加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

摘要：隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的市場競爭壓力不斷加大，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險不斷加多，其對于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部控制是對風(fēng)險進行管理與防治的重要途徑，良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效地提高企業(yè)資源傳輸效率，并能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系。本文通過對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的問題進行了研究，提出了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效措施，以供行業(yè)參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;體系建設(shè);問題思考

內(nèi)部控制制度本質(zhì)上是現(xiàn)代化企業(yè)的一種管理制度，它的產(chǎn)生與企業(yè)管理的實際需求密切相關(guān)，這也意味著內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、舉措均需與企業(yè)的目標(biāo)保持一致。目前，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，買方市場的優(yōu)勢逐步凸顯，市場競爭日趨激烈。在這樣的社會環(huán)境之下，建立高效化內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部管理，是現(xiàn)代化企業(yè)節(jié)省成本、提高經(jīng)營效率、謀求生存與發(fā)展的有效方法。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識

我國現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)濟全球化背景下雖然得到了有效的發(fā)展，但其企業(yè)管理制度仍然有待完善，甚至一些企業(yè)管理層尚未構(gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的企業(yè)管理制度與理念，并且企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知還處于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的初期階段，導(dǎo)致其企業(yè)缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，直接地影響了企業(yè)內(nèi)部控制的實際效用，并在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無法取得實質(zhì)性的效用，失去了其在企業(yè)內(nèi)的作用。

（二）缺乏對風(fēng)險的意識以及評估力度

隨著經(jīng)濟發(fā)展社會建設(shè)步伐加速，企業(yè)間的競爭逐漸激烈，直接的導(dǎo)致企業(yè)在現(xiàn)代社會所需要面臨的風(fēng)險也不斷提升，同時現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險也呈現(xiàn)出了多樣化的特征，并且隨著現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，其所需要面臨的風(fēng)險數(shù)量也在不斷增加，比如現(xiàn)代企業(yè)常見的會對企業(yè)造成重大影響的市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、營運風(fēng)險以及政策風(fēng)險和法律風(fēng)險等內(nèi)容。然而由于我國部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險的重視，導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險到來之前無法采取有效的防范措施，在風(fēng)險面臨時無法采取針對性的應(yīng)對措施，在風(fēng)險過后無法采取行之有效的修復(fù)手段。因此，我國現(xiàn)代企業(yè)仍然需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，以此來構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防與預(yù)測系統(tǒng)，從而達到降低風(fēng)險甚至規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)，降低企業(yè)在面對風(fēng)險時的損失。

（三）部分企業(yè)忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對于企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠有序進行具有一定的重要作用，良好的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)能夠有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的進行。而我國多數(shù)企業(yè)缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，甚至部分企業(yè)未開展內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，這些問題都直接的導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部控制制度無法有序進行，并在實際的運作過程中無法起到預(yù)期效果，進而失去了企業(yè)內(nèi)部控制的意義。

（四）缺乏完善的監(jiān)督與激勵機制

多數(shù)企業(yè)在監(jiān)督與激勵機制的構(gòu)建上往往較為只注重對于內(nèi)部控制制度以及體系的構(gòu)建，而缺乏必要的人員監(jiān)督、激勵與檢查機制，進而導(dǎo)致企業(yè)管理人員無法精準(zhǔn)的在內(nèi)部控制制度的運作過程中對企業(yè)實際情況進行了解，進而無法準(zhǔn)確地知曉在企業(yè)經(jīng)營管理活動中所出現(xiàn)的問題所在因素，也無法及時根據(jù)其問題進行修正搓泥，難以有效地展開與完善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，從而使企業(yè)內(nèi)部控制缺乏一定的時效性與精準(zhǔn)性。

