加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘要：企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)核心管理工作。在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的有效展開，可以對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效規(guī)避。本文針對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中存在的普遍問題進(jìn)行分析，提出防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，如加大對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部工作人員培訓(xùn)的力度、提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展的重視程度、重視企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的建設(shè)等。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)組成的，其組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)主體之間存在多層次并存、多紐帶聯(lián)結(jié);企業(yè)集團(tuán)往往涉及多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，采用多元化、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式，有一部分企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)走出國(guó)門，參與到國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)之中。企業(yè)集團(tuán)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險(xiǎn)、政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，遠(yuǎn)比單一型企業(yè)要大。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也已呈現(xiàn)出多元化的特征，如果未采取有效措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制，嚴(yán)重者會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)自身的生存產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力武器，包括為合理保證企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各項(xiàng)政策和程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)、管理層和內(nèi)部員工的影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果及效率以及對(duì)法律法規(guī)的遵循。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中存在的問題

（一）員工專業(yè)素養(yǎng)有待提升

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展過程中，最突出的一個(gè)問題就是員工自身的專業(yè)素養(yǎng)有待提升。由于集團(tuán)公司的相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員存在素質(zhì)不高、能力不足的問題，進(jìn)而導(dǎo)致無法很好地勝任相關(guān)工作，使企業(yè)整體的發(fā)展與進(jìn)步受到影響[1]。從具體的角度看，很多企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)人員依然習(xí)慣于采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式來開展工作，他們對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)缺乏足夠的了解，在實(shí)際應(yīng)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的過程中缺乏足夠的解決問題的能力以及協(xié)調(diào)能力，進(jìn)而嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作積極效益的發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量普遍存在參差不齊的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展過程中，需要重點(diǎn)解決的問題就是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)參差不齊的問題[2]。

首先，在實(shí)際落實(shí)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算是不可忽視的一項(xiàng)重要工作，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，以往采用純手工方式進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算管理的方式已經(jīng)逐漸被淘汰，會(huì)計(jì)電算化的財(cái)務(wù)管理方式應(yīng)用越來越普遍，包括預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用，預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)集團(tuán)ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)的集成應(yīng)用等都已經(jīng)越來越廣泛。但是，從現(xiàn)階段的實(shí)際情況看，依然有部分企業(yè)集團(tuán)采用手工預(yù)算的方式進(jìn)行預(yù)算編制和管理，致使財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量存在參差不齊的問題，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無法全面展開。

其次，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展過程中，資金的合理利用是需要關(guān)注的重點(diǎn)問題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是對(duì)籌資過程、投資過程、收益分配過程進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，也就是對(duì)資金流動(dòng)的控制。若企業(yè)集團(tuán)在自身運(yùn)營(yíng)過程中存在過度投資的問題，企業(yè)集團(tuán)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)增加。與此形成鮮明對(duì)比的是，若企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)的過程中過度保守，就會(huì)出現(xiàn)大量閑置資金，影響集團(tuán)的發(fā)展。但是從現(xiàn)階段的情況來看，雖然很多企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)實(shí)行了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，但是依然存在資金使用不合理的問題，進(jìn)而使企業(yè)集團(tuán)的正常運(yùn)營(yíng)受到影響。

（三）企業(yè)集團(tuán)普遍缺失會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部普遍存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力缺失的問題，究其原因，主要在于會(huì)計(jì)控制制度自身缺乏足夠的嚴(yán)謹(jǐn)性以及科學(xué)性。從現(xiàn)階段的情況來看，很多企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中沒有對(duì)這一問題給予足夠的重視，導(dǎo)致集團(tuán)的內(nèi)部控制制度無法得到有效落實(shí)。而從內(nèi)部審計(jì)的角度來講，很多企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)建立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是從實(shí)際操作來看，由于內(nèi)部審計(jì)工作的開展缺乏真正的獨(dú)立性，加之部分審計(jì)工作負(fù)責(zé)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足，因此，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并針對(duì)相關(guān)問題提出整改策略。

