中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

摘要：近年來(lái)，我國(guó)不斷地強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)的支持力度，陸續(xù)頒布并落實(shí)了一系列的稅收優(yōu)惠政策和行政管理規(guī)定，促進(jìn)了中小企業(yè)的迅速發(fā)展，目前中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的中堅(jiān)力量。但是，因?yàn)橘Y產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等特性，中小企業(yè)一直處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的弱勢(shì)地位，要在市場(chǎng)上存活、發(fā)展并壯大，就必須不斷提升其自身的財(cái)務(wù)管理水平。本文介紹了中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要意義，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并據(jù)此提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;企業(yè)管理

一、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要意義

財(cái)務(wù)管理是指通過(guò)對(duì)企業(yè)的資金籌集、投放、使用、收回及分配等一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有序的規(guī)劃和管理的過(guò)程，它是企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，也是保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。中小企業(yè)在目前日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中一直處于弱競(jìng)爭(zhēng)地位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）有利于中小企業(yè)提高內(nèi)部控制水平

自改革開放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)得到了良好的發(fā)展，解決了大量的勞動(dòng)就業(yè)問(wèn)題，有效地彌補(bǔ)大型企業(yè)的不足，對(duì)促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮起了積極的作用。然而，隨著中小企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理弊端也日益凸顯。中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，本質(zhì)上就是加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及盈利能力的管理能力，不斷提升對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警水平，這和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制所遵循的“全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益”五大原則目標(biāo)是高度一致的，都是為了最大限度地維護(hù)企業(yè)利益。

（二）有利于中小企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

競(jìng)爭(zhēng)的目的就是為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，中小企業(yè)如何在各類競(jìng)爭(zhēng)和危機(jī)中屹立不倒并持續(xù)發(fā)展，這對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理而言是個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)要提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須通過(guò)對(duì)貨幣資金合理統(tǒng)籌安排、加強(qiáng)信息化管理技術(shù)水平、不斷改進(jìn)和創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理方式、加強(qiáng)員工培訓(xùn)等財(cái)務(wù)管理手段，將企業(yè)的資金、物資、人力、信息等資源進(jìn)行優(yōu)化整合，夯實(shí)企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)管理能力。因此，強(qiáng)大的綜合管理能力是中小企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和強(qiáng)化市場(chǎng)控制力的基礎(chǔ)保障，這將極大地促進(jìn)企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有利于中小企業(yè)增強(qiáng)企業(yè)盈利能力

盈利能力即是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賺取利潤(rùn)的能力，盈利能力是企業(yè)生存的前提條件。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員來(lái)說(shuō)，盈利能力是與其個(gè)人和部門績(jī)效直接掛鉤，體現(xiàn)出其對(duì)企業(yè)的直接貢獻(xiàn)大小。對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)是企業(yè)償還債務(wù)的重要來(lái)源。對(duì)投資人而言，企業(yè)的盈利能力更是至關(guān)重要，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)，企業(yè)的稅后利潤(rùn)就越多，投資得到的回報(bào)率就越高。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，是提升企業(yè)盈利能力的最有效的手段之一。

（四）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的總體發(fā)展方向。企業(yè)總體戰(zhàn)略通常劃分為三類型：成長(zhǎng)型戰(zhàn)略、穩(wěn)定型戰(zhàn)略和收縮型戰(zhàn)略，中小企業(yè)根據(jù)階段性的戰(zhàn)略定位，合理配置企業(yè)內(nèi)外部資源，培育企業(yè)綜合能力，最終實(shí)現(xiàn)管理者的整體戰(zhàn)略意圖。企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是基于財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，與企業(yè)其他子戰(zhàn)略系統(tǒng)保持聯(lián)動(dòng)，服從于和服務(wù)于企業(yè)總體戰(zhàn)略。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理策略，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系良性發(fā)展，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就一定有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中。在現(xiàn)實(shí)工作中，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀情況存在認(rèn)知的局限性，風(fēng)險(xiǎn)的重視程度也不夠，主觀地認(rèn)為只要掌控好資金用度就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在做經(jīng)營(yíng)決策時(shí)只考慮收益的大小，對(duì)伴隨而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮不周全甚至從未考慮，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行提前分析與防控，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)的管理者束手無(wú)策，給企業(yè)造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全

一些中小企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理理念落后，財(cái)務(wù)管理停留在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算層面，財(cái)務(wù)管理制度不夠細(xì)化，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理制度覆蓋到企業(yè)所有部門及各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使得企業(yè)管理人員在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)依據(jù)不足，管理舉措難以服眾，嚴(yán)重挫傷了員工的積極性、創(chuàng)造性，直接影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

（三）財(cái)務(wù)管理模式混亂

大部分中小企業(yè)的出資者同時(shí)也是管理者及決策者，在這種所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中的企業(yè)在選人用人方面容易出現(xiàn)任人唯親的情況，財(cái)務(wù)管理權(quán)由非財(cái)務(wù)專業(yè)背景人員掌控，專業(yè)人員在這類企業(yè)歸屬感、參與感不強(qiáng)。在這種管理模式下，企業(yè)必然會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)把控與管理上捉襟見(jiàn)肘，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)不全面

