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    淺析建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

    2020-09-10 07:22:44陳繞
    關(guān)鍵詞:管理風(fēng)險(xiǎn)建筑企業(yè)防范措施

    陳繞

    摘要:在建筑企業(yè)管理中,增值稅管理是非常重要的一個(gè)內(nèi)容,而一旦增值稅管理不當(dāng),企業(yè)將會(huì)面臨稅負(fù)增加或偷稅、漏稅的風(fēng)險(xiǎn),因此,建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好增值稅的風(fēng)險(xiǎn)管理,并加強(qiáng)各種防范措施的應(yīng)用,以保障建筑企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文主要就建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)與防范措施進(jìn)行分析探討。

    關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);增值稅;管理風(fēng)險(xiǎn);防范措施

    隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國(guó)的稅收政策也做出了相應(yīng)的改革與調(diào)整,像2012年起就逐漸實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增政策,到16年以全面取消營(yíng)業(yè)稅,進(jìn)行增值稅繳納。但是,相比與營(yíng)業(yè)稅,增值稅核算更加復(fù)雜,稅率也更高,這樣一來(lái),企業(yè)就面臨了更多的增值稅管理風(fēng)險(xiǎn),特別是我國(guó)的建筑企業(yè),由于其業(yè)務(wù)范圍廣泛的特點(diǎn),其涉稅也更加廣泛與復(fù)雜,因此,建筑企業(yè)要做好增值稅的風(fēng)險(xiǎn)管理工作,并積極采取有效措施進(jìn)行增值稅風(fēng)險(xiǎn)防范。

    1.建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)分析

    一般來(lái)說(shuō),在建筑企業(yè)增值稅管理中,主要會(huì)涉及到簽訂合同、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等多個(gè)方面內(nèi)容,而建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)主要也來(lái)自于這幾個(gè)方面。

    1.1人員管理所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

    建筑企業(yè)人員管理不當(dāng)會(huì)給增值稅管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先,就是營(yíng)增改后,不僅企業(yè)稅制發(fā)生了轉(zhuǎn)變,其籌劃空間和核算難度也發(fā)生了變化,而建筑企業(yè)一些相關(guān)的管理者對(duì)于增值稅的管理理念并沒(méi)有得到較大的轉(zhuǎn)變,從而致使企業(yè)稅收籌劃不當(dāng),稅負(fù)不斷增加;其次,在當(dāng)前企業(yè)增值稅人員管理中,還存著人員專業(yè)素質(zhì)不高的問(wèn)題,這就使得企業(yè)的稅收不能得到規(guī)范的管理,從而加大企業(yè)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

    1.2合同簽訂環(huán)節(jié)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

    在建筑企業(yè)增值稅管理中,還涉及到很多的合同風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在與其他企業(yè)進(jìn)行合作時(shí),需簽訂各種各樣的合同,像建造合同、購(gòu)銷合同、勞務(wù)合同等,而這些在簽訂合同的過(guò)程中,往往伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先,就合同內(nèi)容來(lái)說(shuō),由于建筑企業(yè)不僅可以提供建筑服務(wù),還可以進(jìn)行建筑材料的銷售服務(wù),但若公司在簽訂合同時(shí)沒(méi)有明確在合同內(nèi)容中寫明業(yè)務(wù)內(nèi)容,核算時(shí)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題,像計(jì)稅類型和計(jì)算稅率出現(xiàn)錯(cuò)誤等,這些都會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn);其次,就合同金額來(lái)說(shuō),建筑企業(yè)在進(jìn)行合同簽訂時(shí),不僅所涉及的內(nèi)容較大,且金額數(shù)量也比較大,所以一旦出現(xiàn)沒(méi)有明確寫明企業(yè)名稱、納稅金額等問(wèn)題,將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的增值風(fēng)險(xiǎn);最后,就合同對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商來(lái)說(shuō),建筑企業(yè)在與其簽訂合同時(shí),要注意其是否為一般納稅人、是否能開(kāi)具增值稅發(fā)票等因素,以防出現(xiàn)增值稅發(fā)票不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

    1.3會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

    建筑企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),也伴隨著一定的增值稅風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō),主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:第一,建筑企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),其計(jì)稅方法會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,一方面,核算方法選擇不當(dāng)會(huì)引稅務(wù)部門的注意,而帶來(lái)稽查風(fēng)險(xiǎn),另一方面,核算方法使用不當(dāng)也會(huì)出現(xiàn)計(jì)算問(wèn)題,造成企業(yè)出現(xiàn)多交稅的問(wèn)題;第二,企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),要注意工程項(xiàng)目的混淆與兼營(yíng)現(xiàn)象,并對(duì)兼營(yíng)中的建筑勞務(wù)與材料銷售進(jìn)行分別的核算,這是因?yàn)榻ㄖ趧?wù)與材料銷售的稅率不同,若沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的劃分,將給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn);第三,企業(yè)要加強(qiáng)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,這是因?yàn)殇N項(xiàng)稅的金額是基本確定的,而要想減稅負(fù),就必須計(jì)算應(yīng)納稅額,獲得足夠抵扣發(fā)票 [2]。

    1.4納稅申報(bào)環(huán)節(jié)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

    建筑企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),也面臨著增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō),主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:第一,預(yù)繳增值稅帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn),這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目的合作時(shí),其合作的工程項(xiàng)目往往存在跨地區(qū)合作的現(xiàn)象,這就使得企業(yè)在進(jìn)行增值稅繳納時(shí),若沒(méi)有及時(shí)或按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)都有可能給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn);第二,企業(yè)要注意各種合約與票據(jù)所規(guī)定的日期,以防出現(xiàn)納稅義務(wù)履行不及時(shí)所帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn);第三,企業(yè)在納稅申報(bào)環(huán)節(jié),還存在著進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的風(fēng)險(xiǎn),而這種情況的出現(xiàn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)獲得的增值稅抵扣發(fā)票不符合要求或沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證[3]。