二、通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）加大對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部工作人員培訓(xùn)的力度

企業(yè)集團(tuán)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，相關(guān)工作之所以落實(shí)困難，一個(gè)十分重要的因素就是員工的專業(yè)素養(yǎng)不足。要有效解決這一問題，首先要加大對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)力度，促進(jìn)其工作能力的提升，切實(shí)達(dá)到規(guī)避企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。具體操作過程中可以從以下兩個(gè)方面著手：首先，要加大對(duì)于對(duì)外人才招聘的管控力度，豐富招聘的渠道，確保所招聘的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵有充分的了解;與此同時(shí)，在對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行考察的過程中要從多個(gè)角度出發(fā)，不僅要對(duì)應(yīng)聘人員的專業(yè)、受教育程度等進(jìn)行考察，也需要考察應(yīng)聘人員是否具備相應(yīng)的內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)。其次，在針對(duì)集團(tuán)現(xiàn)有員工進(jìn)行管理的過程中，要真正保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠順利開展，不僅需要內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)人員具有扎實(shí)的專業(yè)功底，也需要一般工作人員具備較好的職業(yè)素養(yǎng)。因此，企業(yè)集團(tuán)需要做好針對(duì)員工的培訓(xùn)工作，在此基礎(chǔ)上使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)人員的工作能力能夠真正得到提升，內(nèi)部控制環(huán)境得到改善。

（二）提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展的重視程度

從現(xiàn)實(shí)的角度看，集團(tuán)公司在實(shí)際開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)普遍存在參差不齊的問題，而之所以會(huì)出現(xiàn)這個(gè)問題，一個(gè)十分重要的原因就是很多集團(tuán)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中依然采用手工方式[3]。因此，要切實(shí)做好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的信息化建設(shè)工作，開發(fā)信息系統(tǒng)并進(jìn)行信息設(shè)備的采購(gòu)與配置，為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的高質(zhì)量開展打下良好基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)管理人員決策的參考價(jià)值能夠得到充分發(fā)揮，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)人員能夠借助信息系統(tǒng)工具提升內(nèi)部控制工作的針對(duì)性和實(shí)效性。與此同時(shí)，要有效提升企業(yè)集團(tuán)資金利用的合理性，需要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有秩序地進(jìn)行數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)采編以及數(shù)據(jù)收集，提升決策的針對(duì)性，有效防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的建設(shè)

目前，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過程中往往受到諸多外部因素的影響，具體包括市場(chǎng)需求的變動(dòng)、自然災(zāi)害和疾病疫情的沖擊、匯率和稅率的變動(dòng)、政府宏觀政策的調(diào)控、原材料和產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格的變化，等等，加大了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部的角度來講，不合理的預(yù)算管理與成本管理、員工職業(yè)素養(yǎng)水平不高等都是十分重要的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際建立內(nèi)部控制制度的過程中，需要同時(shí)配合建立科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，監(jiān)控自身的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等，使集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理人員溝通協(xié)調(diào)解決，真正將企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最小，這樣才能最大程度上確保企業(yè)集團(tuán)綜合經(jīng)濟(jì)效益的提升。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過程中，為了切實(shí)實(shí)現(xiàn)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是前提條件。在此基礎(chǔ)上，通過高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，對(duì)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)自身的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]聶地清.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的問題探究[J].企業(yè)改革與管理，2020（8）.

[2]吳剛.ERP環(huán)境下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（12）.

[3]謝慧莉.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題與對(duì)策探析[J].商訊，2020（9）.

作者簡(jiǎn)介：彭建勛（1974—），男，福建福州人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，廣東海大集團(tuán)股份有限公司動(dòng)保事業(yè)部大區(qū)財(cái)務(wù)副總監(jiān)，主要從事企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、內(nèi)部控制管理等研究。