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    談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險(xiǎn)控制

    2020-09-10 07:22:44劉濤
    財(cái)富生活·下半月 2020年1期
    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)控制中小企業(yè)

    摘要:中小企業(yè)在管理應(yīng)收賬款過程中,有其獨(dú)特的工作特性,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)難點(diǎn)工作。因此本文根據(jù)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特性,主要從應(yīng)收賬款管理的事前、事中、事后以及風(fēng)險(xiǎn)控制來淺析中小企業(yè)如何有效地進(jìn)行應(yīng)收賬款管理,以供參考。

    關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

    一、引言

    應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),屬于企業(yè)的債權(quán)。是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),應(yīng)收賬款管理是否到位,會直接影響到中小企業(yè)資金流問題,如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理,如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制,防止呆賬、壞賬的發(fā)生等,是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者所必備的能力,對于中小企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

    二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

    (一)自身原因

    因中小企業(yè)規(guī)模比較小,管理基礎(chǔ)比較薄弱,在客戶信用、合同管理上制度不健全,監(jiān)管力度過小。財(cái)務(wù)部對于應(yīng)收賬款管理僅存在于記賬、算賬與應(yīng)收款的對賬,對于應(yīng)收賬款的過程控制監(jiān)管不到位。

    (二)外部原因

    因中小企業(yè)在市場競爭中處于劣勢低位,為獲得市場份額,以賒銷為代價。再因?yàn)榇笾行涂蛻舻墓室馔锨?,因此造成?yīng)收賬款形成呆滯賬以及造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率居高不下的原因之一。

    三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題分析

    (一)事前控制不到位,盲目賒賬

    作為中小企業(yè)在市場競爭中處于的劣勢地位,賒銷作為一種不得已的競爭手段,在沒有對客戶進(jìn)行信用評價的基礎(chǔ)上,就盲目地進(jìn)行賒銷,以換取銷售業(yè)績的增長,從而導(dǎo)致客戶授信額度過高、信用期間過長,應(yīng)收賬款余額過高。

    (二)事中管控不到位,管理混亂

    1、管理不規(guī)范。中小企業(yè)因應(yīng)收賬款管理上的不規(guī)范,造成銷售合同、送貨單、退貨單、發(fā)票的原始數(shù)據(jù)記錄不健全,會存在單據(jù)丟失、內(nèi)容填寫不完整、書寫不規(guī)范、手續(xù)不齊全等,在這種情況下會造成與客戶對賬存在爭議,應(yīng)收賬款額度無法確認(rèn)。另一部分中小企業(yè)會出現(xiàn)誰負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)誰去對賬的現(xiàn)象,會造成對賬中的營私舞弊現(xiàn)象,一般做法應(yīng)該為財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的函證與對賬工作,及時發(fā)現(xiàn)銷售過程中與應(yīng)收賬款確認(rèn)過程的管理漏洞與風(fēng)險(xiǎn)。

    2、會計(jì)核算不規(guī)范。企業(yè)會計(jì)雖然能按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)記賬與核算,但是部分中小企業(yè)會出現(xiàn):一是沒有進(jìn)行客戶明細(xì)賬與臺賬專賬管理,造成記錄數(shù)據(jù)差錯、賬戶串戶。二是會計(jì)核算時沒是及時進(jìn)行壞賬處理,造成長期掛賬。三是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)不兼容,沒有按照合同約定的賬期進(jìn)行及時的賬期提醒與清賬。

    (三)事后跟蹤不到位,逾期發(fā)生

    中小企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)按照合同約定的付款日期進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控與清賬,隨時掌握貨款回收情況,但是很多中小企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)管理力度不夠,沒有進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析、沒有逾期提醒、沒有有效的跟蹤措施,從而導(dǎo)致預(yù)期的發(fā)生。

    四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策

    如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理是擺在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面前的一個課題,需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門到業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合,對賒銷客戶進(jìn)行從信用風(fēng)險(xiǎn)評價、控制到企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行完善與提升,所以做好應(yīng)收賬款管理需要從事前、事中、事后及風(fēng)險(xiǎn)控制,進(jìn)行全面的應(yīng)收賬款管理。

    (一)應(yīng)收賬款的事前控制管理

    應(yīng)收賬款的事前控制管理一般是客戶信用資料收集、信用評價、授信的管理過程。在此過程中,中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面開展工作:

