中小企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題研究

徐一千

【摘 要】目前我國(guó)中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作的進(jìn)展中依然面臨著各種各樣的問(wèn)題，需要采取有效的方法加以完善和解決。為此，本文針對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析研究并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，從而使中小企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);稅務(wù)管理;存在問(wèn)題;解決對(duì)策

一、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）外部缺乏保障

1.中小企業(yè)稅收政策缺乏針對(duì)性

首先我國(guó)出臺(tái)的有關(guān)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策大多是針對(duì)高科技創(chuàng)新的中小企業(yè)制定的，但是對(duì)于那些從事傳統(tǒng)行業(yè)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，仍然缺少有力的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策支持，這樣一來(lái)，并不利于傳統(tǒng)行業(yè)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)發(fā)展不均衡的局面出現(xiàn)。其次，我國(guó)增值稅的納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，由于中小企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額普遍不高，大多數(shù)中小企業(yè)選擇作為小規(guī)模納稅人，所以可能會(huì)導(dǎo)致當(dāng)其在支出過(guò)大時(shí)會(huì)出現(xiàn)過(guò)多的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的問(wèn)題。

2.稅務(wù)部門調(diào)節(jié)方式不當(dāng)

有些稅務(wù)部門在實(shí)際調(diào)節(jié)的過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，比如出現(xiàn)稅務(wù)部門的調(diào)節(jié)方式不當(dāng)。稅務(wù)部門在調(diào)節(jié)的過(guò)程中如果不能很好的權(quán)衡公平和效率，可能會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題的出現(xiàn)。稅務(wù)部門如果偏重于公平，雖然會(huì)大力的縮小中小企業(yè)之間的各項(xiàng)差異，但是那勢(shì)必會(huì)影響到一些中小企業(yè)納稅的積極性;如果偏重于效率，即使短時(shí)間內(nèi)積極性有所提高，但是就其中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，也會(huì)造成中小企業(yè)發(fā)展不均衡，嚴(yán)重可能導(dǎo)致一些中小企業(yè)無(wú)法繼續(xù)生存下去。

3.稅企溝通機(jī)制不健全

稅務(wù)部門是國(guó)家稅收的窗口，企業(yè)可以從稅務(wù)部門獲取到有關(guān)稅收最新的政策和法律法規(guī)。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門與中小企業(yè)之間缺乏及時(shí)有效的溝通，說(shuō)明稅務(wù)部門與企業(yè)之間的稅企溝通機(jī)制不健全，這樣一來(lái)就會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)工作人員不能夠通過(guò)稅務(wù)部門真正去了解并掌握與企業(yè)相關(guān)的國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，從而不能科學(xué)合理的結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況去做出有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃。

（二）內(nèi)部缺乏管理

1.企業(yè)各部門協(xié)調(diào)不夠

中小企業(yè)在整體規(guī)模、科室部門、人員數(shù)量上普遍不如大型企業(yè)，理應(yīng)在內(nèi)部部門的協(xié)調(diào)方面優(yōu)于大型企業(yè)，但是在中小企業(yè)內(nèi)部，各部門之間的協(xié)調(diào)與溝通并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，這樣也會(huì)間接的影響到中小企業(yè)的稅務(wù)管理。雖然目前從形式來(lái)看，企業(yè)管理人員開(kāi)始關(guān)注各部門間的溝通和聯(lián)系，但是從實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)并沒(méi)有對(duì)促進(jìn)內(nèi)部溝通和協(xié)作做出相應(yīng)的措施，企業(yè)內(nèi)部管理制度缺乏相應(yīng)的規(guī)范和程序，部門協(xié)作觀念不強(qiáng)，缺乏協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)。

2.企業(yè)稅務(wù)管理制度不健全

中小企業(yè)自身稅務(wù)管理的狀況從根本上取決于其內(nèi)部是否具有健全、科學(xué)合理的稅務(wù)管理制度。目前，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)存在著企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作不規(guī)范，內(nèi)部稅務(wù)管理制度不健全的問(wèn)題。由于中小企業(yè)稅務(wù)管理制度的不健全，稅務(wù)部門和高層管理者無(wú)法對(duì)責(zé)任進(jìn)行追究，這樣就直接的影響到了稅務(wù)部門稅收工作。同時(shí)，即使是個(gè)別中小企業(yè)建立了稅務(wù)管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行和管理的過(guò)程之中，也會(huì)出現(xiàn)管理力度不夠以及缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題。