    2.加強(qiáng)建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析

    企業(yè)在進(jìn)行增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),可從加強(qiáng)人員管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同管理、發(fā)票管理等幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

    2.1提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

    在建筑企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理中,財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)影響著風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量,因此,建筑企業(yè)要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。首先,建筑企業(yè)在進(jìn)行人員招聘時(shí),要提高招收標(biāo)準(zhǔn),引聘更多高素質(zhì)人才進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理;其次,建筑企業(yè)要定期的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),除了要不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力之外,還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員新的財(cái)務(wù)政策的學(xué)習(xí);最后,企業(yè)要建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和考核機(jī)制,以便提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性。

    2.2評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)

    在建筑企業(yè)營(yíng)改增后,其面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境也隨之有了相應(yīng)的變化,因此,企業(yè)要減少增值稅風(fēng)險(xiǎn),就必須根據(jù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)變化,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。具體來(lái)說(shuō),這就需要建筑企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:首先,從建筑企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)說(shuō),要注重三個(gè)方面的內(nèi)容,一是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指 標(biāo)與稅收指標(biāo)進(jìn)行有效分析,找出其變化趨勢(shì),二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行分析,以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,三是對(duì)建筑企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行評(píng)估;其次,從建筑企業(yè)外部納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)說(shuō),要將自身企業(yè)與其他建筑相關(guān)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行全面的比較,像納稅負(fù)擔(dān)水平、稅負(fù)分配是否符合標(biāo)準(zhǔn)等方面,以便從各個(gè)數(shù)據(jù)比較中進(jìn)行企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估[4]。

    2.3加強(qiáng)合同管理

    為了更好的防范增值稅管理的風(fēng)險(xiǎn),建筑企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)各種合同的管理工作,以降低自身稅負(fù)。具體來(lái)說(shuō),建筑企業(yè)在進(jìn)行合同管理時(shí),要注重以下幾個(gè)方面:第一,合同內(nèi)容與企業(yè)的稅負(fù)有一定的影響,因此,建筑企業(yè)在與其他企業(yè)進(jìn)行合同簽訂時(shí),要與合作企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的內(nèi)容協(xié)商,對(duì)合同中定價(jià)方式、發(fā)票類型等進(jìn)行詳細(xì)標(biāo)明,以便建筑企業(yè)之后能夠通過(guò)合約保障自身權(quán)益;第二,建筑企業(yè)要派專業(yè)的人才進(jìn)行合同管理,這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)合同內(nèi)容往往涉及到多個(gè)方面的知識(shí),像工程管理、法律知識(shí)、財(cái)務(wù)管理等,因此,只有專業(yè)的人才才能更好的進(jìn)行合同管理與簽訂,保障企業(yè)自身利益。

    2.4規(guī)范發(fā)票管理

    建筑企業(yè)要想防范增值稅風(fēng)險(xiǎn),做好增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理,就必須在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)擁有專門的增值稅發(fā)票,從而減少建筑企業(yè)自身稅負(fù),降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而要想獲得增值稅專項(xiàng)發(fā)票,建筑企業(yè)就必須做好發(fā)票管理工作:首先,從發(fā)票種類來(lái)說(shuō),只有增值稅專項(xiàng)發(fā)票才能進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,這就需要建筑企業(yè)在與供應(yīng)商進(jìn)行交易時(shí),不僅要注重交易價(jià)格和質(zhì)量,還需要注意供應(yīng)商所提供的發(fā)票種類是否滿足抵扣要求;其次,從發(fā)票獲得時(shí)間來(lái)說(shuō),建筑企業(yè)要盡早向與之交易的供應(yīng)商索取增值稅專用發(fā)票,因?yàn)楸M早使用增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,能夠更好的降低企業(yè)的稅負(fù),保障資金使用效率,而過(guò)晚獲得增值稅發(fā)票,不僅會(huì)出現(xiàn)成銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅的情況,還會(huì)增加企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn);最后,從發(fā)票認(rèn)證來(lái)說(shuō),增值稅專用發(fā)票要在相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)度認(rèn)證后才能進(jìn)行使用,因此,建筑企業(yè)要在獲得增值稅專用發(fā)票后及時(shí)的去認(rèn)證部門進(jìn)行認(rèn)證,從而進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,降低企業(yè)自身稅負(fù)。

    3.結(jié)束語(yǔ)

    總的來(lái)說(shuō),建筑企業(yè)在進(jìn)行增值稅管理時(shí),不可避免的遇到一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,而建筑企業(yè)要想減少自身風(fēng)險(xiǎn),就必須做好增值稅的風(fēng)險(xiǎn)管理工作,像加強(qiáng)人員管理、合同管理、發(fā)票管理等,以便企業(yè)更好的適應(yīng)當(dāng)前新的稅收環(huán)境,從而更好的健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]屈生華.建筑施工企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策研究[J]. 新商務(wù)周刊, 2019, 000(002):183,185.

    [2]崔荷求,蔣開(kāi)灶.PPP項(xiàng)目投資額確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施——基于建筑服務(wù)業(yè)增值稅稅率變化[J].會(huì)計(jì)師,2020, No.333(06):4-6.

    [3]王歡,董小林,張京,等.營(yíng)改增下施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范——以西安市某建設(shè)項(xiàng)目為例[J].工程經(jīng)濟(jì),2018, 028(001):41-45.

    [4]陳姝.淺論有色金屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中關(guān)于“營(yíng)改增”發(fā)票管理的重要性及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)[J].有色礦冶,2018,034(003):60-62.

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