行,這樣可以避免出現(xiàn)某些失誤。企業(yè)公司的負責人要明確增值稅發(fā)票的重要性與其存在的法律意義和責任,上級領導對于增值專用發(fā)票的虛開、丟失和重開等惡劣行為要進行嚴厲的處罰。在“營改增”改革后,涉稅的職責已經(jīng)不僅僅存在于公司的財務方面,還涉及市場的經(jīng)營和相應的管理部門等。因此,公司負責人要嚴格要求相關的財務人員具備專業(yè)綜合素質[2]。提高其企業(yè)公司財務人員的綜合素質可以直接解決生活服務行業(yè)“營改增”中由于人為因素造成的失誤,有利于促進企業(yè)公司在“營改增”的改革背景下健康有序的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)相關人員要及時掌握其“營改增”的改革政策,提高財務人員的計算機信息技術水平,提高稅收申報核算數(shù)據(jù)的精準度。

    3.提高相關財務人員的專業(yè)知識和素養(yǎng)水平?!盃I改增”改革后,相對應的會計專業(yè)的教育也有了一定的調整。為了使財務人員能夠充分掌握“營改增”的相關知識,從教育行業(yè)入手較為重要。在對財務領域人才進行教育的過程中,教師要及時地掌握“營改增”政策改革后的具體內(nèi)容,分析其優(yōu)勢與不足,方便學生的全面了解與掌握。對于已經(jīng)走上工作崗位的財務人員,特別是從事與生活服務行業(yè)的相關財務人員,需要相關領導積極地對其財務人員進行培訓。例如,可以通過現(xiàn)代多媒體教學的模式,或邀請相關的專家對財務人員進行講座式的專業(yè)培訓。財務人員應根據(jù)企業(yè)公司的具體情況,時刻關注“營改增”政策的最新變化,在扶持政策利好的情況下,合理合法地為企業(yè)和公司爭取最大的利益。例如,在“營改增”改革之后,許多相關的法律與其規(guī)章制度也都有了相應的變化,所以生活服務產(chǎn)業(yè)的管理人員應該時刻關注國家“營改增”政策的改革變化,并及時組織財務人員及其他相關的工作人員進行專業(yè)素養(yǎng)和知識的學習,充分利用其優(yōu)惠政策[3]。企業(yè)公司的領導必須要對公司財務部門人員的專業(yè)素養(yǎng)給予足夠的重視,加強與財務部門的交流,時刻關注財務人員專業(yè)素養(yǎng)的變化。優(yōu)秀的財務人員可以合理合法的為公司謀取其利益,可促進企業(yè)和公司健康可持續(xù)的發(fā)展。因此,企業(yè)需要重視上述問題。

    總而言之,在新時代經(jīng)濟迅猛發(fā)展的帶動下,我國“營改增”政策的實施順應了社會發(fā)展的潮流,是我國現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的必然成果,但同時給生活服務行業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。因此,作為行業(yè)人士,一定要全面熟悉掌握“營改增”的相關政策內(nèi)容,不斷提高自身的專業(yè)綜合素質,在其政策的實施中善于發(fā)現(xiàn)問題,并提出相對應的有效策略,有利于“營改增”政策的完善,促進中國經(jīng)濟的發(fā)展。

    參考文獻:

    [1] ?吳雅潔.試論營改增全面實施對生活服務業(yè)企業(yè)財務的影響[J].財會學習,2019,(7):17-18.

    [2] ?尤雙朋.淺析營改增在生活服務業(yè)實施中的問題及應對策略[J].財會學習,2018,(18):10-11.

    [3] ?殷珂.生活服務業(yè)“營改增”政策效果實證研究[D].武漢:武漢科技大學,2018.

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