二、企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的有效措施

（一）構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行與落實的重要內(nèi)容，因此其對于企業(yè)內(nèi)部控制體系懂得構(gòu)建具有重要作用。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立好正確的現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，并著力于構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度與控制環(huán)境的建設(shè)，同時加強企業(yè)員工對于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境重要性的認(rèn)知;其次在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中要采取適當(dāng)?shù)氖侄螛?gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的管理方式，并根據(jù)其內(nèi)容構(gòu)建一套符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，具有一定科學(xué)依據(jù)以及可行性的員工業(yè)績考核機制，如此便能夠有效地調(diào)動企業(yè)員工的主觀能動性從而提升企業(yè)員工的工作積極性;最后要不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制的評價機制，并不斷地強化企業(yè)內(nèi)部控制體系的約束性與服務(wù)型特征，以此將企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容滲透到企業(yè)管理的方方面面，以此體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制制度的時效性與作用性。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強管理層對于企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視

對于企業(yè)而言，只有管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建足夠重視才能夠使內(nèi)控體系構(gòu)建工作順利展開。同時在企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中要身體力行、身先士卒以起到帶頭作用，才能夠加大企業(yè)員工在內(nèi)部控制體系構(gòu)建上的執(zhí)行力度，企業(yè)單位擬才能夠在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中起到良好的效果;反之，若企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作不重視，甚至對即將制定或已制定的內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作以及內(nèi)部控制工作內(nèi)容進行隨意修改，這樣便會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在制度無法發(fā)揮出其在企業(yè)管理過程中的實際效用。因此，企業(yè)管理人員必須要身先士卒，樹立良好的榜樣，才能夠使企業(yè)整體員工與部門在內(nèi)部控制體系構(gòu)建以及具體工作展開過程中進行良好配合，體現(xiàn)出內(nèi)部控制的實際作用。

（三）強化企業(yè)風(fēng)險控制意識并構(gòu)建風(fēng)險預(yù)測、監(jiān)測以及評估機制

隨著我國經(jīng)濟全球化發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的市場競爭除了要面臨國內(nèi)企業(yè)之間的競爭外還需要面對外來企業(yè)的挑戰(zhàn)，因此，現(xiàn)代企業(yè)在當(dāng)前時期所需要面臨的風(fēng)險是無處不在的。而對于企業(yè)來講，如何高效地防范在市場競爭中出現(xiàn)的各類風(fēng)險便成了重要問題，對此，企業(yè)可從以下幾點進行：首先，企業(yè)需要樹立良好的風(fēng)險管理意識。只有企業(yè)管理人員以及企業(yè)員工能夠從根本上意識到風(fēng)險對于企業(yè)所帶來的威脅，才能夠提升管理人員以及企業(yè)員工對于內(nèi)部控制體系建立的重視。只有企業(yè)管理加強了對于風(fēng)險威脅性的意識，才能夠有效地加強企業(yè)內(nèi)部控制制度與體系的運作效率，才能夠有效的構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)狀的風(fēng)險預(yù)測、監(jiān)測以及評估機制，在風(fēng)險到來之間及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險原因，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施來防范風(fēng)險，并降低風(fēng)險到來給企業(yè)帶來的影響。此外，企業(yè)也需要加強風(fēng)險評估措施。在經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)代，企業(yè)只有根據(jù)風(fēng)險起因進行正確的風(fēng)險評估，并對風(fēng)險范圍進行確定，才能夠加強企業(yè)的風(fēng)險防范措施，使企業(yè)內(nèi)部控制體系與制度滿足現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險控制需求。

（四）加強企業(yè)在各個方面的內(nèi)部牽制制度構(gòu)建

對于企業(yè)發(fā)展來說，內(nèi)部牽制是指在企業(yè)業(yè)務(wù)分工過程中由企業(yè)部門或人員參與其中對業(yè)務(wù)進行監(jiān)督與管理。并對于在工作中發(fā)現(xiàn)的問題采取符合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顟B(tài)的有效措施對其進行修正，避免因為這些問題而對企業(yè)造成較大的影響。對于企業(yè)的內(nèi)部牽制體系構(gòu)建來說，采用監(jiān)督輪換制的方式是一種對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)進行監(jiān)督管理以及牽制的有效措施。但在具體的實施過程中也需要根據(jù)崗位的不同進行修改，對于企業(yè)業(yè)務(wù)重要性越高的便需要采取更加高的頻率，而不重要的崗位以及其業(yè)務(wù)則可以降低監(jiān)督牽制崗位的輪換次數(shù)，這樣便能夠有效地在實際實施中發(fā)現(xiàn)其存在的問題，也有利于企業(yè)管理人員對各部門進行管理以及創(chuàng)新管理架構(gòu)。

