加強國有企業(yè)內部控制的思考

摘要：國有企業(yè)的內部控制體系建立與實施在本質上是一個動態(tài)的企業(yè)管理過程?；谥袊斍暗陌l(fā)展態(tài)勢，國有企業(yè)首先要有遠大且可行的發(fā)展戰(zhàn)略，然后以此為核心來建立內部控制體系，將企業(yè)組織結構的優(yōu)化作為重要依靠，最大化與內部控制體系相關的各種管理系統的協同效應，進一步加強信息化建設，改善企業(yè)內部組織結構。只有這樣，內部控制體系才能夠發(fā)揮作用，也才能夠產生除風險控制之外的提升企業(yè)運營效率協調等各種功能。

關鍵詞：國有企業(yè);內部控制;體系建設

1.內部控制體系對于國有企業(yè)的重要意義

內部控制是指企業(yè)為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進企業(yè)經營目標得以實現而采取的措施或手段，由管理層及員工共同遵守并執(zhí)行。內部控制的制定、執(zhí)行是否科學，關系著企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，關系著企業(yè)長期利益的實現，國有企業(yè)應當認識并重視內部控制在企業(yè)經營發(fā)展中的重要意義。

國有企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，特別是大型國有企業(yè)，是調控我國經濟發(fā)展、實現國家利益、促進共同繁榮的主要力量。但是，有許多國有企業(yè)無法在發(fā)展上取得更好的成績，除了違規(guī)經營和外部因素的影響外，內部控制缺失也是重要原因之一。建立完整有效的企業(yè)內部控制體系，不僅可以避免企業(yè)的錯誤經營，合理分配資源，還可以滿足現代管理的相關要求，有效提高企業(yè)各部門的工作效率，保證企業(yè)的長遠穩(wěn)定運行，增強企業(yè)各項資產的安全性和相關數據信息的有效性。內部控制對國有企業(yè)維護企業(yè)高效運行、風險控制具有重要的意義。

國有企業(yè)應當建立以自身戰(zhàn)略目標為導向，結合自身實際發(fā)展情況的內部控制體系，保障國有企業(yè)經濟效益的實現。國有企業(yè)具有內部控制規(guī)范體系可以為國有企業(yè)保值增值提供良好的保證，通過完善的法人治理機構來規(guī)范內部控制活動，可以為進一步深化國有企業(yè)改革夯實基礎。與此同時，在激烈的市場環(huán)境中做出符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的決策，企業(yè)可以很好地規(guī)避經營發(fā)展中所面臨的風險，進而提升自身的內部控制管理水平與風險防范能力，以此不僅可以保障企業(yè)可以平穩(wěn)進入國際市場，還可以進一步促進國有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。

2.國有企業(yè)內部控制體系建設的現存問題

2.1內部控制體系不符合企業(yè)自身需要

就目前而言，國有企業(yè)普遍在積極實施內部控制，但是實施的水平和效果不盡相同，大多數企業(yè)還沒有建立起符合企業(yè)自身需要的內部控制體系。以目前比較流行的6S管理體系為例，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略應該是內部控制體系建立時應考慮的核心內容，內部控制應將戰(zhàn)略發(fā)展目標作為主要方向，為戰(zhàn)略發(fā)展而服務。但是，就目前的實際情況而言，部分國有企業(yè)制定的內部控制體系與發(fā)展戰(zhàn)略缺乏統一性，這使得企業(yè)內部控制的實施與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生了矛盾，很多具體控制措施不能落實，最終影響了內部控制的有效性。