    1、制定信用政策

    中小企業(yè)因其所處于競爭的地位所限,對于應(yīng)收賬款的信用管理應(yīng)遵循過程控制的原則,一般企業(yè)的信用政策包含信用評定級別、授信條件、催收方式。

    首先,信用評定級別是企業(yè)給新老客戶信用的等級劃分。企業(yè)一般采用從客戶規(guī)模、供貨能力、社會信用等幾個方面進(jìn)行打分評級的方式。評定的等級分鉆石客戶、黃金客戶、銀質(zhì)客戶、非質(zhì)客戶四個級別,其中前三個級別是可以有信用授信標(biāo)準(zhǔn)的,非質(zhì)客戶為警告級別,是因失信或者從前三個級別降級到該級別的客戶。

    其次,授信條件是企業(yè)授予客戶賒購的付款條件,主要包含信用額度、信用期限,各個企業(yè)可以結(jié)合自身情況,制定相應(yīng)的授信條件。

    最后,催收方式是當(dāng)客戶失信后,企業(yè)應(yīng)采取的收款策略。及時有效的收款方式會減少企業(yè)壞賬、呆賬的發(fā)生,企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)水平,制定有效的收賬措施。

    下表為信用評級范例(僅供參考)。

    2、搜集客戶信用資料

    對于公司老客戶的信用資料應(yīng)在企業(yè)的信用評價系統(tǒng)中或者相關(guān)的客戶維護(hù)系統(tǒng)中(CRM客戶關(guān)系管理系統(tǒng))定期進(jìn)行查詢、搜集,并結(jié)合工商信息查詢系統(tǒng)與實(shí)際調(diào)查方式進(jìn)行資料的搜集。對于新客戶的信用資料來源有:客戶提供、工商系統(tǒng)查詢、委托第三方信用調(diào)查機(jī)構(gòu)等途徑獲得。

    3、客戶信用評級與授信

    中小企業(yè)可結(jié)合自身的管理狀況每半年或一年對客戶進(jìn)行信用評級與授信,在進(jìn)行評級時應(yīng)成立信用評級組織,公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)參與客戶評級,評級人員應(yīng)由銷售、財(cái)務(wù)、法務(wù)等相關(guān)部門組成。評級后應(yīng)出具客戶信用評級與授信表,并將評級信息反饋與客戶和相關(guān)部門。

    中小企業(yè)的客戶信用政策并不是一成不變的,信用評估組織應(yīng)根據(jù)客戶信用狀況隨時調(diào)整客戶的信用政策,保證其實(shí)施的有效性。

    (二)應(yīng)收賬款的事中控制管理

    中小企業(yè)應(yīng)收賬款的事中管理工作一般包含合同管理、訂單發(fā)貨管理、應(yīng)收款核算管理等,在這個階段應(yīng)做好以下工作:

    1、銷售合同與發(fā)貨管理

    企業(yè)的銷售合同應(yīng)由法務(wù)部或者專業(yè)人員制定,并形成公司合同模板,合同中應(yīng)對標(biāo)的、數(shù)量、單價、金額、付款方式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等進(jìn)行約定。合同簽訂時要雙方簽字蓋章,對于簽訂人要有客戶委托認(rèn)定(簽訂合同授權(quán)函),避免表見代理問題的出現(xiàn)。合同簽訂后,作為履約的乙方應(yīng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定的要件進(jìn)行履行,對于送貨單、物流單、退貨單、發(fā)票等單據(jù)都應(yīng)與合同相對應(yīng),并由客戶簽字確認(rèn)。按照合同履行情況及時報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)核對,并及時與客戶進(jìn)行核對并由客戶簽字確認(rèn)對賬信息。

    2、會計(jì)核算管理

    中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的會計(jì)核算管理,首先應(yīng)規(guī)范會計(jì)核算方法,建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬、臺賬,詳細(xì)記錄各客戶購貨、付款情況與到期應(yīng)收賬款警示,其次核算會計(jì)崗位應(yīng)定期輪崗,實(shí)行內(nèi)部稽核制,避免一人承擔(dān)應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)。最后,要做好呆滯賬或壞賬的核銷管理,按照會計(jì)準(zhǔn)則的核算規(guī)定進(jìn)行壞賬的計(jì)提,并在壞賬發(fā)生時按流程進(jìn)行核銷處理。