（五）重視對于內(nèi)部控制管理的能力建設(shè)

對于現(xiàn)代化企業(yè)而言，為了加強內(nèi)部控制管理，就需要對原有的管理體系以及業(yè)務(wù)流程進行深入細致的診斷、分析，明確風(fēng)險控制的要點，制定控制目標(biāo)，構(gòu)建新的流程，并設(shè)立相應(yīng)的措施。在這個過程之中，尤其要關(guān)注內(nèi)部控制管理能力的建設(shè)以及發(fā)揮，培養(yǎng)企業(yè)持續(xù)性內(nèi)控能力，使企業(yè)內(nèi)部控制體系、能力不會隨著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的變動或是企業(yè)環(huán)境的變化而遭受影響或是沖擊。

企業(yè)內(nèi)部控制管理能力的建設(shè)，可以嘗試從以下方面著手：其一，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施情況，建立相適應(yīng)的獎懲機制，定期對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況予以考核，總結(jié)所取得的成績以及不足之處，擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施。于此基礎(chǔ)之上，對于內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況良好的部門抑或是個人，給予表彰以及物質(zhì)獎勵;對于內(nèi)部控制制度執(zhí)行不佳的部門抑或是個人，給予相應(yīng)的處分。做到動力與壓力的結(jié)合，獎勵與處分并存，以求推動企業(yè)內(nèi)部控制管理能力的提升;其二，構(gòu)筑一個嚴(yán)密、詳細的內(nèi)部控制體系，逐步形成一個與企業(yè)實際需求相匹配的管理制度、流程以及體系，明確風(fēng)險控制關(guān)鍵點，加強對于重點部位、重點環(huán)節(jié)的控制，貫徹執(zhí)行各項制度，并于實踐過程之中逐步完善，力求實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理與企業(yè)運營需求保持一致的步調(diào)，兩者互相適應(yīng)，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（六）全面加強內(nèi)控人員的素質(zhì)培養(yǎng)

對于企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建來說，其內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)會直接的影響內(nèi)部控制體系在執(zhí)行過程中的實際效用，因此，企業(yè)內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)具備較強的企業(yè)管理能力，并熟悉企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)以及當(dāng)前時期的各項政策。對于企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)提高來說，可從以下幾點實現(xiàn)：首先，企業(yè)內(nèi)控人員的內(nèi)控觀念應(yīng)當(dāng)及時進行更新，并加強自身與技能培養(yǎng);其次，要定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)控人員進行專業(yè)知識與技能的培訓(xùn)，以此來使企業(yè)內(nèi)控人員的管理能力能夠得到有效提升，以此來能夠在一定程度上全面提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，才能夠有效的為企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供一定的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟呈現(xiàn)出全球化的趨勢發(fā)展，我國現(xiàn)代企業(yè)之間以及在國際之間的競爭也在不斷擴大，其導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展會具有更多的壓力與挑戰(zhàn)。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠有效地提高企業(yè)的市場競爭力，其主要可從對管理人員的管理提升、員工的認(rèn)知力提升以及各項素質(zhì)的提高上進行，其次可加強企業(yè)各業(yè)務(wù)以及各部門之間的內(nèi)部制度牽制等內(nèi)容，以此來完善企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，如此才能夠為企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供有效幫助，為企業(yè)發(fā)展與提升行業(yè)競爭力奠定夯實基礎(chǔ)。

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作者簡介：

胡曉軍，吉林省上營森林經(jīng)營局。