2.2內部控制的風險意識不強

在國有企業(yè)的實際發(fā)展過程中，要確保其發(fā)展穩(wěn)定、健康，就需要國有企業(yè)領導人以及管理層具備較強的責任意識，在實際的過程中不斷強化內部控制的風險意義。但在國有企業(yè)內部，由于部分工作人員識別與評估重大風險因素的意識沒有提到應有的高度，很大一部分國有企業(yè)管理人員的風險識別能力不強，在實際的工作過程中極易忽視風險之間的關聯性，這不僅會導致風險的影響擴大，還會在一定程度上阻礙到國有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展，且國有企業(yè)所面對的經營風險不斷加大，對其經濟效益的提升也有著很大的消極作用。內部機構設置往往沿用行政機關原有設置，并不能很好適應市場經濟里企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。日常工作中，往往下級遵從上級命令，上級層層下達指令，并未對各類決策作充分市場調研、風險分析。企業(yè)的目標主要是利潤最大化，但國有企業(yè)還需承擔更多社會責任，這在一定程度上也影響了對風險的規(guī)避，更多時候會考慮廉政風險、過多注重程序最優(yōu)，導致效率低、為了形式而形式等一系列問題的產生。

2.3內部控制監(jiān)督機制弱化

在現今國有企業(yè)的運行過程中，還存在的首要問題即內部控制監(jiān)督機制弱化，這主要是由于國有企業(yè)內部審計部門的作用難以得到發(fā)揮。有些國有企業(yè)未設置獨立的審計部門，往往由財務人員或者分管財務的領導來執(zhí)行檢查，決策是自己，檢查監(jiān)督是自己，這既不合規(guī)也存在很多盲區(qū)，無法及時發(fā)現問題所在。或在很大一部分國有企業(yè)內部，執(zhí)行內部審計工作的人員大都是服從上一層管理的，這導致這些工作人員在實際工作過程中會由于個人財務、人事等問題的影響，導致審計工作難以得到有效開展，這導致國有企業(yè)內部審計的獨立性受到了嚴重影響，也直接致使內部控制監(jiān)督機制難以發(fā)揮出自身的價值，這嚴重阻礙了國有企業(yè)的發(fā)展。

2.4內部控制體系信息化程度較為落后

信息化是當今這個信息時代的主要特征，也是很多企業(yè)內部運營改革的主要方向?？蓡栴}是，我國不少國有企業(yè)還沒有建立起現代企業(yè)應具備的采購、銷售和投資信息管理系統，或者只在某些部門小范圍的進行了建設。即使已經建立其信息管理系統的國有企業(yè)，其信息系統也可能已經過時，缺乏必要的應急系統和風險防范措施。這就使得在實際經營過程中出現風險問題時，缺乏完整有效的信息化內部控制措施，阻礙企業(yè)及時解決問題?？沼屑埫嫔系捏w系并不能充分有效地進行風險管理和控制。

3.國有企業(yè)內部控制體系建設的措施

3.1完善企業(yè)治理結構

針對現階段國有企業(yè)在實際運營過程中所出現的一系列問題，相應的國有企業(yè)領導人必須要及時轉變思想觀念，在加強內部控制方面要全方面分析實際情況，在此基礎上完善企業(yè)治理機構，健全組織架構。在前期要建立現代化企業(yè)制度，發(fā)揮企業(yè)內部制衡機制的有效性，在實際工作的開展過程中可以引入有豐富企業(yè)管理經理，完善董事會、監(jiān)事會、經理層議事規(guī)則，充分發(fā)揮監(jiān)事會作用，明確各部門的工作職責以及權限，并通過激勵機制來提高治理結構的有效性，以此在國有企業(yè)中實現內部控制環(huán)境的營造，為其后續(xù)的發(fā)展奠定一定的基礎。

3.2內部控制制度要滿足企業(yè)發(fā)展需要

國有企業(yè)應該充分理解內部控制體系的內容，具有長遠的發(fā)展觀和總體認識，有效地避免以短期利潤為中心來建立內部控制體系，而忽視了企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。也就是說，國有企業(yè)必須以企業(yè)戰(zhàn)略為核心和方向，建立起滿足企業(yè)發(fā)展需要的內部控制制度，并在此基礎上提升企業(yè)全體員工的認識水平。通過準確地認識實施內部控制的重要性并下大力氣來推動內部控制體系的實施，來提高內部控制的實施效率和水平。不過，在國有企業(yè)建立起基于戰(zhàn)略發(fā)展的內部控制體系之前，應客觀地評估企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，為盡早建立并實施內部控制體系提供良好的基礎。