    (三)應(yīng)收賬款的事后控制管理

    中小企業(yè)的應(yīng)收賬款事后管理一般是從應(yīng)收賬款分析、欠款到催收的管理過程,在這個階段企業(yè)應(yīng)從以下方面入手管理:

    1、應(yīng)收賬款分析與控制

    企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)建立賬齡分析標(biāo)準(zhǔn),每月向公司領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門匯報(bào)應(yīng)收賬款賬齡分析情況,業(yè)務(wù)部門人員應(yīng)進(jìn)行論證并制定相關(guān)的回款措施與控制計(jì)劃,避免預(yù)期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

    2、應(yīng)收賬款催收管理

    企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收管理的相關(guān)制度,并確定客戶預(yù)期的原因,可以采用的方式有:按預(yù)期的天數(shù)進(jìn)行電話催收、書面催收(詢證函方式)、上門催收、律師函催收、訴訟等方式。

    3、應(yīng)收賬款責(zé)任管理

    企業(yè)對于業(yè)務(wù)人員應(yīng)實(shí)行應(yīng)收賬款管理責(zé)任制,業(yè)務(wù)員對于應(yīng)收賬款的回收負(fù)有責(zé)任,發(fā)生逾期收款應(yīng)扣除工作績效,例如:

    逾期超過30日的,扣該款金額20%的業(yè)績;逾期超過60日的,扣該款金額40%的業(yè)績;逾期超過90日的,扣該款金額60%的業(yè)績;逾期超過120日的,扣該款金額80%的業(yè)績;預(yù)期超過365日以上的,扣該款金額100%的業(yè)績;公司采取訴訟方式催收應(yīng)收賬款的,訴訟業(yè)務(wù)所涉及的該筆訂單提成不予發(fā)放,已發(fā)放的提成業(yè)務(wù)員應(yīng)退回公司;公司采取訴訟方式催收應(yīng)收賬款的,由于未與客戶訂立合同等業(yè)務(wù)員自身的過錯導(dǎo)致公司敗訴的,產(chǎn)生的訴訟費(fèi)用由業(yè)務(wù)員本人承擔(dān)等等責(zé)任規(guī)定。

    (四)加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

    1、提升風(fēng)險(xiǎn)控制意識

    中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理,應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)控制意識上進(jìn)行再培訓(xùn),并與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)事前客戶信用調(diào)查與評級,事中過程控制與預(yù)警,事后及時催討的管理手段,通過管理手段提升風(fēng)控意識。

    2、選擇優(yōu)質(zhì)客戶群

    中小企業(yè)為獲得市場份額往往會以賒賬為代價,采用賒銷的方式進(jìn)行銷售,但對于信用評級差的客戶,企業(yè)應(yīng)采用現(xiàn)銷方式,對于信用評級高的客戶按照信用政策進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。企業(yè)應(yīng)選擇信用優(yōu)質(zhì)的客戶進(jìn)行合作,不能因?yàn)橥瓿射N售業(yè)績指標(biāo)而將公司資金流陷入困境,被劣質(zhì)客戶拖垮企業(yè)。

    3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款處理的及時性

    作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)建立應(yīng)收賬款控制系統(tǒng),從信用評價、合同管理、發(fā)貨、核算、賬期提醒到催收應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)化、可視化管理,例如進(jìn)行ERP與CRM信息化系統(tǒng)管理,通過信息系統(tǒng)管理將公司管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行固化,也實(shí)現(xiàn)了在線可視化與信息的及時性,避免管理失控與數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確,從而提升了應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量。

    五、結(jié)束語

    中小企業(yè)在激烈的市場競爭中,要快速成長與發(fā)展,占領(lǐng)市場份額,應(yīng)收賬款管理與控制起到重要的作用,企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)與銷售模式,對其管理應(yīng)不斷完善,從而使其其管理更加范化、科學(xué),既能防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,又能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

    參考文獻(xiàn):

    [1]鄭俊杰.制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策探討[J].管理論壇,2017(13):229-231.

    [2]鄧敏婕.制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析[J].管理世界,2017(18):107-108

    [3]劉國欣.淺談應(yīng)收賬款的管理及逾期債權(quán)的處理措施[J].財(cái)會經(jīng)濟(jì),2012(1):179.

    作者簡介:

    劉濤,青島愛爾家佳新材料股份有限公司。

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