3.缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

大多數(shù)中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作中存在問(wèn)題，有很大一部分源于其內(nèi)部缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法識(shí)別和評(píng)估，缺乏科學(xué)有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略和相應(yīng)的內(nèi)部控制，同時(shí)信息溝通也不夠及時(shí)有效，監(jiān)督力度不夠等問(wèn)題的出現(xiàn)。對(duì)于那些已經(jīng)建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的中小企業(yè)，即使形成了一整套較為成熟的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是，在其執(zhí)行的過(guò)程中，由于其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度不足、缺乏有效的內(nèi)部控制和信息溝通交流，也會(huì)出現(xiàn)制度流于形式，只能達(dá)到表面上的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)缺乏與之配套的具體的控制約束機(jī)制。

二、中小企業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）外部保障

1.制定中小企業(yè)專有的國(guó)家政策和法律

就我國(guó)目前的稅收立法體系來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)的稅收政策缺乏針對(duì)性，在根本上阻礙了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，為改善其生存發(fā)展的環(huán)境，國(guó)家應(yīng)全面規(guī)范合理的制定財(cái)政稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

2.稅務(wù)部門采取恰當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)方式

稅務(wù)部門應(yīng)該積極響應(yīng)國(guó)家稅收政策，采用適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)方式，來(lái)促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)管理水平，從而減輕稅負(fù)，降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)其健康穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)部門可以依據(jù)國(guó)家財(cái)政稅收政策，充分利于稅收杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)不同領(lǐng)域、不同經(jīng)營(yíng)模式的中小企業(yè)在制度、核算監(jiān)督、征收辦法等方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母軛U調(diào)節(jié)，在客觀基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)大體上平等，避免由于不平衡帶來(lái)的麻煩，確保我國(guó)中小企業(yè)公平穩(wěn)定的發(fā)展。

3.完善稅企溝通機(jī)制

稅企溝通機(jī)制的健全是企業(yè)獲得國(guó)家最新稅收政策的基本保證。稅務(wù)部門期望稅收政策普及更加到位，稅收工作能更快更好的進(jìn)行，中小企業(yè)想要及時(shí)接收到稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)管理和納稅籌劃，那必須要健全并完善稅企溝通機(jī)制。稅務(wù)部門可以建立專門的稅企溝通平臺(tái)，如舉辦稅企座談會(huì)、要討會(huì)等方式，通過(guò)交流了解中小企業(yè)稅務(wù)管理情況，定期進(jìn)行稅法及相關(guān)政策的培訓(xùn)，主動(dòng)解答相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，積極引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變稅收觀念，從而促使中小企業(yè)的稅務(wù)管理水平上升一個(gè)新的高度。

（二）內(nèi)部管理

1.加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)

企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的交流和協(xié)調(diào)，不僅要改善個(gè)別因素引起的瓶頸狀態(tài)，同時(shí)還要注重協(xié)調(diào)各個(gè)若干因素之間的可能會(huì)引起的沖突，通過(guò)多種科學(xué)有效地途徑，全方位、立體化的方式去完善中小企業(yè)內(nèi)部之間的溝通與聯(lián)系。中小企業(yè)可以通過(guò)建立內(nèi)部信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)各部門之間信息的流通，使部門間的信息的傳遞暢通無(wú)阻。在內(nèi)部和睦相處的前提下，各部門還應(yīng)堅(jiān)守職責(zé)，相互配合，共同推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

2.建立健全稅務(wù)管理制度

首先中小企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制訂出與之相應(yīng)的稅務(wù)管理制度。其次，設(shè)置稅務(wù)管理主管部門，完善其稅務(wù)管理體系，將相關(guān)涉稅工作具體到人，這樣可以在一定程度上防止有些財(cái)稅人員存在僥幸心理，不計(jì)后果，草率的處理涉稅工作的問(wèn)題。同時(shí)中小企業(yè)應(yīng)該要求稅務(wù)管理人員嚴(yán)格遵守稅務(wù)管理制度并且監(jiān)督其本職工作的有序進(jìn)行。最后，中小企業(yè)還需要統(tǒng)一對(duì)稅務(wù)管理的工作進(jìn)行整合，從總體上將企業(yè)稅務(wù)管理的水平提升到一個(gè)新的高度。

3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接決定了稅務(wù)管理的質(zhì)量，其在稅務(wù)管理過(guò)程之中發(fā)揮著不可估量的作用。所以中小企業(yè)的稅務(wù)管理想要達(dá)到較高水平，就必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一環(huán)節(jié)，同時(shí)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一步，有助于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)稅務(wù)管理工作之中，達(dá)到全面有力的控制效果。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系首先就要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)工作人員的職責(zé)所在并且建立相應(yīng)的考評(píng)制度。其次，稅務(wù)工作人員需要有敏銳的洞察力，能夠及時(shí)把握住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防范體系。

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