3.3提升內部控制體系的運行效率

在內部控制體系的實際運行過程中，國有企業(yè)有必要重新整合各個管理系統之間的聯系，并充分利用管理系統的協同作用，以進一步提高企業(yè)內部控制體系的運行效率。國有企業(yè)還應當科學合理地對內部管理制度進行分類，對管理制度進行調整和完善，讓各管理制度都能充分發(fā)揮自身作用并形成強大的合力。為此，企業(yè)有必要對各種管理系統的內部邏輯關系進行分析，著眼于為各管理系統彼此之間找到緊密的聯系方式。當然，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為主要方向這一點是不能忘的，不僅建立內部控制體系時要對此加以考慮，具體實行過程中也要根據戰(zhàn)略進行靈活的應用。

3.4建立良好的內部控制組織體系

運作良好的組織是國有企業(yè)內部控制體系能夠良好運轉的重要支撐。為此，國有企業(yè)應該進一步完善和優(yōu)化內部治理結構，建立起科學合理的組織制度。同時，要按照有關規(guī)定對公司董事會、監(jiān)事會和高管人員進行調整，以實際行動來完善組織結構，確保企業(yè)內部各組織既能夠獨立存在，又能夠形成合力，還可以相互制衡，從而有效避免權力過度集中或過度瞎放。除了企業(yè)的高層組織和管理者外，還要通過加強評估等措施，進一步調整和完善公司的員工隊伍，以確保每個職員職權的合理分配，保證他們都可以有效履行相關職責，有序地參與進企業(yè)的內部控制。此外，在組織結構已經完成協調和完善的基礎上，還要建立起組織結構的系統化提升機制，提前預測潛在問題，并制定相應的應急預案。

3.5建立信息化內部控制體系

在信息化時代，國有企業(yè)的內部控制體系毫無疑問也要實現信息化。信息化內部控制體系的建立，不僅將進一步規(guī)范和完善國有企業(yè)內部控制流程，還將促進企業(yè)內部結構的更新，推動企業(yè)改革發(fā)展的步伐，是一件關系著企業(yè)長遠平穩(wěn)發(fā)展的大事。因此，國有企業(yè)應加強內部控制的信息化，建立起現代化的企業(yè)購銷與投資決策的管理體制。在有效的信息化內部控制體系建立起來之后，國有企業(yè)還應該加強執(zhí)行和監(jiān)督，最大限度地提升企業(yè)員工的信息化工作水平，更有效地防范各種風險的發(fā)生。

4.結束語

綜上，內部控制制度是現代企業(yè)運行管理中非常重要的制度之一，是單位或企業(yè)的內部管理控制制度，是保證企業(yè)正常運行和發(fā)展的必要手段。大多數國有企業(yè)是我國經濟發(fā)展的排頭兵，發(fā)揮著關鍵性和主導性的作用。但不少國有企業(yè)成立得比較早，早期與很多政府部門關系密切，所以在各項工作上都有依賴政府部門的傾向，內部控制做得不夠到位。隨著市場化的發(fā)展，現代國有企業(yè)必須打破原有的經營方式，實現自力更生和優(yōu)勝劣汰。因此，確保國有企業(yè)內部控制體系的完整性和有效實施就成為了當務之急。

參考文獻：

[1]國有企業(yè)如何有效加強內部控制體系建設[J].何鳳宜.全國流通經濟2018（16）

[2]新時期國企財務管理與內部控制體系建設探討[J].于思琪.中國管理信息化2015（14）

作者簡介：支馮玉，女，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理。