淺談疫情下中小企業(yè)如何做好稅收籌劃

李文軍

摘要：2020年春節(jié)前后，一場新冠肺炎疫情席卷了全國，導(dǎo)致企業(yè)停工、學(xué)校停課、人員流動受限、實(shí)體經(jīng)濟(jì)受損嚴(yán)重，中小企業(yè)受到?jīng)_擊更大，部分中小企業(yè)經(jīng)營舉步維艱，甚至倒閉。為了減少新冠肺炎疫情對企業(yè)的影響，黨中央、國務(wù)院及各級政府出臺了許多支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收政策，本文主要探討中小企業(yè)在疫情當(dāng)下如何學(xué)習(xí)利用好國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，減少疫情給中小企業(yè)造成的損失，使其能夠快速復(fù)工復(fù)產(chǎn)，并不斷發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：新冠肺炎;中小企業(yè);稅收籌劃

稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人通過對其涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，以非違法性為基本特點(diǎn)，以減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款為主要目標(biāo)的理財活動。狹義的稅收籌劃是指合法的節(jié)稅和非違法的避稅，廣義的稅收籌劃還包扣稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和涉稅零風(fēng)險。

受疫情影響，部分中小企業(yè)遇到了前所未有的困難，國家各級政府為了幫助企業(yè)渡過難關(guān)也出臺了許多針對性的稅收優(yōu)惠政策，廣大中小企業(yè)要積極利用這些稅收優(yōu)惠政策做好稅收籌劃工作，減少企業(yè)受疫情影響造成的損失，并順利渡過這次難關(guān)。

納稅人有依法納稅的義務(wù)，這是企業(yè)開展稅收籌劃的前提，但是企業(yè)也有合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃、科學(xué)合理安排收支的權(quán)利，下面通過分析國家疫情期間的稅收優(yōu)惠政策，來分析中小企業(yè)怎樣利用好這些政策為企業(yè)減負(fù)。

1.制定合理的稅收籌劃方案

（1）疫情期間企業(yè)管理者不僅要想辦法自救，還要通過各種途徑及時了解掌握國家為應(yīng)對疫情對企業(yè)造成沖擊而出臺的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，并仔細(xì)研讀政策的相關(guān)內(nèi)容條款。

（2）對企業(yè)自身的情況加以分析，并結(jié)合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，初步判定企業(yè)是否符合政策相關(guān)規(guī)定，如果部分符合或者不符合，在不違反法律規(guī)定的條件下可以通過變更納稅人身份、組織形式、所從事的產(chǎn)業(yè)、稅目等方式使其符合相關(guān)優(yōu)惠政策的規(guī)定。

（3）通過對疫情期間國家稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定合理的稅收籌劃方案和流程。

2.中小企業(yè)如何利用好疫情期間的稅收優(yōu)惠政策

2.1利用好國家增值稅及附加稅減免政策降低稅負(fù)，增加企業(yè)收入和利潤，詳細(xì)政策有：

（1）自2020年3月1日至2020年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（2）從2020年1月1日起，納稅人因運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資所取得收入;提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)所取得的收入;單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償捐贈用來應(yīng)對疫情的，將免征增值稅，享受免征增值稅的企業(yè)將免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

（3）對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。對月銷售額 10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（4）納稅人因疫情取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量不直接掛鉤的，不征增值稅;企業(yè)向社會公眾無償提供的消毒、 防疫等服務(wù)無需視同銷售繳納增值稅;企業(yè)因受疫情影響終止合同而收取的違約金，未產(chǎn)生應(yīng)稅行為的，無需繳納增值稅。

（5）納稅人購進(jìn)與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的口罩、防護(hù)服等防護(hù)物資，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣;納稅人由于受疫情影響，導(dǎo)致采購的原材料霉?fàn)€變質(zhì)，其原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2.2利用好企業(yè)所得稅稅前扣除政策，進(jìn)一步降低所得稅稅負(fù)，增加企業(yè)稅后利潤，具體政策有：

（1）從2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品;企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前全額扣除。

（2）從2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的有關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前一次性扣除。（3）、因疫情防控取得的政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2.3利用好國家稅收增量留抵稅額退稅政策，及時申報退還增量留抵稅額，補(bǔ)充企業(yè)日常流動資金，具體政策為：

從2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

2.4利用好涉及企業(yè)社保費(fèi)用優(yōu)惠的政策，進(jìn)一步降低企業(yè)成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益，緩解企業(yè)現(xiàn)金流緊張的壓力，具體政策有：

（1）疫情期間，國家出臺了涉及各類參保企業(yè)三項(xiàng)社會保險單位繳費(fèi)部分減免5個月的政策。各地根據(jù)實(shí)際情況對職工醫(yī)保單位繳納部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過5個月。

（2）部分地區(qū)對不裁員或少裁員的參保企業(yè)，可返還其上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險費(fèi)的50%;對受疫情影響的參保企業(yè)，各地根據(jù)企業(yè)不同情況，可返還1-3個月不等的社會保險費(fèi)。

2.5利用好部分地區(qū)實(shí)施房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策

只要屬于住宿餐飲、文體娛樂、交通運(yùn)輸、旅游四大行業(yè)企業(yè)和符合條件的小微企業(yè)的自用房產(chǎn)、土地就可以免征3個月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;同時政府鼓勵引導(dǎo)各類房產(chǎn)業(yè)主在疫情期間為中小微企業(yè)、個體 工商戶減免租金，按實(shí)際免租月份或折扣比例相應(yīng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.6利用好政府對受疫情影響面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難，確實(shí)無力足額繳納稅金和社會保險費(fèi)的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)后可緩繳稅金和社會保險費(fèi)的政策

進(jìn)一步緩解企業(yè)流動資金緊張的壓力，幫助企業(yè)渡過困難時期。緩繳期滿后，企業(yè)足額補(bǔ)繳緩繳的社會保險費(fèi)，不影響參保人員個人權(quán)益。

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，國家與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系主要體現(xiàn)為稅款的征繳，稅收負(fù)擔(dān)的輕重是影響企業(yè)盈利水平、競爭能力的重要因素，尤其是在疫情影響下，中下企業(yè)普遍受到影響較大，作為企業(yè)管理者更要充分利用好國家各級政府為應(yīng)對疫情出臺的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，做好企業(yè)稅收籌劃工作，進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收費(fèi)用支出，提高企業(yè)稅后利潤，減少疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響，促進(jìn)企業(yè)快速恢復(fù)至疫情前的狀態(tài)，為國家最終戰(zhàn)勝新冠肺炎疫情貢獻(xiàn)自己應(yīng)有的力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]李海鵬.新稅法下企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險防控.中國鐵道出版社有限公司，2020年6月.