因?qū)ω?cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)不全面，中小企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)停留在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理分析時(shí)未考慮外部數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等因素，死搬硬套財(cái)務(wù)管理公式，使財(cái)務(wù)分析結(jié)果對(duì)經(jīng)營(yíng)決策起不到數(shù)據(jù)依據(jù)的作用，造成管理層對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的錯(cuò)判。

（五）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低

中小企業(yè)普遍存在學(xué)歷水平偏低的情況。財(cái)務(wù)管理人員缺乏系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員又很難有施展才華的空間，造成頻繁更換財(cái)務(wù)人員，留不住精英人才的現(xiàn)象。并且在財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育上，企業(yè)的管理者投入也很小，造成財(cái)務(wù)人員后勁不足，跟不上現(xiàn)代企業(yè)管理的理念以及會(huì)計(jì)、稅收等政策的變化。

三、優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

作為企業(yè)的管理者必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特性和影響因素的前提下，有針對(duì)地提前防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化、轉(zhuǎn)移。首先，管理層要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在、無(wú)法完全規(guī)避的，只能通過(guò)各種技術(shù)手段應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行剖析，分析影響業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部和外部因素，準(zhǔn)確識(shí)別定位風(fēng)險(xiǎn)。再次，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，管理層要確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受度選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，例如貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)中的車輛損壞、人身傷害等，企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)或外包的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。然后，管理層要具體落實(shí)日常風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，例如對(duì)于賒賬情況比較嚴(yán)重的企業(yè)，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，做好全面客戶資信管理分析，跟蹤應(yīng)收款項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并制定防范措施，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，降低壞賬率。最后，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究與分析，管理層要能夠快速識(shí)別機(jī)會(huì)事件，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為收益。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的前提保證，是改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂狀況的有效手段。中小企業(yè)要根據(jù)自身所處的行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況梳理各個(gè)業(yè)務(wù)流，根據(jù)業(yè)務(wù)流建立一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度一般包括會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷付款制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度等。企業(yè)管理層通過(guò)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，使財(cái)務(wù)管理者在財(cái)務(wù)工作中有章可循，有據(jù)可依。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不是一成不變的，它緊跟企業(yè)的發(fā)展速度以及戰(zhàn)略規(guī)劃的變化不斷更新與完善。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模和發(fā)展需要，結(jié)合當(dāng)前的內(nèi)外部環(huán)境要求，有針對(duì)性地優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式。首先，企業(yè)要充分把握好集權(quán)與分權(quán)的尺度，結(jié)合業(yè)務(wù)流的特性以及資金需求量，規(guī)范企業(yè)的授權(quán)審批權(quán)限及流程，特別是對(duì)重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)際集體決策審批，絕不允許任何個(gè)人單獨(dú)篡改集體決策。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，例如，辦理業(yè)務(wù)時(shí)要格外關(guān)注不相容業(yè)務(wù)，對(duì)有條件的企業(yè)要做到不相容崗位相分離，對(duì)受資源及基礎(chǔ)條件限制的企業(yè)則要執(zhí)行抽查、定期盤點(diǎn)、征詢的方式進(jìn)行替代性控制措施。再有，健全員工內(nèi)部考評(píng)機(jī)制，做到有獎(jiǎng)有罰，對(duì)有能力的員工除給予相應(yīng)工薪待遇的同時(shí)提供晉升機(jī)會(huì)，最大限度調(diào)動(dòng)員工的積極性和企業(yè)的融入感，避免人才的流失。

（四）夯實(shí)財(cái)務(wù)工作數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

隨著信息化數(shù)據(jù)的高速傳遞，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容發(fā)生了巨大的變化，它對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提出了深度和廣度的新要求。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析往往局限于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分析，常用的例如資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、利潤(rùn)率等等，單純的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分析往往忽略了外部環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)成因的影響?，F(xiàn)代化的財(cái)務(wù)分析理念，要求在財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)提煉時(shí)不僅注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要注重非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是果，非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是因，只有深入剖析非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，才能找到企業(yè)的病癥所在，解決企業(yè)實(shí)質(zhì)問(wèn)題。同時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不僅要關(guān)注內(nèi)部數(shù)據(jù)，還要關(guān)注外部環(huán)境，例如行業(yè)數(shù)據(jù)、競(jìng)品數(shù)據(jù)、甚至整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響。

（五）提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

人才是企業(yè)生存和發(fā)展的核心要素，中小企業(yè)必須注重優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，建立合理的財(cái)務(wù)人員聘用機(jī)制。一支具有專業(yè)能力的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)能夠提高中小企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力，能幫助中小企業(yè)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，有效地減少運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不必要的成本支出，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決方案。提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)的途徑有：人員招聘時(shí)提高入職人員的門檻，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)理論培訓(xùn)，積極跟進(jìn)稅收政策的學(xué)習(xí)，同時(shí)充分利用財(cái)務(wù)工具提高工作效率。

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)將越來(lái)越激烈，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，中小企業(yè)就必須重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，以進(jìn)一步了解企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題，完善企業(yè)漏洞，提高社會(huì)效益。只有利用財(cái)務(wù)管理手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，提高企業(yè)的綜合能力和競(jìng)爭(zhēng)力，才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)不斷地根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，發(fā)揮出中小企業(yè)自身獨(dú)特的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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作者簡(jiǎn)介：

諶雅萍，匯金佳業(yè)（廣州）投資集團(tuán)有限公司。